Финансовая работа организации

Экспресс–анализ представляет собой способ диагностики  состояния экономики предприятия  на основе типичных признаков, характерных  для определенных экономических явлений [10, с.163].

Анализ деятельности предприятия требует изучения изменения  изученного показателя в динамике.

Он проводится при любом характере изменения  фактических показателей отчетного  периода от их уровня за предыдущий период, а также при необходимости должен содержать обоснованность планового уровня показателей – сравнение с достигнутым уровнем за предыдущий период или с прогрессивными нормативами.

Анализ хозяйственной  деятельности должен содержать количественную оценку влияния факторов на анализируемые показатели.

Должен соблюдать  оперативность и своевременность  выполнения анализа.

Он должен быть конкретным и объективным, необходим  правильный подбор информации для анализа, критический и беспристрастный  подход к изучению [17, с.428].

Главными приемами (способами) анализа и диагностики финансово–хозяйственной деятельности предприятия, наиболее часто применяемыми на практике, являются:

– анализ производственной структуры экономической системы; производственных процессов, включая  анализ системы разделения и кооперации труда работников по выполнению производственных процессов и всей хозяйственной деятельности;

– анализ структуры  управляющей системы, процессов  управления (положений об отделах  и службах, функционально–должностных  инструкций, схем документооборота, рабочих  инструкций, схем распределения ответственности, организационных операций и процедур, технологии процессов управления данным звеном производства в целом и отдельных технологических циклов управления, рабочих мест в аппарате управления, трудовых процессов);

– комплексный анализ управления производством с применением различных технических средств для сбора, переработки, хранения и передачи информации, необходимой для оперативного принятия решений, учета и контроля за ходом производства.

Важными элементами анализа деятельности предприятия являются структурирование, группировка и классификация отдельных элементов, изучение количественных и качественных характеристик, установление критериев и оценка эффективности функционирования предприятия [18, с.178].

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия предполагает изучение «Бухгалтерского баланса» (форма 1), «Отчета о прибылях и убытках» (форма 2), «Отчета об изменении капитала» (форма 3), «Отчета о движении денежных средств»  
(форма 4) и других документов.

Финансовый  анализ на предприятии осуществляется при помощи различных методов – подходов к изучению явлений. Все они имеют свои слабые и сильные стороны, у каждого из них есть свой спектр решаемых задач.

При проведении финансового анализа применяются  следующие основные методы исследования финансовых отчетов.

1. Горизонтальный (временной) анализ. Данный метод предполагает сравнение каждой позиции финансовой отчетности с аналогичной позицией предыдущего периода;
2. Вертикальный (структурный) анализ. Суть данного метода состоит в том, чтобы выявить влияние каждой позиции отчетности на результат в целом;
3. Сравнительный (пространственный) анализ. В отличие от предыдущих методов, предполагает сопоставление сводного показателя отчетности анализируемого предприятия с аналогичными показателями конкурентов, предприятий отрасли, структурных подразделений предприятия.
4. Факторный анализ. Этот метод – разновидность аналитических исследований. Позволяет выявить влияние отдельных факторов (причин) на какой–либо результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Используется не только в финансовом анализе, но и анализе других результативных показателей;
5. Анализ относительных показателей (коэффициентов). Данный метод может проводиться на основании данных одного или разных периодов.

В процессе финансового  анализа для решения поставленных задач может потребоваться использование не только методов, но и приемов анализа, которые в финансовом анализе подразделяются на две группы:

1 Традиционные  приемы: метод сравнения; прием  сопоставления фактических данных  за отчетный период с базовыми данными; прием относительных величин; индексный метод; группировки по какому–либо признаку; расчет средней величины; балансовый метод; методы элиминирования.

2 Математические  приемы. Достаточно широко используются  в процессе финансового анализа. Основаны на приемах и методах математики. К таким приемам относятся: линейное программирование; сетевые графики; математические модели; корреляционно–регрессионный анализ.

Показатели  финансовых результатов характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Наиболее важным показателем, характеризующим конечный результат деятельности промышленного предприятия в условиях рыночной экономики является прибыль.

