Содержание и формирования статей актива баланса

7. Прочие внеоборотные активы (стр. 150). По этой строке ООО «Ливенская ПМК» указывает средства и вложения, которые не отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса.

Итого по первому разделу сумма внеоборотных активов на начало отчетного года составила 94330 тыс. руб., на конец отчетного периода 59312 тыс. руб.

Второй раздел актива баланса «Оборотные активы» состоит из следующих показателей:

1.  Запасы.

По строке 210 показывают стоимость всех запасов ООО «Ливенская ПМК». Далее по строкам 211-217 бухгалтер расписывает эти суммы. На начало отчетного периода запасы составили 17917 тыс. руб. на конец – 13736 тыс. руб.

По строке 211 приводится информация о материалах, покупных полуфабрикатах, комплектующих, топливе, таре и запасных частях. На исследуемом предприятии сумма сырья и материалов на начало отчетного года составила 17917 тыс. руб. на конец – 13508 тыс. руб.

В пункте 5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» сказано, что такие ценности отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости на счете 10. К налоговому учету ТМЦ принимают также по фактической себестоимости.

По строке 212 указывают общую стоимость принадлежащих фирме животных, птицы, пчел и т. п. На ООО «Ливенская ПМК» данный показатель не заполняется, в связи с отсутствием такого имущества.

По строке 213 отражают затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги). На ООО «Ливенская ПМК» затраты в незавершенном производстве на конец отчетного периода составили 82 тыс. руб.

По строке 214 приводят фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. Такой показатель в бухгалтерском балансе предприятия не отражен.

По строке 215 отражается фактическая себестоимость продукции, которая уже отгружена, но еще не принадлежит покупателю. Такая ситуация возможна, если в договоре купли-продажи предусмотрено, что право собственности на товар переходит к его новому владельцу лишь в момент оплаты.

По строке 216 указывают расходы, которые произведены в отчетном периоде, но относится к будущим периодам. Конкретного перечня расходов нет. Это, например, расходы на ремонт основных средств. Но в большинстве случаев бухгалтер сам принимает решение, что относить к таким расходам. В числе прочего таковыми считают стоимость неисключительных лицензий, суммы взносов по договорам страхований и т. д. На начало отчетного периода расходы будущих периодов составили 102 тыс. руб. на конец - 146 тыс. руб.

По строке 217 показывают затраты, неотраженные в предыдущих строках группы статей «Запасы».

2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр. 220). Здесь учитывают сумму «входного» НДС, которая еще не принята к вычету из бюджета. На начало отчетного периода сумма НДС составила 12707 тыс. руб. на конец 1944 тыс. руб.

3. Дебиторская задолженность (строка 230). По этой строке показывается общая сумма долгосрочной дебиторской задолженности. Долгосрочной считается задолженность, которую погасят не ранее чем через 12 месяцев. В противном случае задолженность является краткосрочной. Она отражается по строке 240.

Отсчитывать срок начинают со следующего месяца, после того, как задолженность была отражена в учете. Долгосрочная дебиторская задолженность на предприятии отсутствует, краткосрочная на начало отчетного года составляла 2450 тыс. руб. На конец - 7567 тыс. руб. В том числе покупатели и заказчики на начало отчетного года 18 тыс. руб. на конец - 1306 тыс. руб.

4. Краткосрочные финансовые вложения (стр.250). Здесь показывают суммы, которые организация инвестировала на срок не более одного года. На начало отчетного года сумма краткосрочных финансовых вложений составляла на ООО «Ливенская ПМК» 43 тыс. руб. на конец отчетного периода их сумма не изменилась.

5. Денежные средства (стр. 260). По этой строке записывается общая сумма, которой располагает организация: остатки наличных в кассе, а также все деньги (и рубли, и инвалюта), что лежат в банках. Стоимость иностранной валюты пересчитывается в рубли по официальному курсу, установленному на 31 декабря. Этого требует ПБУ №3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказом Минфина РФ от 10.01.2000 года №2н. На начало отчетного года сумма денежных средств составила 427 тыс. руб. на конец – 3586 тыс. руб.

6. Прочие оборотные активы (стр. 270). Здесь отражают суммы, не показанные по другим статьям раздела 2 бухгалтерского баланса. На начало отчетного года их сумма составила 5 тыс. руб., на конец отчетного года сумма не изменилась.

