Практическое применение ставок таможенных пошлин и способы расчётов таможенной стоимости для целей исчисления таможенных платежей

Транзитная таможенная пошлина

Ввозная (импортная) таможенная пошлина-накладываются на импортные товары, при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются преобладающими пошлинами во всех странах. Импортные пошлины чаще всего не выполняют фискальные функции. Таким образом их функция связаны, в первую очередь, с обеспечением проведения определённой торгово - экономической политики.

В развивающих странах, наоборот, импортные  пошлины используют прежде сего как  средство финансовых поступлений.

Применение этой пошлины способствует повышению цен на импортные товары внутри страны и снижению их конкурентоспособности  по сравнению с местными товарами;

Вывозная (экспортная) таможенная пошлина - сбор в связи с вывозом отечественного товара за границу. Применение этой пошлины обеспечивает увеличение доходов государственного бюджета за счет развития экспорта и стимулирование поставок товара на внутренний рынок за счет снижения прибыли при экспорте; положению важными странами транзита являются Германия, Швейцария, Россия и ряд других. Было время, когда транзитные пошлины были существенным источником дохода, но сейчас они почти повсеместно ликвидированы в соответствии с международными договорами.

Транзитная таможенная пошлина - сбор при провозе иностранного товара через территорию страны. Международный транзит - это перевозки иностранных грузов, при которых пункты направления и назначения находятся за пределами данной страны. Доходы от таких перевозок являются активной статьей в балансе услуг государства. Благодаря географическому положению важными странами транзита являются Германия, Швейцария, Россия и ряд других. Было время, когда транзитные пошлины были существенным источником дохода, но сейчас они почти повсеместно ликвидированы в соответствии с международными договорами.

2. По характеру:

Сезонные пошлины

Антидепмпинговые пошлины

Компенсационные пошлины

Сезонные пошлины - применяются  для оперативного регулирования  международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего  сельскохозяйственной. Срок их действия не может превышать 6 месяцев, при  этом ставки таможенных пошлин предусмотренные  таможенным законодательством не применяются.

Антидепмпинговые пошлины - применяются  в случаях ввоза на таможенную территорию таможенного союза товаров  по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальные ущерб отечественным  производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в  России.

Условием постоянного демпинга является сегментация рынка, т.е. разделение его на несколько частей. Выделяя  один внутренний сегмент рынка (за счёт транспортных расходов таможенных тарифов  и т.д.)

Для принятия решения о введении антидемпинговых пошлин важно определение  целей и характера демпинга, который  может быть подразделён на разовый (пассивный) и постоянный (агрессивный). Разовый демпинг возникает в  связи с необходимостью избавиться от случайного избытка товара путём  его распродажи на внешнем рынки  страны по низким ценам. Для национальной экономики наиболее опасен постоянный демпинг, по сколько он ведёт к  разорения национальных производителей с последующей перекачкой монопольной  прибыли иностранным производителям. Выявления демпинга выступает основанием наложения антидемпинговой пошлины, величина которой в несколько  раз превышает обычную.

Антидемпинговый пошлины взимаются  со всего объёма товара, поставленного  по неоправданного низким ценам (иногда за период в несколько лет), и поэтому  могут достигать значительной суммы. Заранее определить размер антидемпинговой  пошлины невозможно, хотя её размер должен определяться как разница  между « нормальной» ценой  товара на национальном рынке и ценой  фирмы осуществляющей демпинг.

Компенсационные пошлины - применяются, если установлено, что импорт товара, при производстве или экспорте которого использовались субсидии (специфические субсидии) иностранного государства (объединения иностранных государств), причиняют существенный ущерб отрасли экономики государства или создаёт угрозу для его причинения.

Под субсидиями иностранного государства (объединение иностранных государств) понимается финансовая поддержка иностранным  государствам (объединение иностранных  государств) иностранного производителя  или экспортёра аналогичного им непосредственного  конкурирующего товара посредством:

·прямого перевода денежных средств  или обязательства сделать такой  перевод;

·полного или частичного освобождения от налоговых, таможенных и иных обязательных платежей;

·полного или частичного аннулирования  долга или предоставления кредита  в целях оказания помощи в оплате такого долга

·льготного или безвозмездного предоставления энергии, материалов, полуфабрикатов, услуг, за исключением товаров и  услуг, предназначенных для поддержания  и развития общей инфраструктуры;

·заключение договора с частной  организацией о применении одной  или нескольких мер поддержки.

