Предварительное технико-экономическое обоснование организации спортивного клуба

Таблица 6

Предварительный расчет текущих расходов на год

Вид расходов	Расчет	Значение за год, руб.
Заработная плата персонала	Табл.5	1260000
Страховые взносы	1260000*26%	327600
Затраты инвентарь и расходные материалы	Табл.3 28000*12	336000
Арендная плата	29250*12	351000
Амортизация оборудования 12%	439043*12%	52685
Итого		2327285
Накладные расходы,	25% от суммы предыдущих затрат 2327285*25%	581821
Непредвиденные расходы	10% от суммы НР 581821*10%	58182
Всего текущих расходов		2967288

 

7.ПЛАНИРОВАНИЕ ТЕКУЩИХ ДОХОДОВ

 

Так как услуга является специфическим видом товара, для  которого производство и реализация совпадают, то отпускная и розничная  цена на них совпадают. Существует несколько методов установления цены на услугу. Однако в данном бизнесе должна быть установлена цена, которая соответствует заявленному уровню предоставления услуги + учет сложившихся цен услуг конкурентов также с учетом качества предлагаемых ими услуг.

Основанием расчета доходов, является ориентирование на наиболее преобладающую в социальном смысле, часть населения. Нужно четко представить портрет целевой группы потребителей услуг. Он составляется по результатам анализа сегмента рынка, на котором клуб будет работать. Предполагается, что будут посещать клуб в основном жители ближайшего района, а также посетители и работники бизнес-центра. Расценки на услуги клуба ориентированны на средний уровень доходов, от 150 руб. с 1 человека за 1 занятие продолжительностью 1-1,5 часа (семье – скидки). Стоимость сауны – за 1 час 350 рублей (группа не более 6 чел).

Доходы клуба рассчитываются из условий одновременного пребывания в нем 10-12 человек (в тренажерном зале) и потребителей услуг сауны.  
Зал оснащен комплектом спортивного оборудования, рассчитанного на все группы мышц, с множеством гантелей различного веса (без излишеств). Зал работает с 10-00 до 21-00. Инструктора работают в 2 смены.

Посетитель платит 1 раз  и находится в зале от 1 до 1,5 ч. Есть вариант оплаты – оплата 250 рублей и посетитель находится в зале неограниченное время в течение дня.

Кроме того, для постоянных клиентов предусмотрена система  абонементов.

 

Таблица 7

Объемы услуг, цены и  доходы

Вид услуг / вид  оплаты / показатель	Сауна   350 руб.	Тренажерный зал исходя из варианта посещения
		Цена за 1-1,5 ч. 150 руб	Абонемент месяц 1500 руб	Цена за день 250 руб.	Семья со скидкой 30%
Количество  посещающих в день, чел. в среднем  (лето 30% от весны)	10	8,5	3	1	4
Доход в день, руб.	3500	1275	4500	250	420
Доход за месяц, руб.	105000	38250	135000	7500	12600
Доход за год, руб.	1260000	459000	1620000	90000	151200
Итого доход  за месяц	298350
Итого доход  за год	3580200

 

Рис. 1– Соотношение доходов от различных услуг клуба

 

 

 

 

 

 

8. ПЛАНИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

 

Конечным показателем  деятельности предприятия, характеризующим  финансовый результат его деятельности, является балансовая прибыль или  убыток. В этом показателе получают законченную денежную оценку различные  стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности организации. Предприятие использует обычную систему налогообложения организаций, так как данный вид бизнеса для предприятия не единственный.

Организация, находящаяся  на обычном режиме налогообложения, уплачивает следующие виды налогов: НДС (18% от выручки-нетто), страховые взносы, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, транспортный налог (по видам транспортных средств, примерно 5 тыс.руб в год по каждому автомобилю), налог на имущество, налог на прибыль организаций 20%.

Таблица 8

Определение прибыли  предприятия

(по обычной системе  налогообложения организации)

Показатель	Расчет	Значение, руб.
1. Выручка, руб за год	Табл.7	3580200
2. Затраты на реализацию услуг	Табл.6	2967288
3. Прибыль от услуг	3580200- 2967288	612912
4. Рентабельность услуг, %	612912/3580200	17,12
5. Налог на прибыль	612912*0,20	122582
6. Чистая прибыль от услуг	612912-122582	490330
7. Рентабельность услуг, %	490330/3580200	13,7
8. Окупаемость издержек, %	490330/2967288	16,5

 

В таблице приведены  данные о доходах и прибыли  от предоставления услуг тренажерного зала, если ООО «Формат» находится на обычном режиме налогообложения. Однако, предприятие не планирует выручку в год более 45 млн. руб. и численность работников более 100 чел. Поэтому целесообразно пересчитать данные для ООО «Формат», применяемом УСН.

