Расчет и использование балансовой прибыли

также затраты на производство, не давшее продукции;

· затраты на содержание законсервированных   производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников);

· не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

· потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;

· судебные издержки и арбитражные расходы;

· присужденные или признанные штрафы: пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков;

· убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, не реальных для взыскания;

· убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;

· некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий и других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями;

· некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и др.), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий;

· отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, операциям в иностранной валюте, а также расходы, связанные с продажей и покупкой иностранной валюты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Распределение балансовой  прибыли

Главное требование, которое предъявляется сегодня к системе распределения прибыли, остающейся на предприятии, заключается в том, что она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление, и средствами, направляемыми на накопление.

При распределении прибыли, определении основных направлений ее использования, прежде всего учитывается состояние конкурентной среды, которая может диктовать необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциала предприятия. В соответствии с этим определяются масштабы отчислений от прибыли в фонды производственного развития, ресурсы которых предназначаются для финансирования капитальных вложений, увеличения оборотных средств, обеспечения научно-исследовательской деятельности, внедрения новых технологий, перехода на прогрессивные методы труда и т.п.

На любом предприятии объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и распределение ее на предприятии по статьям использования. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты различных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции самого предприятия.

Государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений непроизводственной сферы и т.п. Законодательство ограничивает размер резервного фонда предприятия, регулирует порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Порядок распределения и использования прибыли предприятия фиксируется в его уставе и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических и финансовых служб и утверждается руководящим органом предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4 Методы анализа прибыли  предприятия.

 

        Анализ финансовых  результатов.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей); во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры («вертикальный анализ» показателей); в-третьих, изучение хотя бы в самом общем виде динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов («трендовый анализ» показателей); в-четвертых, выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественную оценку.

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

• анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли; факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);
• анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности; анализ и оценка использования чистой прибыли; анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли;
• анализ резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов реализации и издержек производства и обращения.

 

        Комплексный  анализ.

 

Анализ проводится по следующим важнейшим показателям, представленным в данной схеме:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Основными показателями прибыли являются:

—общая сумма прибыли (балансовая прибыль) Р;

—прибыль от реализации товарной продукции Рр;

—прибыль от производства товарной продукции Рт;

—чистая прибыль для образования фондов экономического стимулирования Ррс.

Общая сумма балансовой прибыли исчисляется по формуле

,

где Рб—балансовая прибыль или убыток;

Рр—результат (прибыль или убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

Рф—результат от финансовой деятельности;

Рвн—сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций.

Балансовая прибыль отражает общий результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия в отчетном периоде с учетом всех ее сторон. Разложение величины этой прибыли на составляющие ее элементы по приведенной формуле позволяет определить, в какой мере полученная в отчетном периоде прибыль связана с производством и реализацией продукции предприятия и в какой мере с другими факторами, не связанными с реализацией.

Прибыль от реализации товарной продукции рассчитывается по формуле:

 или  ,

где Np—объем реализации продукции в оптовых ценах без НДС, акцизов и других аналогичных налогов и сборов;

Sпр—полная себестоимость реализованной товарной продукции;

—прирост прибыли в остатках нереализованной товарной продукции как разность на начало и конец отчетного периода.

Прибыль от производства товарной продукции рассчитывается по формуле:

,

где Nт—объем производства товарной продукции в оптовых ценах предприятия;

Sп—полная себестоимость товарной продукции.

Прибыль от производства товарной продукции характеризует потенциальную величину прибыли, которую могло бы получить предприятие при мгновенной реализации всей произведенной продукции.

Прибыль расчетная для образования фондов экономического стимулирования определяется по формуле:

где Рп—отчисления из прибыли в виде оплаты за фонды;

Рф—фиксированные рентные платежи;

Рк—платежи за пользование кредитом банка.

Можно построить модель анализа прибыли от реализации продукции по следующим факторам:

• структурные сдвиги в составе продукции;
• изменения уровня затрат на 1 руб. продукции производственной себестоимости;
• изменения фактической производственной себестоимости;
• изменения затрат на 1 руб. продукции внепроизводственных расходов;
• изменения фактического размера внепроизводственных расходов.

