Характеристика основных разделов плана счетов бухгалтерского учета в банках

Содержание

1. Характеристика  основных разделов плана счетов  бухгалтерского учета в банках……………………………………………………………………3

2. Операции по вкладам и депозитам и их отражение в учете……….8

3. Учет  пролонгированных и просроченных ссуд и процентов…….12

4. Организация кассовой работы. Учет и документооборот по операциям с наличными деньгами………………………………………………………….17

Список использованной литературы…………………………………..23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Характеристика основных разделов плана счетов

бухгалтерского  учета в банках.

Счета раздела 1 “Капитал и фонды” состоят из счетов первого порядка ( 102, 103, 104, 105, 106, 107), отражающих соответственно уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных и привилегированных акций, а также собственные акции, выкупленные у акционеров, уставный капитал паевых банков, добавочный капитал, фонды банков, которые в свою очередь детализируются на счета второго порядка.

Назначение  счетов этого раздела – учет собственных  средств банка, служащих обеспечением его обязательств. Уставный капитал, который формируется у паевых банков за счет паевых взносов, у акционерных  – за счет взносов участников-акционеров и путем выпуска акций, измеряется величиной остатка этих счетов (10201-10206) и (10501-10506). Сюда же относятся и средства нерезидентов РФ (10206 и 10506), если последние  участвовали в формировании уставного  капитала. Это основная часть капитала банка, его ядро.[2, с. 205]

Счета второго порядка, относящиеся к  счету 106, отражают добавочный капитал, формируемый за счет прироста стоимости  имущества при переоценке основных фондов и других статей. Наибольшее значение в последнем подразделе имеют средства фондов экономического стимулирования, использованные на производственное и социальное развитие, отражающие направление прибыли банка на капитальные вложения и приобретение основных фондов.

Особое  целевое назначение имеют счета  по учету резервных фондов, фондов экономического стимулирования. При  определении общей суммы собственных  средств банка в расчет принимается  объем всех фондов и резервов банка, сумма которых отражается на счетах второго порядка (10201-10704).

В активе баланса собственные средства банка  могут отражаться на различных счетах в зависимости от способа формирования уставного фонда и дальнейшего размещения собственных средств в соответствии с проводимой политикой банка. Это могут быть наличные денежные средства и иностранная валюта, безналичные денежные средства на корреспондентских счетах, основные средства и нематериальные активы, вложения в ценные бумаги, предоставленные кредиты. Все эти активы, которые отражают реальное размещение капитала банка, имеют разную степень риска. Риски кредитных вложений определяются анализом качества кредитного портфеля. Для этого привлекаются данные внесистемного учета. Размер уставного фонда часто используется аналитиками для рейтинговой оценки банка, оценки его финансовой устойчивости и надежности. Бухгалтерское видение обязывает дополнять количественную оценку размера собственных средств банка и прежде всего его уставного фонда качественным анализом риска активных статей баланса, отражающих размещение капитала банка.

На счетах раздела 2 «Денежные средства и драгоценные металлы» сч. 202-204 в основном учитываются суммы наличной 1 валюты, включая остатки касс в пути, наличную иностранную валюту и платежные документы в иностранной валюте, драгоценные металлы и камни (последние – при наличии специальных разрешений). Это наиболее ликвидные активы банка, однако они не приносят ему дохода. Комиссионные доходы банки получают за кассовое обслуживание. Поэтому остатки по счетам этого раздела, как правило, оптимально минимальные и соответствуют потребностям в кассовом обслуживании клиентов.

Счета этого раздела Плана счетов отражают также вложения в драгоценные  металлы и камни у коммерческих банков, имеющих специальную лицензию на выполнение операций с драгоценными металлами. Данные актива относятся к высоколиквидным, наименее рисковым и надежным вложениям.

В разделе 3 Плана счетов “Межбанковские операции” сконцентрированы балансовые счета по межбанковским расчетам, кредитам и депозитам сч. 301-474. На счетах первого подраздела “Межбанковские расчеты” отражаются корреспондентские отношения и взаимные расчеты между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и учреждениями Центробанка РФ (РКЦ).