Таблица 9

Определение прибыли  предприятия 

(по упрощенной системе  налогообложения организации)

Показатель	Расчет	Значение, руб.
1. Доходы, руб за год	Табл.7	3580200
2. Расходы отчисления в ПФР пересчитаны по ставке 14%	Табл.6	176400
3. доходы - расходы	3580200- 2816088	764112
4. Единый налог, % (если База = с.3)	764112*15%	114617
5. Единый налог, % (если База = с.1)	3580200*6%	214812
6. Прибыль чистая при 15% ЕН	764112-114617	649495
7. Прибыль чистая при 6%	764112-214812	549300

 

Таким образом, данному  предприятию наиболее целесообразно  использовать УСН с налоговой  базой – «доходы минус расходы».

Для дальнейших расчетов принята УСН с налогооблагаемой базов – «доходы минус расходы». Прибыль – это разница между стоимостью реализованной продукции (работ, услуг) и авансированным на ее производство капиталом. Однако финансовый результат выявляется также в результате реализации и прочего выбытия основных средств и прочих активов, сопоставления внереализационных  доходов и расходов организации.

Рис.2 – Структура затрат, %

Для оценки конечных финансовых результатов экономического субъекта кроме абсолютных показателей необходимо использовать показатели рентабельности. Рентабельность показывает, сколько рублей приходится на один рубль вложенного в дело собственного капитала. При расчете можно использовать либо балансовую прибыль, либо чистую прибыль. Расчет перечисленных показателей рентабельности позволяет оценить финансовую отдачу средств, инвестированных в текущую деятельность организации. Расчет показателей рентабельности приведен в таблице 10 .

Таблица 10

Показатели рентабельности тренажерного клуба ООО «Формат»

Показатели	Расчет	%
Рентабельность услуг, %	649495 / 3580200 * 100	18,14
Окупаемость издержек, %	649495 / 2816088*100	23,1
Рентабельность собственного капитала,%	649495 / 713043 *100	91,1
Окупаемость проекта, год	713043 / 649043	1,1

 

 

 

 

9.ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ  ПРОЕКТА И ОБОСНОВАНИЕ КОРРЕКТИРОВОК ЦЕН НА УСЛУГИ

 

Проект предварительно рассчитан на 5-7 лет, однако в течение  первого года работы владельцу необходимо будет провести соответствующие  корректировки:

• месторасположения,
• ассортимента услуг,
• способа формирования цены на услуги,
• а также потенциальных клиентов (количества, уровня заработной платы, статуса и др.)

Оценка эффективности  данного проекта может быть выполнена на ближайший предстоящий год и примерно на 2 последующих с учетом фактора инфляции 10-12% в год. Дальнейшие расчеты с учетом дисконтирования не дадут какой бы то ни было значимой оценки, так как по результатам первого года работы предприятие планирует провести корректировку своей деятельности и, возможно, осуществить кардинальные изменения бизнеса с учетом активности и особенностей спроса клиентов. Для расчетов заложен прирост цен в год 5%.

Рентабельность проекта  немного снижается из года в год. Это связано с тем, что рост не представляется возможным установить выше, чем 5% из-за ограничения покупательной  способности населения, на которое сделана ставка в бизнесе. А рост цен на комплектующие и расходные материалы, аренду и другие составляющие расходов предприятия составит не менее 12% за 2011 год и не менее 11% за 2012 год.

 

 

 

 

 Таблица 11

Прогноз будущих доходов  и расходов

Показатель	2010	2011	2012	Итого
Доходы	3580200	3759210	3947171	11286581
Расходы	2816088	3154019	3500961	9471068
Налог	114617	90779	66932	272328
Чистая прибыль	649495	514412	379278	1543185
Рентабельность реализации услуг, %	18,1	13,7	9,6	13,7
Дисконтированная стоимость проекта на 3 года	649495 + 514412 / 1,12 + 379278 / 1,122 = 1411150
Потери прибыли в связи с  инфляцией, руб.	1543185 – 1411150 = 132035

 

В данном разделе проведена оценка окупаемости и эффективности проекта с помощью маржинального анализа.

Для проведения операционного анализа  необходимо располагать информацией  о суммарных затратах предприятия, которые можно условно подразделить на три группы:

1. Условно-переменные, которые зависят от объема реализации услуг.

2. Условно-постоянные, которые не зависят от изменения объема услуг остаются постоянными: амортизация основных фондов, электроэнергия, аренда (подвержена росту цен), затраты на оплату труда и соответственно отчисления в ПФР (подвержены росту цен – индексация), реклама, страхование и другие накладные расходы.

Для определения порога рентабельности (точки безубыточности) используется формула 1. Определяют критический уровень выручки:

Т без = Зп / МД %                      (1),