3. По происхождению:

Автономные пошлины

Конвенционные пошлины

Преференциальные пошлины

Автономные пошлины - устанавливаемые страной самостоятельно независимо от каких-либо международных документов.

По этим пошлинам устанавливаются, как правило, повышенные ставки.

Вводятся на основании односторонних  решений органов государственной  власти страны.

Конвенционные пошлины - это пошлины устанавливаемые в соответствии с международным соглашением (конвенцией). Как правило, эти пошлины взимаются по пониженным ставкам и не могут изменяться в течение срока действия соглашения, без обоюдного согласия сторон. Устанавливаются на базе двусторонних или многосторонних соглашений (например, ГАТТ/ ВТО).

Преференциальные пошлины - имеют более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран с целью поддержки экономического развития этих стран.

4. По типам ставок:

Постоянные

Переменные

Постоянные ставки таможенного тарифа единовременно устанавливаются органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств. Переменные ставки таможенного тарифа могут изменяться в случаях, установленных государственными органами. Такие ставки используются довольно редко, например, в ЕС в рамках сельскохозяйственной политики.

5. По способу вычисления:

Номинальные

Эффективные

Номинальные таможенные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт и экспорт.

Эффективные таможенные ставки отражающее реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учётом уровня пошлин, наложенные на импортные комплектующие этих товаров.

 

.3 Виды ставок таможенных  пошлин, их характеристика и их  экономическое значение

 

Ставки таможенных пошлин - денежные суммы в российской или иностранной  валюте, устанавливаемые в определенном соотношении к таможенной стоимости  перемещаемого через таможенную границу таможенного союза товаров  в соответствии с соглашением "О  таможенном тарифе" являются едиными  и не подлежат изменению в зависимости  от лиц, перемещающих товары через таможенную границу таможенного союза, видов  сделок и других факторов, за исключением  случаев, предусмотренных самим  законом. Предельные ставки ввозных  таможенных пошлин, применяемые в  отношении товаров, происходящих из стран, в торгово - политических отношениях с которыми РФ применяет Режим  наибольшего благоприятствования (РНБ), устанавливаются Федеральным Собранием  РФ.

В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения  с которыми не предусматривают Режим  наибольшего благоприятствования (РНБ), либо страна происхождения которых  не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин, определенные на основании  Закона РФ "О таможенном тарифе", увеличиваются вдвое, за исключением  случаев предоставления РФ тарифных льгот (преференций) на основании соответствующих  положений указанного Закона.

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении  которых они применяются, а так  же с учётом мер нетарифного внешнеэкономического регулирования устанавливаются  Правительством РФ и являются исключительно  мерами оперативного регулирования  внешнеэкономической деятельности на территории РФ. Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению  в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу  Российской Федерации, видов сделок и других факторов. Ставки таможенных пошлин применяются на день принятия таможенным органом таможенной декларации. Ставки таможенной пошлины устанавливаются  ЕТТ, таможенным кодексом таможенного  союза, соответствующими соглашениями государств участников таможенного  союза и национальным законодательством  государств-участников таможенного  союза.

Ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

·Адвалорные;

·Специфические;

·Комбинированные;

·Альтернативные.

Таможенная пошлина может уплачиваться как в национальной валюте государств-участников таможенного союза, так и в  иностранной валюте. В зависимости  от способа начисления подлежащих уплате сумм таможенных пошлин в мировой  практике применяется следующая  классификация ставок таможенных пошлин:

Адвалорные ставки - (Адвалорные, от лат.- адвалор или объём). Начисляются  в процентах к таможенной стоимости  облагаемых товаров (Например, 15% таможенной стоимости). Применение адвалорных пошлин позволяет обеспечить увеличение объёмов  таможенных сборов в условиях тенденции  устойчивого повышения цен на мировом рынке по большинству  импортируемых товаров.

Адвалорные пошлины в наибольшей степени отвечают современным взглядам на обеспечение справедливой конкуренции  и подходят для применения к готовым  изделиям, машинно-технической и  наукоёмкой продукции. Сильной стороной адвалорных пошлин является то, что  они поддерживают одинаковый уровень  защиты внутреннего рынка независимо от колебаний цен на товар на мировом  рынке. Сложным моментом применения адвалорных пошлин является необходимость правильного определения цены товара (таможенной стоимости).

Специфические ставки - Начисляются  в установленном размере за единицу  облагаемого товара (Например, 20 евро за 1 т груза).