Прибыль – это  денежное выражение основной части  денежных накоплений, создаваемых организациями любой формы собственности. Как экономическая категория, она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности и является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Прибыль – это  показатель эффективности деятельности предприятия. Однако в этом своем качестве она может использоваться только относительно одного предприятия. Сравнивать размер прибыли различных предприятий для оценки их работы нельзя, так предприятия имеют различную материальную и техническую базу. Для таких сравнений больше подходит другой финансовый показатель – рентабельность, под которой понимается отношение прибыли к затратам. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Рентабельность  – это показатель эффективности  деятельности предприятия, выражающий относительную величину прибыли и характеризующий степень отдачи средств, используемых в производстве. В широком смысле слова понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Основными задачами анализа финансовых результатов  деятельности организации являются:

1. Систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли.
2. Определение влияния как объективных, так субъективных факторов на прибыль и рентабельность.
3. Изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли.
4. Выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.
5. Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Источники информации для анализа прибыли:

1 Формы бухгалтерской отчетности:

– форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

– форма №3 «Отчет об изменении капитала».

2 Формы статистической отчетности:

– форма №5–ф «Отчет о финансовых результатах»,

– форма №1–ф «Отчет о финансовых показателях организации».

3 Данные синтетического  и аналитического учета по  счетам 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

4. Формы (расчеты)  плана экономического и социального  развития или бизнес – плана  по формированию прибыли

Методика анализа  эффективности финансовой работы организации включает:

1. Факторный анализ прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
2. Анализ распределения и использования прибыли;
3. Анализ показателей рентабельности.

Основной удельный вес в прибыли отчетного периода  обычно занимает прибыль от реализации продукции (работ, услуг). Прибыль от реализации продукции представляет собой конечный результат деятельности организации не только в сфере производства, но и в сфере обращения.

Для расчета  влияния факторов на прибыль от реализации используются трх– и четырехфакторные модели анализа.

Трехфакторная модель анализа прибыли.

Расчет влияния  факторов производится следующим образом:

Влияние изменения  объема реализации продукции (работ, услуг) (DП_v):

 

 DП_v = П₀*(К₁–1), (1)

 

где DП_v – влияние изменения объема реализации продукции;

 П₀ – прибыль от реализации базисного периода

(2)

 

где С₁, С₀ – себестоимость отчетного и базисного периода соответственно.

 

б) влияние изменения  структуры и ассортимента реализованной  продукции определяется по формуле (3) (DПс):

 

DПс = П₀* (К₂ –К₁), (3)

 

 (4)

 

 

где Q₁ –объем реализации продукции за отчетный период,

 Q₀ –объем реализации продукции за базисный период;

 

в) влияние изменения  уровня затрат на 1 руб. реализованной  продукции на прибыль от реализации продукции определяется по формуле (5) (DПр):

 

  (5)

 

 

Приведенная методика факторного анализа прибыли позволяет  произвести анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг) по данным формы 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Распределение прибыли производится в соответствии с Законом «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет», инструктивными и методическими указаниями Министерства финансов, уставом предприятия. Предприятия ответственны за выполнение обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками и потребителями, вышестоящими и другими организациями, обеспечение финансирования затрат на развитие науки и техники, техническое перевооружение, реконструкцию и расширение действующих производств, социальное развитие и материальное стимулирование за счёт заработных средств. Порядок распределения прибыли представлен на рис.1.

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.3 Общая схема распределения и использования прибыли отчетного периода

 

Из рисунка 1.3 видно, что одна часть прибыли  предприятия в виде налогов и  сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды государства, а вторая часть остается в распоряжении предприятия и используется на формирование резервного фонда, покрытие убытков, выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, материальное поощрение работников.

Чистая прибыль  является одним из важнейших экономических  показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия.

Расчет влияния  факторов на изменение чистой прибыли  проводится по следующей методике:

1. Для того, чтобы определить изменение чистой прибыли за счет изменения прибыли отчетного периода, необходимо изменение прибыли отчетного периода умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме прибыли отчетного периода (6):

 

∆ЧП = ∆БП * УДчп₀ (6)

 

где ∆БП – изменение прибыли отчетного периода;

 УДчп₀ – удельный вес чистой прибыли в сумме прибыли отчетного периода.

2. Прирост чистой  прибыли за счет изменения  доли чистой прибыли рассчитывается  умножением прироста удельного  веса чистой прибыли в общей сумме прибыли отчетного периода на фактическую ее величину в отчетном периоде (7):

 

∆ЧП = БП₁ * (∆ УД) (7)