Среди них центральное место занимает активный балансовый счет 30102 “Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России”.

Балансовый  счет 30102 используется для проведения расчетов клиентов коммерческих банков с предприятиями и организациями, имеющими счета в других банках. По дебету счета отражаются суммы  документов, поступивших из других учреждений для зачисления на счета  клиентов. По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов клиентов банка и подлежащие переводу в  другие банки.

На  корреспондентских счетах (балансовые счета 30109 и 30110) отражаются корреспондентские  отношения между двумя или  несколькими кредитными учреждениями по проведению платежей на основании  поручения одного из них, а также  предоставлению кредитов, оказанию инвестиционных и иных услуг.

В разделе 4 Плана счетов “Операции с клиентами” (подраздел – «Средства на счетах») открыта группа счетов по обслуживанию операций федерального бюджета (балансовый счет 401 “Средства федерального бюджета”, соответственно 402 “Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов”, 403 “Прочие средства бюджетов”, 404 “Средства государственных внебюджетных фондов” и другие). Среди них преобладают пассивные счета, отражающие привлеченные ресурсы кредитных организаций. Здесь же открыт счет 409 “Средства в расчетах”, отражающий на счетах второго порядка традиционные для банков операции с аккредитивами, расчетными чеками, акцептованными банком платежными поручениями и другие операции, связанные с организацией расчетов, включая проведение авизо.

Раздел 5 Плана счетов “Операции с ценными бумагами” включает в себя большое количество активных и пассивных счетов первого порядка по отражению операций банков с ценными бумагами. На активных счетах учитываются вложения банков в ценные бумаги как в рублях, так и в иностранной валюте. Операции группируются по счетам первого и второго порядков по видам долговых обязательств и субъектам вложений. В первом подразделе “Вложения в долговые обязательства” открыты счета первого порядка (501-507) по учету долговых обязательств Российской Федерации и ее субъектов, субъектов местных органов власти, а также долговых обязательств банков, включая приобретенные по операциям Репо. В этом же подразделе представлены долговые обязательства иностранных государств, банков-нерезидентов, прочие долговые обязательства. По каждому виду обязательств предусмотрено образование и отражение на счетах второго порядка резервов под возможное обесценение.

Второй подраздел “Вложения в акции” содержит активные счета (508-511) по учету приобретенных акций банков, включая – банков-нерезидентов, а также прочие акции других субъектов. Классификация по счетам второго порядка отражает вложения в акции по операциям Репо, приобретение их для перепродажи, для инвестирования. По каждому виду акций предусмотрено открытие счетов второго порядка для учета резервов под возможное обесценение.

В разделе 6 Плана счетов «Средства и имущество» отражаются операции банков по участию в дочерних и контролируемых акционерных обществах, совместной хозяйственной деятельности путем перечисления средств в уставные капиталы предприятий, организаций, банков. Данные операции отражаются на активных счетах первого порядка 601, 602 с более глубокой детализацией по субъектам в рамках счетов второго порядка.

7-й раздел последний Плана счетов предназначен для учета результатов деятельности банков.

На  пассивных счетах второго порядка  доходы банков группируются в зависимости  от их видов: 70101 – проценты, полученные за предоставленные кредиты; 70102 –  доходы, полученные от операций с ценными  бумагами; 70103 – доходы, полученные от операций с иностранной валютой; 70104 – дивиденды полученные; 70105 –  доходы по организациям банков; 70106 –  штрафы, пени, неустойки полученные; 70107 – другие доходы.

В разделе  открываются счета пассивные  – по учету доходов (701); активные – по учету расходов (702) с детализацией на проценты, уплаченные за привлеченные ресурсы, расходы на содержание аппарата управления и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Операции по вкладам и депозитам и их отражение в учете.

Депозитные  операции относятся к пассивным  операциям банков. Они являются основой  банковской практики и отражают деятельность банка по формированию ресурсной  базы банка. Счета по учету депозитных операций: юридических лиц – 410-422, 425, физических лиц – 423, 426, прочие привлеченные средства – 427-440 включительно.