Последующие формулы являются более подробной детализацией факторов, определяющих величину прибыли от реализации продукции.

где Рр—прибыль от реализации продукции;

Nр—объем реализации продукции;

Sпр—полная себестоимость реализованной продукции;

S’—производственная себестоимость  реализованной продукции;

S”—внепроизводственный расходы  на реализацию продукции;

C’—затраты на 1 руб. продукции  производственной себестоимости;

С”—затраты на 1 руб. продукции внепроизводственных расходов;

I’—индекс роста производственной  себестоимости;

I”—индекс роста внепроизводственных  расходов.

      

 

 

 Факторный анализ.

 

Факторный анализ — это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т.е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Прибыль отчетного периода отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от реализации продукции - связана с факторами производства и реализации продукции, поэтому основное внимание в данном виде анализа уделяется причинам и факторам изменений данного показателя.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов:

• изменения объема реализации;
• изменения структуры реализации;
• изменения отпускных цен на реализованную продукцию;
• изменение цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;
• изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

В математическом виде методику факторного анализа прибыли от реализации методом цепных подстановок можно представить в следующем виде.

 

Если исследуемый показатель представить в виде произведения ряда факторов:

,

тогда относительное изменение величины Y определяется как:

,

а изменение величины Y вследствие изменения одного из факторов как:

где Iа, Ib, Ic, Id—изменение величины Y вследствие изменения факторов a, b, c и d соответственно,

IY—изменение величины Y в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Изменение величины Y вследствие изменения факторов в абсолютном выражении рассчитывается следующим образом:

где ΔYa, ΔYb, ΔYc, ΔYd—абсолютное изменение величины Y вследствие изменения соответствующего фактора, а ΔY—абсолютное изменение величины Yв отчетном периоде по сравнению с базисным.

Также необходимо помнить, что качественный соизмеритель фиксируется на уровне базисного периода, а количественный - на уровне отчетного периода. Приведенная схема справедлива, если фактор a—качественный, а его соизмерители—количественные.

Прежде чем приступать к анализу формирования прибыли предприятия, важно получить представление о деятельности предприятия в целом по отдельным наиболее важным технико-экономическим показателям.

 

2. Технико-экономическая  характеристика ОАО «Роснефть»

          Нефтяная  компания «Роснефть» – одно из крупнейших предприятий топливно-энергетического  комплекса России. По уровню нефтедобычи и объему доказанных запасов нефти  она входит в число крупнейших нефтяных компаний мира.

          Штаб-квартира  «Роснефти» находится в Москве, в то время как ее основные активы расположены в Западной Сибири, Тимано-Печорской нефтяной провинции, на Юге России и на острове Сахалин. «Роснефти» принадлежат два нефтеперерабатывающих завода на Юге и на Дальнем Востоке страны общей мощностью 10 млн. тонн в год, четыре морских терминала и около 700 автозаправочных станций по всей России.

          Компания  «Роснефть» работает во всех  нефтегазоносных регионах России. По уровню добычи нефти она  занимает второе место в России  и входит в первую десятку  публичных нефтедобывающих компаний мира. В 2006 году среднесуточная добыча нефти на предприятиях Компании составляла 1,5 миллиона баррелей.

          Компания «Роснефть» - обладательница  одних из крупнейших, среди публичных  корпораций мира, доказанных запасов  нефти и газа.  По данным на 31 декабря 2006 года, доказанные запасы нефти «Роснефти» составляли 14,877 млрд. баррелей (2,05 млрд. тонн), при этом 73,4% этих запасов были сконцентрированы на месторождениях «Юганскнефтегаза», 12,5% – на месторождениях «Пурнефтегаза» и 3,1% – на месторождениях «Северной нефти».  Обеспеченность Компании доказанными запасами нефти (при расчете путем деления доказанных запасов по состоянию на 2006 год на объем нефтедобычи в 2006 году) исчислялась 28 годами – самый высокий показатель среди крупнейших публичных нефтяных компаний мира.