Валюта баланса на начало отчетного года составляла 127879 тыс. руб. на конец - 86192 тыс. руб. Произошло уменьшение валюты баланса на 41687 тыс. руб. На основании этого, можно сделать вывод о неблагополучном состоянии финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ливенская ПМК», потому что признаком хорошего баланса является увеличение его валюты на конец отчетного периода.

4. Формирование АКТИВА бухгалтерского  баланса с применением современной  компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 8.0»

Проведенное исследование показало, что в бухгалтерском учете ООО «Ливенская ПМК» используется программный продукт «1С: Предприятие 7.7», сетевая версия конфигурация «Производство + Услуги + Бухгалтерия», редакция 2.6.

В современных условиях, для того чтобы соответствовать требованиям времени, бухгалтерам необходимо постоянно обновлять и расширять свой профессиональный кругозор. В последние годы значительно выросла потребность специалистов в области бухгалтерского учета, которые умеют вести автоматизированный учет в системе «1С: Предприятие».

«1С: Бухгалтерия 8.0» является универсальной системой автоматизации деятельности предприятия. За счет своей универсальности программа может быть использована для автоматизации самых разных участков экономической деятельности предприятия.

Встроенный макроязык системы «1С» позволяет реорганизовать самостоятельно практически все виды учета и отчетности по желанию пользователя. Типовая конфигурация представляет собой готовую настройку для автоматизации формирования актива бухгалтерского баланса в любой организации.

Прежде чем начать работу в выбранной конфигурации, необходимо настроить ее на ведение учета ООО «Ливенская ПМК» и ввести начальные остатки по счетам. Главной составляющей конфигурации является план счетов (рис. 1).

Состав счетов, субсчетов, возможность ведения аналитического учета, учет в количественном и валютном измерении, - все это определено в плане счетов.

Рис. 1. Экранная форма документа «План счетов»

После того, как все константы заданы и необходимые справочники заполнены, можно приступать к вводу начальных остатков, проводок и документов. Для удобства просмотра введенных операций и проводок в конфигурации предназначены журналы операций. Журнал операций содержит основные сведения об операциях. В типовой конфигурации «1С: Бухгалтерия 8.0» журнал операций включает помимо операций, введенных вручную, все документы, формирующие проводки. Это позволяет просматривать все хозяйственные операции в календарной последовательности.

Важное значение в работе «1С: Бухгалтерия 8.0» представляет отчет «Анализ счета». Отчет содержит обороты счета с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода.

Анализ счета представляет собой таблицу, которая появляется в результате нажатия кнопки «Сформировать» (рис. 2), в которой содержатся обороты счета с другими счетами за указанный период, а также сальдо на начало и на конец периода. Если анализ счета приводится с учетом валют, то отдельно выводятся данные по каждой валюте.

Рис. 2 Окно формирования документа «Анализ счета»

Информацию для каждого счета об остатках на начало и на конец периода и оборотах по дебету и кредиту за установленный период содержит оборотно-сальдовая ведомость. Этот отчет является одним из наиболее часто используемых отчетов в бухгалтерской практике. При просмотре оборотно-сальдовой ведомости можно получить более подробные сведения по интересующему счету (рис. 3.).

Рис. 3. Окно формирования документа «Оборотно-сальдовая ведомость»

Затем происходит формирование журналов-ордеров, которые открываются для отражения оборотов по кредиту одного или нескольких экономически однородных синтетических счетов. В журналах-ордерах происходит регистрация и группировка хозяйственных операций по кредиту синтетических счетов с разбивкой по дебету корреспондирующих с ними счетов (рис.4).

Дебетовые обороты по синтетическим счетам получаются при суммировании итогов всех журналов-ордеров. Такое суммирование осуществляется ежемесячно путем записи сумм итогов журналов-ордеров в Главную книгу. Главная книга имеет специальное графление. Ее открывают на год, на каждый счет отводится для записей одна страница. В Главной книге месяц, за который вносятся записи, обороты по дебету данного счета с кредита корреспондирующих счетов, оборот по кредиту счета и сальдо на конец месяца (рис. 5).

Рис. 4. Окно формирования документа «Журнал-ордер»

На основании данных Главной книги составляется актив и пассив бухгалтерского баланса предприятия.