Специфическими, как правило, являются экспортные пошлины, ими как правило  облагается сырьевой товар. В России они используются и при обложении  импортных товаров. В настоящее  время в связи с ростом удельного  веса готовых изделий в мировой  торговле значение специфических пошлин сократилось. Преимущество специфических  пошлин является отсутствие необходимости  точного определения цены товара (таможенной стоимости). Поэтому их стараются применять в случаях, когда установить цену товара сложно, либо существует серьёзные подозрения в массовых злоупотреблениях при  установлении цены товара (таможенной стоимости). Специфические пошлины  представляют собой более жесткий  барьер на пути движения товаров, чем  адвалорные пошлины. Однако при этом специфические пошлины действуют  неравномерно на всём диапазоне цен  того или иного товара. Они более  благоприятны для ввоза дорогих  групп товаров и менее благоприятны для дешёвых и низкокачественных  сортов и разновидностей товара.

Комбинированные ставки - сочетают оба  вида таможенной ставки (адвалорной и  специфической). Комбинированная ставка пошлины устанавливается в процентах  к таможенной стоимости товара, но не ниже определённого количества денежных единиц за единицу измерения (Например, 15% от таможенной стоимости, но не более 20 евро за 1 т). Если реальная таможенная стоимость товара выше этой величины, то используется адвалорная составляющая ставка, а если ниже - то специфическая  составляющая. По большинство ввозимых продовольственных товаров пороговое  значение таможенной стоимости превышает  её среднюю величину, поэтому при  прочих равных условиях большая часть  товаров, импортируемых из-за рубежа, должна попадать под обложение специфической  пошлины.

Альтернативные ставки - В таможенной практике промышленно-развитых стран  взимаются пошлина по адвалорной и специфической ставки одновременно или та, которая даёт наибольшую величину таможенного сбора.

Пошлины по адвалорной и по специфической  ставке по разному ведут себя при  изменении цен. При росте цен  денежные сборы от адвалорных пошлин растут пропорционально, а уровень  протекционистской защиты остается неизменным. В этих условиях адвалорные пошлины оказываются более эффективными.

При падении цен специфические  ставки являются более стабильными. По этому в условиях длительной тенденции  к росту цен обычно наблюдается  стремление к увеличению доли в таможенном тарифе адвалорных пошлин.

 

Глава 2. Практическое применение, и способы расчётов таможенной стоимости  для целей исчисления таможенных платежей

 

.1 Таможенная стоимость  товара как основа для расчета  суммы таможенной пошлины, подлежащей  уплате при применении адвалорной  и комбинированной ставки

 

Любая расчетная база требует создания определенного порядка исчисления таможенного налогообложения. Поэтому  методика определения таможенной стоимости, с одной стороны, должна быть общенациональной, увязанной с общей налоговой  системой, порядком ведения бухучета и другими отраслями национального  законодательства, а с другой стороны, она должна соответствовать международным  нормам.

Таможенная стоимость товара это  стоимость товара (товаров и транспортных средств), используемая при обложении  товара пошлиной, ведении таможенной статистики внешней торговли и специальной  таможенной статистики, а также применении иных мер государственного регулирования  торгово-экономических отношений, связанных  со стоимостью товара, включая осуществление  валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним  в соответствии с законодательными актами государства; является основой  для исчисления таможенной пошлины, акцизов, таможенных сборов и налога на добавленную стоимость. Система  определения таможенной стоимости  товара (таможенной оценки товаров) основывается на общих принципах такой оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию таможенного  союза. Таможенная стоимость товара заявляется декларантом таможенному  органу при перемещении через  таможенную границу таможенного  союза. Ее определение декларантом  производится согласно методам определения  таможенной стоимости товаров, установленным  законом. Порядок и условия заявления  таможенной стоимости ввозимых товаров, а также форма таможенной декларации устанавливается Федеральной Таможенной службой РФ. Контроль за правильностью  определения таможенной стоимости  товара осуществляется таможенным органом, производящим таможенное оформление товара. Информация, предоставляемая декларантом  при заявлении таможенной стоимости  товара, определенная в качестве составляющей коммерческую тайну или являющаяся конфиденциальной, может использоваться таможенным органом исключительно  в таможенных целях и не может  передаваться третьим лицам, включая  иные государственные органы, без  специального разрешения декларанта, за исключением случаев, предусмотренных  законодательством.