Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Февраля 2014 в 10:10, реферат
Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно – технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и мобилизации неиспользованных резервов. Но для выполнения поставленных целей предприятию необходим постоянный приток дохода в виде денежных средств или иного имущества. Если предприятие своевременно не получает дохода, то в дальнейшем оно становится банкротом.
Введение
1.Теоретическая часть
1.Доходы и расходы организации и их понятия
1.1.1.Классификация доходов организации
1.1.2 Классификация расходов организации
1.2. Признание доходов и расходов организации в бухгалтерском учёте
1.2.1 Доходы от обычных видов деятельности.
1.2.2.Расходы от обычный видов деятельности
1.3.Раскрытие информации о доходах и расходах организации в бухгалтерской отчётности.
2.Практическая часть.
2.1.Отражение доходов и расходов по обычным видам деятельности
2.1.1Валовая прибыль
2.1.2.Коммерческие расходы
2.1.3Управленческие расходы
2.1.4.Прибыль (убыток) от продаж
2.2..Прочие доходы и расходы
2.2.2.Проценты к получению и уплате
2.2.3.Участие в других фирмах
2.2.4.Прибыль (убыток) до налогообложения
2.2.5.Отложенные налоговые активы и обязательства
2.3.Практическая часть
2.4.Заключение
2.5.Список литературы
Многие затраты фирмы не уменьшают облагаемую прибыль.
Например, рекламные и представительские расходы, которые были оплачены фирмой сверх норм, установленных Налоговым кодексом.
В бухгалтерском учете таких ограничений нет. Все эти затраты включают в расходы фирмы полностью.
В результате налог на прибыль, рассчитанный по данным налогового учета, будет больше, нежели этот налог, рассчитанный по данным бухгалтерского учета.
Сумму такого превышения называют постоянным налоговым обязательством. Эту сумму нужно указать в Отчете о прибылях и убытках по строке 200 справочно.
Эти строки заполняют только акционерные общества. Как определить базовую и разводненную прибыль (убыток) на акцию, сказано в Методических рекомендациях по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, которые утверждены приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. N 29н.
Порядок заполнения формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках» рассмотрим на примере.
Пример
Общество с ограниченной ответственностью «Строитель» занимается производством. В отчетном году «Строитель» продал продукцию собственного производства на сумму 1180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.).
Выручка от реализации продукции собственного производства за предыдущий год составила 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.).
По строке 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг..." формы N 2 указывают следующие суммы:
в столбце 3 - 1 000 000 руб. (1 180 000 - 180 000);
в столбце 4 - 400 000 руб. (472 000 - 72 000).
Себестоимость продукции, проданной в отчетном году, составила 800 000 руб. Себестоимость продукции, проданной в предыдущем году, составила 320 000 руб.
По строке 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" формы N 2 указывают следующие суммы:
в столбце 3 - 800 000 руб.;
в столбце 4 - 320 000 руб.
Чтобы рассчитать валовую прибыль "Пассива", из общей суммы выручки от продажи продукции необходимо вычесть себестоимость проданной продукции.
По строке 029 "Валовая прибыль" формы N 2 укажите следующие суммы:
в столбце 3 - 200 000 руб. (1 000 000 - 800 000);
в столбце 4 - 80 000 руб. (400 000 - 320 000).
Общая сумма расходов, связанных со сбытом продукции, в отчетном году составила 20 000 руб. В эту сумму вошли расходы на рекламу и расходы по доставке продукции покупателям.
Общая сумма расходов, связанных со сбытом продукции, в предыдущем году составила 8000 руб.
По строке 030 "Коммерческие расходы" формы N 2 указывают следующие суммы:
в столбце 3 - 20 000 руб.;
в столбце 4 - 8000 руб.
Общая сумма общехозяйственных расходов за отчетный год составила 60 000 руб. Общая сумма общехозяйственных расходов за предыдущий год - 24 000 руб.
По строке 040 "Управленческие расходы" формы N 2 указывают следующие суммы:
в столбце 3 - 60 000 руб.;
в столбце 4 - 24 000 руб.
Чтобы определить прибыль (убыток) от продаж, из выручки от продажи товаров (продукции, работ, услуг) (строка 010) необходимо вычесть расходы фирмы.
По строке 050 "Прибыль (убыток) от продаж" формы N 2 указывают следующие суммы:
в столбце 3 - 120 000 руб. (1 000 000 - 800 000 - 20 000 - 60 000);
в столбце 4 - 48 000 руб. (400 000 - 320 000 - 8000 - 24 000).
В отчетном году банк начислил "Пассиву" проценты за пользование деньгами, находящимися на расчетном счете фирмы. Сумма процентов составила 10 000 руб. Общая сумма процентов, начисленных банком за предыдущий год, составила 4000 руб.
По строке 060 "Проценты к получению" формы N 2 указывают следующие суммы:
в столбце 3 - 10 000 руб.;
в столбце 4 - 4000 руб.
Общая сумма процентов, которые «Строитель» уплатил по выпущенным облигациям, за отчетный год составила 20 000 руб.
Общая сумма процентов по облигациям, которую фирма уплатила в предыдущем году, составила 8000 руб.
По строке 070 "Проценты к уплате" формы N 2 указывают следующие суммы:
в столбце 3 - 20 000 руб.;
в столбце 4 - 8000 руб.
Доходов от участия в уставных
капиталах «Строитель» в
Общая сумма доходов, полученных от сдачи помещений в аренду, за отчетный год составила 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.).
При этом сдача имущества в аренду не является обычным видом деятельности фирмы.
Также в отчетном году ООО
«Строитель» реализовало
Сумма, полученная от продажи материалов, составила 35 400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.).