Рис. 5 Окно формирования документа «Главная книга»

Таким образом, рассмотрев формирование бухгалтерского баланса в системе «1С: Бухгалтерия 8.0», можно без преувеличения сказать, что это мощная универсальная система нового поколения. Конфигурируемость как основное свойство системы, позволяет настроить прикладную подсистему на автоматизированное ведение бухгалтерского учета на практически любом его участке.

Система «1С: Бухгалтерия 8.0» позволит не только снизить трудоемкость учета, исключить возможность появления каких-либо арифметических ошибок при выполнении расчетов, но и всесторонне анализировать накопленную информацию для принятия своевременных управленческих решений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании вышеизложенного можно сделать следующий вывод о том, что актив является важнейшим (первым) элементом не только бухгалтерского баланса, но и всей бухгалтерской (финансовой) отчетности и представляет собой совокупность имущественных средств предприятия. Именно актив баланса служит основным источником информации об имуществе, так как знакомит собственников, менеджеров и других лиц, причастных к управлению имущественным состоянием организации. Из актива баланса заинтересованные пользователи узнают, какой имущественной массой располагает собственник.

Движение средств, которые находят свое отражение в активе бухгалтерского баланса, является основой проведения анализа всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В работе нами была изучена финансово-хозяйственная деятельность исследуемого объекта, рассмотрен актив бухгалтерского баланса и его значение в управлении предприятием.

Используя приемы структурно-динамического анализа, был выполнен анализ финансового состояния ООО «Ливенская ПМК» на конец 1 квартала 2008 года в сравнении с началом года на основании бухгалтерского баланса. Результаты выполненного анализа свидетельствуют о том, что общий оборот хозяйственных средств, т. е. активов, по сравнению с данными на начало года, уменьшился на 41687 тыс. руб., что не говорит о благополучном финансовом положении организации.

К концу года внеоборотные активы в общей стоимости активов стали занимать 68,8%, т. е. уменьшились по сравнению с началом года на 35018 тыс. руб. Что касается оборотных активов, они также уменьшились по сравнению с началом года на 6669 тыс. руб. Уменьшение оборотных активов, несомненно, отрицательно, скажется на производственно-финансовой деятельности и в последствии на финансовой устойчивости организации. Следует заметить, что к концу года доля собственного капитала в общем объеме источников покрытия составило 0,6%, а заемного капитала (краткосрочного) – 99,4%. Это в большей мере свидетельствует об ухудшении финансового положения организации.

Далее в курсовой работе был отражен порядок заполнения актива бухгалтерского баланса на примере ООО «Ливенская ПМК», намечены пути совершенствования формирования актива бухгалтерского баланса на основе современных компьютерных технологий, а именно с применением универсальной системы автоматизации «1С: Бухгалтерия 8.0». Был сделан вывод о том, что встроенный макроязык системы «1С» позволяет реорганизовать самостоятельно практически все виды учета и отчетности по желанию пользователя. Типовая конфигурация представляет собой готовую настройку для автоматизации формирования актива бухгалтерского баланса в любой организации. Система «1С:Бухгалтерия 8.0» позволит не только снизить трудоемкость учета, исключить возможность появления каких-либо арифметических ошибок при выполнении расчетов, но и всесторонне анализировать накопленную информацию для принятия своевременных управленческих решений.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Ивашкевич В. Б. «Бухгалтерский  учет», М.: - 2007год.

2.Кондраков В. П.. «Бухгалтерский  учет на производственных предприятиях», М.: - 2007год.

3. Керимов В. Э. «Бухгалтерский учет», М.: - 2007г.

4. Ковалев В. В., Патров В. В. Как  читать баланс. – М. Финансы и  статистика, 2008 год.

5. Новодворский В. Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. М. ИНФРА - М 2003 год.

6. Бакаев А. С. «Бухгалтерские термины  и определения» – М. Бухгалтерский  учет – 2007г.

7. Бакаев А. С. «Годовая финансовая  отчетность коммерческой организации» - М. Бухгалтерский учет – 2008 год.

8. Шнейдман Л. З. «Готовим бухгалтерскую  отчетность» - М. Бухгалтерский учет  – 2008 год.

9. Новодворский В. Д., Пономарева  Л. В. «Бухгалтерская отчетность  организации», М. Бухгалтерский учет  – 2006 год.

10. Палий В. Ф. «Международные стандарты  финансовой отчетности» М. ИНФРА  – 2007 год.

ПРИЛОЖЕНИЯ