Фискальная политика государства

     Нейтральность налоговой системы заключается  в обеспечении равных налоговых  стандартов для равных налоговых  плательщиков.

     Принцип справедливости обеспечивает возможность  равноценного изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических лиц, не ущемляющего интересов каждого плательщика и в то же время обеспечивающего достаточными средствами бюджетную систему.

     Принцип простоты предполагает построение налоговой  системы с учетом потребностей общества, возможностей государства и имеющейся базы налогообложения. При этом следует учитывать внутренние и внешние интересы государства и интересы предприятий, отраслей, регионов и граждан. Это предполагает использование набора функциональных инструментов определения облагаемого дохода, налоговой ставки и величины налога, понятных налогосборщикам и налогоплательщикам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

3. Государственный бюджет и его структура

 

     Государственный бюджет — важнейший финансовый документ страны. Он представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну.

     Деятельность  государства по формированию, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджета, а также составлению и утверждению отчёта об его исполнении (формулировка касается бюджетов всех уровней, входящих в бюджетную систему РФ) называется бюджетный процесс.

     Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.

     В бюджетную систему Российской Федерации  входят бюджеты следующих уровней:

     - Федеральный бюджет

     - бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты)

     - бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты)

     - бюджеты государственных внебюджетных фондов.

     Согласно  статье 215.1 Бюджетного кодекса РФ кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством.

     Государственный бюджет можно рассматривать на стадии его окончательного утверждения законодательной властью как сумму ожидаемых налоговых поступлений и предполагаемых государственных расходов.

     Помимо  федерального государственного бюджета , в ряде стран существуют и внебюджетные фонды социальной сферы. Так, в Российской Федерации к ним относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд занятости населения, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

     В российской статистике принято рассматривать  государственные финансы с использованием следующей терминологии:

     - консолидированный бюджет – бюджет, складывающийся их федерального, регионального и местных бюджетов;

     - расширенный бюджет (бюджет «расширенного  правительства») – федеральный бюджет  в совокупности с внебюджетными фондами.

     Рассмотрим, что представляет собой структура  доходной и расходной статей федерального бюджета в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.

       Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

     Едиными для бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации группами и  подгруппами доходов бюджетов являются:

     1) налоговые и неналоговые доходы: налоги на прибыль, доходы; налоги и взносы на социальные нужды; налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации; налоги на совокупный доход; налоги на имущество;

     налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами; государственная пошлина; задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам; доходы от внешнеэкономической деятельности; доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; платежи при пользовании природными ресурсами; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; административные платежи и сборы; штрафы, санкции, возмещение ущерба;

     доходы  бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет; возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет; прочие неналоговые доходы;

     2) безвозмездные поступления: безвозмездные поступления от нерезидентов;

     безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций; безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

     безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

     прочие  безвозмездные поступления.

     Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета  денежные средства, за исключением  средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

     Едиными для бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации разделами  и подразделами классификации расходов бюджетов являются:

     1) общегосударственные вопросы: функционирование Президента Российской Федерации; функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования; функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований; функционирование Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций; судебная система; обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора; обеспечение проведения выборов и референдумов; международные отношения и международное сотрудничество;

     государственный материальный резерв; фундаментальные исследования; обслуживание государственного и муниципального долга; резервные фонды;

     прикладные  научные исследования в области общегосударственных вопросов;

     другие  общегосударственные вопросы;

     2) национальная оборона: Вооруженные Силы Российской Федерации; модернизация Вооруженных Сил Российской Федерации и воинских формирований; мобилизационная и вневойсковая подготовка; мобилизационная подготовка экономики; подготовка и участие в обеспечении коллективной безопасности и миротворческой деятельности; ядерно-оружейный комплекс;

     реализация  международных обязательств в сфере  военно-технического сотрудничества; прикладные научные исследования в области национальной обороны; другие вопросы в области национальной обороны;

     3) национальная безопасность и  правоохранительная деятельность: органы прокуратуры; органы внутренних дел; внутренние войска;

     органы  юстиции; система исполнения наказаний; органы безопасности; органы пограничной службы; органы по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ; защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданская оборона; обеспечение пожарной безопасности; миграционная политика;

     модернизация  внутренних войск, войск гражданской  обороны, а также правоохранительных и иных органов; прикладные научные исследования в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности;

     другие  вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности;

     4) национальная экономика: общеэкономические вопросы; топливно-энергетический комплекс; исследование и использование космического пространства; воспроизводство минерально-сырьевой базы; сельское хозяйство и рыболовство; водные ресурсы; лесное хозяйство; транспорт;

     дорожное  хозяйство; связь и информатика; прикладные научные исследования в области национальной экономики; другие вопросы в области национальной экономики;

     5) жилищно-коммунальное хозяйство: жилищное хозяйство; коммунальное хозяйство; благоустройство; прикладные научные исследования в области жилищно-коммунального хозяйства; другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства;

     6) охрана окружающей среды: экологический контроль; сбор, удаление отходов и очистка сточных вод; охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания; прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды; другие вопросы в области охраны окружающей среды;

     7) образование: дошкольное образование; общее образование; начальное профессиональное образование; среднее профессиональное образование; профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации; высшее и послевузовское профессиональное образование; молодежная политика и оздоровление детей; прикладные научные исследования в области образования;

     другие  вопросы в области образования;

     8) культура, кинематография, средства  массовой информации: культура; кинематография; телевидение и радиовещание; периодическая печать и издательства; прикладные научные исследования в области культуры, кинематографии, средств массовой информации; другие вопросы в области культуры, кинематографии, средств массовой информации;

     9) здравоохранение, физическая культура  и спорт: стационарная медицинская помощь; амбулаторная помощь; медицинская помощь в дневных стационарах всех типов; скорая медицинская помощь; санаторно-оздоровительная помощь;

     заготовка, переработка, хранение и обеспечение  безопасности донорской крови и  ее компонентов; санитарно-эпидемиологическое благополучие;

     физическая  культура и спорт; прикладные научные исследования в области здравоохранения, физической культуры и спорта; другие вопросы в области здравоохранения, физической культуры и спорта;

     10) социальная политика: пенсионное обеспечение; социальное обслуживание населения; социальное обеспечение населения; охрана семьи и детства; прикладные научные исследования в области социальной политики; другие вопросы в области социальной политики;

     11) межбюджетные трансферты: дотации бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований; субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (межбюджетные субсидии); субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;иные межбюджетные трансферты;

     межбюджетные  трансферты бюджетам государственных  внебюджетных фондов. 

 

                      Рис. 3.1 Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе-сентябре 2010 года  

     Всего в январе-сентябре 2010 года (по предварительным данным) в федеральный бюджет поступило 2 351,1 млрд. рублей, что на 29% больше, чем в январе-сентябре 2009 года.

     Основная  масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (43%), НДС (42%) и налога на прибыль (8%).

     Поступления налога на прибыль организаций в  январе-сентябре 2010 года составили 182,9 млрд. рублей, что на 28% больше, чем  в январе-сентябре 2009 года.

     Налога  на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-сентябре 2010 года поступило 980,1 млрд. рублей, что  на 10% больше, чем в январе-сентябре 2009 года.