Предварительное технико-экономическое обоснование организации спортивного клуба

Посетитель платит 1 раз  и находится в зале от 1 до 1,5 ч. Есть вариант оплаты – оплата 250 рублей и посетитель находится в зале неограниченное время в течение дня.

Кроме того, для постоянных клиентов предусмотрена система  абонементов.

 

 

Таблица 7

Объемы услуг, цены и  доходы

Вид услуг / вид оплаты / показатель	Сауна   350 руб.	Тренажерный зал исходя из варианта посещения
		Цена за 1-1,5 ч. 150 руб	Абонемент месяц 1500 руб	Цена за день 250 руб.	Семья со скидкой 30%
Количество  посещающих в день, чел. в среднем  (лето 30% от весны)	10	8,5	3	1	4
Доход в день, руб.	3500	1275	4500	250	420
Доход за месяц, руб.	105000	38250	135000	7500	12600
Доход за год, руб.	1260000	459000	1620000	90000	151200
Итого доход  за месяц	298350
Итого доход  за год	3580200

 

 

8. ПЛАНИРОВАНИЕ  ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

 

Конечным показателем  деятельности предприятия, характеризующим  финансовый результат его деятельности, является балансовая прибыль или  убыток. В этом показателе получают законченную денежную оценку различные  стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности организации. Предприятие использует обычную систему налогообложения организаций, так как данный вид бизнеса для предприятия не единственный.

Организация, находящаяся  на обычном режиме налогообложения, уплачивает следующие виды налогов: НДС (18% от выручки-нетто), страховые взносы, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, транспортный налог (по видам транспортных средств, примерно 5 тыс.руб в год по каждому автомобилю), налог на имущество, налог на прибыль организаций 20%.

 

Таблица 8

Определение прибыли  предприятия

(по обычной системе  налогообложения организации)

Показатель	Расчет	Значение, руб.
1. Выручка, руб за год	Табл.7	3580200
2. Затраты на реализацию услуг	Табл.6	2967288
3. Прибыль от услуг	3580200- 2967288	612912
4. Рентабельность услуг, %	612912/3580200	17,12
5. Налог на прибыль	612912*0,20	122582
6. Чистая прибыль от услуг	612912-122582	490330
7. Рентабельность услуг, %	490330/3580200	13,7
8. Окупаемость издержек, %	490330/2967288	16,5

 

В таблице приведены  данные о доходах и прибыли  от предоставления услуг тренажерного зала, если ООО «Факел» находится на обычном режиме налогообложения. Однако, предприятие не планирует выручку в год более 45 млн. руб. и численность работников более 100 чел. Поэтому целесообразно пересчитать данные для ООО «Факел», применяемом УСН.

Таблица 9

Определение прибыли  предприятия 

(по упрощенной системе  налогообложения организации)

Показатель	Расчет	Значение, руб.
1. Доходы, руб за год	Табл.7	3580200
2. Расходы отчисления в ПФР пересчитаны по ставке 14%	Табл.6	176400
3. доходы - расходы	3580200- 2816088	764112
4. Единый налог, % (если База = с.3)	764112*15%	114617
5. Единый налог, % (если База = с.1)	3580200*6%	214812
6. Прибыль чистая при 15% ЕН	764112-114617	649495
7. Прибыль чистая при 6%	764112-214812	549300

 

Таким образом, данному  предприятию наиболее целесообразно  использовать УСН с налоговой  базой – «доходы минус расходы».

Для дальнейших расчетов принята УСН с налогооблагаемой базов – «доходы минус расходы». Прибыль – это разница между стоимостью реализованной продукции (работ, услуг) и авансированным на ее производство капиталом. Однако финансовый результат выявляется также в результате реализации и прочего выбытия основных средств и прочих активов, сопоставления внереализационных  доходов и расходов организации.

 

Для оценки конечных финансовых результатов экономического субъекта кроме абсолютных показателей необходимо использовать показатели рентабельности. Рентабельность показывает, сколько  рублей приходится на один рубль вложенного в дело собственного капитала. При расчете можно использовать либо балансовую прибыль, либо чистую прибыль. Расчет перечисленных показателей рентабельности позволяет оценить финансовую отдачу средств, инвестированных в текущую деятельность организации. Расчет показателей рентабельности приведен в таблице 10 .

Таблица 10

Показатели рентабельности тренажерного клуба ООО «Факел»

Показатели	Расчет	%
Рентабельность услуг, %	649495 / 3580200 * 100	18,14
Окупаемость издержек, %	649495 / 2816088*100	23,1
Рентабельность собственного капитала,%	649495 / 713043 *100	91,1
Окупаемость проекта, год	713043 / 649043	1,1

 

 

 

 

9.ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ  ПРОЕКТА И ОБОСНОВАНИЕ КОРРЕКТИРОВОК ЦЕН НА УСЛУГИ

 

Проект предварительно рассчитан на 5-7 лет, однако в течение первого года работы владельцу необходимо будет провести соответствующие корректировки:

• месторасположения,
• ассортимента услуг,
• способа формирования цены на услуги,
• а также потенциальных клиентов (количества, уровня заработной платы, статуса и др.)