Общая сумма положительных курсовых разниц, образовавшихся в учете "Пассива" в отчетном году равна 110 000 руб.
Из них положительные курсовые разницы, которые возникли при расчетах с покупателями, составили 100 000 руб. (без НДС).
За предыдущий год доходы от сдачи помещений в аренду составили 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.).
Также в предыдущем году
ООО «Строитель» продало
Сумма, полученная от продажи прав, составила 14 160 руб. (в том числе НДС - 2160 руб.).
Общая сумма положительных курсовых разниц, образовавшихся в учете "Пассива" в предыдущем году равна 44 000 руб.
Из них положительные курсовые разницы, которые возникли при расчетах с покупателями, составили 40 000 руб. (без НДС).
В отчетном году на складе "Пассива" произошел пожар, в результате которого было уничтожено оборудование.
В процессе демонтажа списанных ценностей оприходованы детали по цене возможного использования на сумму 5000 руб. Факт пожара подтвержден Государственной противопожарной службой.
В предыдущем году чрезвычайных обстоятельств в хозяйственной деятельности "Пассива" не было. В связи с этим активы ООО не списывало и материальные ценности от их списания не приходовало.
По строке 090 "Прочие доходы" формы N 2 указывают следующие суммы:
в столбце 3 - 195 000 руб. (59 000 - 9000 + 35 400 - 5400 + 110 000 + + 5000);
в столбце 4 - 76 000 руб. (23 600 - 3600 + 14 160 - 2160 + 44 000).
Общая сумма расходов, связанных
со сдачей помещения в аренду, за
отчетный год составила 2000 руб., фактическая
себестоимость проданных
Общая сумма налога на имущество, уплаченная "Пассивом" в отчетном году, составила 20 000 руб.
Первоначальная стоимость нематериального актива, проданного в предыдущем году, составила 8000 руб. (амортизация по этому объекту нематериальных активов не начислялась).
Сумма расходов, связанных со сдачей помещений в аренду, в прошлом году составила 4000 руб., а общая сумма налога на имущество - 10 000 руб.
В отчетном году в соответствии с решением арбитражного суда предприятие заплатило неустойку за несвоевременную оплату материалов. Сумма неустойки составила 6000 руб.
Общая сумма неустоек, уплаченных в соответствии с решениями суда, в предыдущем году составила 2000 руб.
Из-за пожара в отчетном году на складе "Пассива" было уничтожено оборудование стоимостью 50 000 руб. Факт пожара подтвержден Государственной противопожарной службой.
По строке 100 "Прочие расходы" формы N 2 указывают следующие суммы:
в столбце 3 - 98 000 руб. (2000 + 20 000 + 20 000 + 6000 + 50 000);
в столбце 4 - 24 000 руб. (8000 + 4000 + 10 000 + 2000).
Прибыль до налогообложения составит:
в отчетном году:
120 000 + 10 000 - 20 000 + 195 000 - 98 000 = 207 000 руб.;
в предыдущем году:
48 000 + 4000 - 8000 + 76 000 - 24 000 = 96 000 руб.
По строке 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения" указывают:
в столбце 3 - 207 000 руб.
в столбце 4 - 96 000 руб.
Сумма отложенных налоговых активов фирмы (строка 141) составила:
за отчетный год - 10 000 руб. (столбец 3);
за предыдущий год - 4000 руб. (столбец 4).
Сумма отложенных налоговых обязательств фирмы (строка 142) составила:
за отчетный год - 1800 руб. (столбец 3);
за предыдущий год - 600 руб. (столбец 4).
Эти суммы нужно указать в круглых скобках.
Налог на прибыль, начисленный за отчетный год составил 59 440 руб.; за прошлый год - 27 080 руб.
По строке 145 "Текущий налог на прибыль" указывают:
в столбце 3 - 59 440 руб.;
в столбце 4 - 27 080 руб.
Тогда по строке 150 "Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи" указывают следующие суммы в круглых скобках:
в отчетном году:
10 000 - 1800 - 59 440 = - 51 240 руб.;
в предыдущем году:
4000 - 600 - 27 080 = - 23 680 руб.
Прибыль (убыток) от обычной деятельности за отчетный год составила:
207 000 - 51 240 = 155 760 руб.
Прибыль (убыток) от обычной деятельности за предыдущий год составила 96 000 - 23 680 = 72 320 руб.
По строке 160 "Прибыль (убыток) от обычной деятельности" указывают:
в столбце 3 - 155 760 руб.;
в столбце 4 - 72 320 руб.
Эти же цифры в этих же графах надо указать по строке 190 "Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток))"
Сумма постоянных налоговых обязательств фирмы (строка 200) составила:
в отчетном году - 1560 руб. (столбец 3);
в предыдущем году - 640 руб. (столбец 4).
Расшифровку отдельных прибылей и убытков нужно заполнить так.
По строке "Штрафы, пени и неустойки признанные, или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании" нужно отразить суммы:
в столбце 4 - 6000 руб.;
в столбце 6 - 2000 руб.
По строке "Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте" расшифровки отдельных прибылей и убытков указывают следующие суммы:
в столбце 3 - 110 000 руб.;
в столбце 5 - 44 000 руб.
Форма N 2 за отчетный год будет заполнена так:
Отчет о прибылях и убытках
за год 2009 г.
───────────────── ─
Организация
──────────────────────────────
Идентификационный номер
Вид деятельности
──────────────────────────────
Организационно-правовая
Общество с ограниченной
─────────────────────────────
Единица измерения: тыс.руб./м
┌─────────────────────────────
│
Показатель
├─────────────────────────────
│ наименование │ код │ │ │
├─────────────────────────────
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├─────────────────────────────
│ Доходы и расходы по обычным видам │ │ │ │