Счета второго  порядка относятся к пассивным  счетам (за исключением счетов для  расчетов с использованием банковских карт) и формируются по следующим  срокам привлечения: до востребования, на срок до 30 дней, на срок от 31 до 90 дней, на срок от 91 до 180 дней, на срок от 181 дня  до 1 года, на срок от 1 года до 3 лет, на срок свыше 3 лет. 
По кредиту счетов отражаются:[3, с. 152]

• суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств или от держателя банковской карты (для  вкладчика или для держателя  банковской карты) для зачисления на его счет;

• начисленные  проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов  к суме вклада (депозита);

• поступившие  для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных  кредитов;

• начисленные  проценты по счету держателя банковской карты, если условиями договора предусмотрено  присоединение процентов к сумме  счета. 
Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со следующими видами счетов: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты – со счетами по учету начисленных процентов, расходов. 
По дебету счетов отражаются:

• выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;

• выплачиваемые  проценты, если по условиям договора они  были присоединены к сумме депозита (вклада);

• перечисляемы суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении  кредитов и процентов; 
• произведенные расходы с использованием банковских карт. 
Операции производятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими и счетом кассы.

В аналитическом  учете лицевые счета ведутся  по вкладчикам по срокам привлечения (кроме  держателей банковских карт), размерам процентных ставок, видам валют, все  счета пассивные. 
Работа по открытию счетов по депозитным договорам и вкладам производится по следующим направлениям:

• открытие юридического дела для неклиента банка;

• составление  депозитного договора о вкладе (депозите);

• выбор  и регистрация в журнале открытых счетов соответствующего балансового  счета;

• соблюдение сроков зачисления и списания средств  по депозитным и вкладным счетам;

• использование  депозитных и вкладных средств в соответствии с условиями договора.

Основными первичными документами, подтверждающими  внесение вклада (депозита), является платежное  поручение при безналичном перечислении депозита или кассовый документ –  объявление на взнос наличными, приходный  ордер – при взносе вклада наличными. 
Все первичные документы оформляются банком в соответствии с принятым внутрибанковским документооборотом: образцы подписи вкладчиков; распоряжение на открытие депозитного счета; мемориальные ордера; распоряжения депозитного отдела; доверенность на распоряжение депозитом; письменное извещение (заявление) вкладчика при досрочном изъятии.

В качестве субъектов депозитных операций выступают:[3, с. 156]

1. государственные  организации и предприятия;

2. кооперативы;

3. акционерные  общества открытого и закрытого  типа;

4. смешанные  предприятия с участием иностранного  капитала;

5. общественные  фонды;

6. финансовые  и страховые компании и др.

Объектами депозитных операций являются суммы  денежных средств, которые субъекты вносят в банк на определенное время  и под определенный процент.

По экономическому содержанию депозитные операции подразделяются на срочные и до востребования.

При ведении  депозитных операций кредитная организация  должна соблюдать следующие принципы:

• соответствовать  получению прибыли банка;

• уделять  особое внимание срочным вкладам;

• обеспечивать взаимосвязь и согласованность  между депозитными и кредитными операциями по срокам и суммам.

Бухгалтерские записи по учету депозитных операций:

1. зачисление  средств на депозит (вклад)  осуществляется следующей записью:  Дебет 20202 (А) «Касса кредитных  организаций», 40702 (П) «Расчетный  счет» Кредит соответствующий  депозитный счет (410-423, 425, 426).

2. возврат  депозитных (вкладных) средств: Дебет  депозитного счета (410-423, 425, 426). Кредит 20202 (А) «Касса кредитных организаций», 40702 (П) «Расчетный счет».

Возврат депозитных средств производится банком по письменному распоряжению вкладчика или после окончания срока действия договора. Проценты начисляются на весь период депонирования средств с момента поступления денег на счет кредитной организации, и выплачиваются в зависимости от условий договора. При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом банк за 10 дней или менее. Все изменения или дополнительные соглашения производятся по согласию сторон или в письменной форме.[4, с.95]