Оценка эффективности  данного проекта может быть выполнена на ближайший предстоящий год и примерно на 2 последующих с учетом фактора инфляции 10-12% в год. Дальнейшие расчеты с учетом дисконтирования не дадут какой бы то ни было значимой оценки, так как по результатам первого года работы предприятие планирует провести корректировку своей деятельности и, возможно, осуществить кардинальные изменения бизнеса с учетом активности и особенностей спроса клиентов. Для расчетов заложен прирост цен в год 5%.

Рентабельность проекта  немного снижается из года в год. Это связано с тем, что рост не представляется возможным установить выше, чем 5% из-за ограничения покупательной  способности населения, на которое  сделана ставка в бизнесе. А рост цен на комплектующие и расходные материалы, аренду и другие составляющие расходов предприятия составит не менее 12% за 2011 год и не менее 11% за 2012 год.

 

 

 

 

 Таблица 11

Прогноз будущих доходов  и расходов

Показатель	2010	2011	2012	Итого
Доходы	3580200	3759210	3947171	11286581
Расходы	2816088	3154019	3500961	9471068
Налог	114617	90779	66932	272328
Чистая прибыль	649495	514412	379278	1543185
Рентабельность реализации услуг, %	18,1	13,7	9,6	13,7
Дисконтированная стоимость проекта  на 3 года	649495 + 514412 / 1,12 + 379278 / 1,122 = 1411150
Потери прибыли в связи с  инфляцией, руб.	1543185 – 1411150 = 132035

 

В данном разделе проведена оценка окупаемости и эффективности проекта с помощью маржинального анализа.

Для проведения операционного анализа  необходимо располагать информацией о суммарных затратах предприятия, которые можно условно подразделить на три группы:

1. Условно-переменные, которые зависят от объема реализации услуг.

2. Условно-постоянные, которые не зависят от изменения объема услуг остаются постоянными: амортизация основных фондов, электроэнергия, аренда (подвержена росту цен), затраты на оплату труда и соответственно отчисления в ПФР (подвержены росту цен – индексация), реклама, страхование и другие накладные расходы.

Для определения порога рентабельности (точки безубыточности) используется формула 1. Определяют критический уровень выручки:

Т без = Зп / МД %                      (1),

Где Зп – постоянные затраты,

МД % - доля маржинального  дохода в выручке.

При проведении расчета делается допущение, что все оказываемые организацией услуги имеют средний уровень маржинального дохода - МДср. (в % к выручке). Результаты расчетов приведены в таблице 12.

Таблица 12

Определение точки безубыточности проекта

Показатель	Проект
1.Переменные затраты, руб.	394182
2.Постоянные затраты, руб.	2421906
3.Выручка, руб.	3580200
4.Маржинальная прибыль (с.3 – с.1), руб.	3186018
5.Доля маржинальной прибыли в выручке (с.4/с.3), доли.	0,890
6. Точка безубыточности (с.2/с.5), руб.	2721243
7. Запас финансовой прочности (с.3 – с.6), руб.	858957
8. Запас финансовой прочности в % (с.7/с.3).	24,0

 

Достаточно низкий порог  рентабельности (точка безубыточности) достигнут благодаря тому, что  в открываемом бизнесе практически  все затраты не зависят от объемов  услуг: заработная плата сотрудников – оклад, аренда, амортизация оборудования. Они лишь подвержены инфляции.

Для обеспечения окупаемости  переменных и постоянных затрат предприятию необходимо за год обеспечить выручку в размере  2721243 рубля. Предприятие фактически планирует заработать по выбранному сценарию развития 3580200 рублей, имея запас финансовой прочности 24,0%. Однако, можно предположить, что прогнозы предприятия относительно спроса на его услуги не оправдаются и уровень спроса окажется значительно ниже. Поэтому ООО «Факел» нужно будет корректировать цены на услуги  в сторону снижения. И по данным расчетов, приведенных в таблице 13, можно увидеть, что предприятие может позволить себе сокращение доходов на 24%, не переходя в убыточное состояние.

 

 

 

 

Таблица 13

Оценка корректировки  цен на услуги на изменение дохода ООО «Факел»

Вид услуг / вид  оплаты / показатель	Сауна   350 руб.	Тренажерный зал исходя из варианта посещения
		Цена за 1-1,5 ч. 150 руб	Абонемент месяц 1500 руб	Цена за день 250 руб.	Семья со скидкой 30%
Понижение цен, %	10	50	0	0	50
Уровень расценок за услуги	315	75	1500	250	75
Рост спроса на услуги с учетом снижения цен, чел (количество  клиентов)	10	12	3	1	6
Доход в день, руб.	3150	900	4500	250	450
Доход за месяц, руб.	94500	27000	135000	7500	13500
Доход за год, руб.	1134000	324000	1620000	90000	162000
Итого доход  за месяц	277500
Итого доход  за год	3330000
Снижение доходов	7%  (-250200 руб в год)
Прибыль	3330000 – 2421906 – 394182*32 чел / 28,5 чел = 465504
Чистая прибыль	465504 – 465504*15% =  395678 руб.