Совершенствование учета и контроля за сохранностью и движением денежных средств

РЕФЕРАТ

 

           Курсовая работа: 61 с.,  2 табл.,  31 источник, 4 приложения

 

               КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ, КАССА, ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ, ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ОПЕРАЦИИ, КАССА ПРЕДПРИЯТИЯ, ВЫПЛАТА, ВЫДАЧА, ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАССЫ, СОХРАННОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

 Объект исследования – кассовые операции в филиале «Автобусный парк № 5» Государственного предприятия «Минсктранс».

 Предмет исследования – инвентаризация кассовой наличности и проверка выполнения требований по обеспечению сохранности денежных средств филиале «Автобусный парк № 5» Государственного предприятия «Минсктранс».

 Цель работы: изучение порядка проведения инвентаризации кассовой наличности и проверка выполнения требований по обеспечению сохранности денежных средств филиале «Автобусный парк № 5» Государственного предприятия «Минсктранс».

 Методы исследования: сравнительного исследования, дедукции, экспертных оценок, индукции.

 Исследования и разработки: изучены нормативно-правые акты, регулирующие кассовые операций и денежный оборот в Республике Беларусь, рассмотрены основные аспекты оформления и учета этих операций, порядка проведения инвентаризации кассовой наличности.

 Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно  отражает состояние исследуемого  процесса, а все заимствованные  из литературных и других источников  теоретические, методологические  и методические положения и  концепция сопровождаются ссылками  на их авторов. 

________________

(подпись студента)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение…………………………………………………………………………….4

1 Наличные расчеты предприятий……………………………………………….7

1.1 Организация кассовых  операций на предприятиях………………………...7

1.2 Значение и задачи  ревизии кассовых операций……………………………10

1.3 Нормативно-правовое регулирование наличного денежного

оборота в Республике Беларусь…………………………………………………..12

2 Ревизия кассы……………………………………………………………………..17

2.1 Ревизия кассовых операций……………………………………………………17

2.2 Порядок проведения  инвентаризации кассовой наличности  и 

отражения ее результатов  в бухгалтерском учете………………………………24

2.3 Проверка выполнения  требований по обеспечению сохранности 

денежных средств в  кассе………………………………………………………….28

3 Совершенствование учета и контроля за сохранностью и

движением денежных средств……………………………………………………..31

Заключение………………………………………………………………………….34

Список  использованной литературы…………………………………………....36

Приложение А Устав……………………………………………………………….39

Приложение Б Баланс………………………………………………………………50

Приложение В Отчет  о движении денежных средств…………………………...52

Приложение Г Учетная  политика…………………………………………………54

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Предприятия могут получать наличные денежные средства для оплаты труда штатных и нештатных сотрудников, закупки материалов, выдачи сотрудникам авансов на командировочные расходы и другое. В связи с этим предприятие может располагать наличными денежными средствами в кассе. Для хранения денежных средств предназначена касса предприятия, которая должна быть оборудована в соответствии с применяемыми к ней требованиями.

Целью курсовой работы является изучение порядка проведения инвентаризации кассовой наличности и проверка выполнения требований по обеспечению сохранности денежных средств и разработка предложений по их совершенствованию.

 Для достижения поставленной  цели необходимо решить следующие  задачи:

• изучить нормативно-правовые акты Республики Беларусь и литературные источники, касающиеся изучаемой темы;
• рассмотреть документальное оформление операций по кассе предприятия;
• показать отражение операций, связанных с кассой, в бухгалтерском учете;
• изучить порядок проведения инвентаризации кассовой наличности предприятия;
• проверить выполнение предприятием требований по обеспечению сохранности денежных средств;
• рассмотреть   организацию   внутрихозяйственного   контроля   за сохранностью и использованием наличных денежных средств;
• выявить  недостатки  в  организации  учета  и  контроля  наличных денежных средств;
• разработать   предложения   по   совершенствованию    учета    и внутрихозяйственного контроля наличных денежных средств.

         Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного  учета,  кассовые  документы,  регистры  синтетического  и аналитического учета.

Тема данной курсовой работы «Инвентаризация кассовой наличности и проверка выполнения требований по обеспечению сохранности денежных средств», является актуальной, так  как правила проведения инвентаризации кассовых операций требуют точных знаний и тщательного контроля за их проведением, а проверка соблюдения и обеспечения  сохранности средств в кассе  является важнейшим этапом ревизии кассовых операций предприятия.

При написании работы информационную базу составили учебные пособия  отечественных, российских и зарубежных авторов, публикации из периодической  печати, законодательные и нормативные  акты Республики Беларусь, а также  отчетная документация предприятия.

Предметом исследования являются кассовые операции в филиале «Автобусный  парк № 5» Государственного предприятия «Минсктранс».

Объектом исследования является филиал «Автобусный парк № 5» Государственного предприятия «Минсктранс».

Исследуемое предприятие  осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, Уставом (приложение А) и другими законодательными актами.

Филиал «Автобусный парк № 5» имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный и иные счета  в банках, одну простую круглую  печать, другие печати, штампы, фирменные  бланки со своим наименованием, товарный знак и иные реквизиты.

Руководство предприятием осуществляет Генеральный директор, в подчинении у которого находятся директора  филиалов и структурных подразделений.

Целью создания ГП «Минсктранс» является осуществления хозяйственной  деятельности, направленной на получение  прибыли.

Для достижения указанных  целей ГП «Минсктранс» осуществляет следующие виды экономической деятельности: организация перевозок пассажиров общественным, междугородним транспортом, организация международных перевозок, предоставление платных услуг по перевозке пассажиров и грузов как  по территории Республики Беларусь, так  и за ее пределы.  

    Филиал «Автобусный  парк № 5» самостоятельно организует свою деятельность, исходя из необходимости оказания услуг и определяет перспективы развития, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь, уполномоченным органом и (или) Учредителем.

     Далее рассмотрим основные финансово-экономические показатели деятельности филиала «Автобусный парк № 5».

     Расчет аналитических показателей, характеризующих финансовое состояние филиала «Автобусный парк № 5» ГП «Минсктранс», структуру его баланса (приложение Б) и прибыли, выполнен в соответствии с требованиями законодательства и отражен в таблице 1.

      Как видно из таблицы, коэффициент текущей ликвидности находится не в пределах установленных нормативов, коэффициенты обеспеченности СОС и финансовых обязательств активами – в пределах нормы. Коэффициент   текущей   ликвидности   показывает недостаточную общую обеспеченность  организации собственными  оборотными средствами для ведения хозяйственной   деятельности   и   своевременного  погашения срочных обязательств организации. Коэффициент    обеспеченности   собственными   оборотными средствами характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

     Анализируя показатели филиала «Автобусный парк № 5» за последние три года, можно сделать вывод о том, что наблюдается тенденция снижения коэффициента обеспеченности СОС. Поэтому предприятию необходимо  произвести наращивание оборотных средств.

Таблица 1 Анализ финансового состояния филиала «Автобусный парк № 5»

Показатель	2010	2011	Откло нение, + -	2012	Откло нение, + -	Норматив
Коэффициент текущей ликвидности	1,185	1,336	+0,151	1,240	-0,096	>= 1,7
Коэффициент обеспеченности СОС	-0,258	-0,351	-0,093	-0,489	-0,138	>= 0,3
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	0,271	0,315	+0,044	0,342	+0,027	<= 0,85

Примечание –  Источник: собственная разработка

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Наличные расчеты  предприятий

 

 

1.1 Организация  кассовых операций 

 

 

Для хранения наличных денежных средств и выполнения расчетов на каждом предприятии создается касса. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

 Для обеспечения сохранности  наличных денег в кассе предприятия  необходимы правильный подбор  помещений, сейфов, тщательный подбор  кассиров, их инструктаж, заключение  с ними договоров о полной  материальной ответственности, периодические  инвентаризации наличных денег.  Кассиру запрещено передоверять  свои обязанности другим лицам. 

 Передача кассы другому  кассиру (в случае болезни,  отпуска и других причин) производится  по приказу директора в присутствии  комиссии с составлением акта  приема-передачи. В конце рабочего  дня кассир закрывает сейф  ключом и опечатывает сургучной  печатью. Ключи от сейфа и  печать хранятся у кассира,  а дубликаты ключей в опечатанном  кассиром пакете хранятся у  директора. При утере ключа  сообщают в милицию и принимают  меры к немедленной замене  замка в сейфе [11, с.393].

 Для выдачи заработной  платы, премий и других кассовых  выплат по подразделениям приказом  руководителя могут назначаться  специальные лица (общественные  кассиры), которые под расписку  получают в соответствии с  потребностью деньги в кассе,  а затем отчитываются перед  кассиром. С такими лицами, так  же как и с кассиром, заключается  договор о полной материальной  ответственности при возложении  на него обязанностей по раздаче  денег и на них распространяются  все права и обязанности, установленные  для кассиров.

 Бухгалтеры и другие  работники, пользующиеся правом  подписи кассовых документов, не  могут исполнять обязанности  кассира. На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира,  обязанности могут выполняться  главным бухгалтером или другими  работниками по письменному распоряжению  руководителя предприятия. 

В филиале «Автобусный парк № 5» Государственного предприятия «Минсктранс» функции кассира выполняет штатный бухгалтер, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

 Выдача денег предприятию  на оплату труда производится  обслуживающими банками в сроки,  установленные в соответствии  с законодательством Республики  Беларусь, коллективными (трудовыми)  договорами. Сроками выдачи заработной платы в филиале «Автобусный парк № 5» являются 10 и 23 число каждого месяца. За первую половину месяца выплата производится 23 числа (аванс), а за вторую половину - 10 числа месяца, следующего за отчетным. В то же время выдача наличных денег для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск производится независимо от установленных сроков выплаты заработной платы.