Шпаргалка "Ответы к Государственному экзамену"

Сущность, функции  и классификация налогов.

Налог – как экономическая категория  выражает денежные отношения между  государством с одной стороны  и Юл и ФЛ с другой стороны по поводу финансового обеспечения  деятельности государства.

Налог – как правовая категория  – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж взимаемый с ФЛ и ЮЛ в форме отчуждения ДС принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного упралвения в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сущность налога раскрывается через  его функции:

1. фискальная – состоит в  том, что ФЛ и ЮЛ осуществляющие  свою деятельность на территории  государства обязаны уплачивать  платежи  в соответствии с  действующим законодательством.

2. контрольная – по различным  потокам налоговых платежей государство  имеет возможность проводить  анализ хоз.деятельности и тенденции развития народного хоз-ва.

3. регулирующая – с помощью  налогов гос-во имеет возможность регулировать хоз.процессы в экономике и в связи с этим выделяют следующие подфункции:

- стимулирующая

- дестимулирующая

Рассмотрим классификацию налогов  и сборов

1. по уровню управления:

- федеральные налоги и сборы:

-- НДС

-- ЕСН

-- НДФЛ

-- акцизы

--госпошлина

-- налог на прибыль

-- налог на добычу полезных  ископаемых

-- водный налог

-- сбор за пользование объектами  живой природы и водными биологическими  ресурсами

- региональные налоги:

-- транспортный налог

-- налог на игорный бизнес

-- налог на имущество организаций

- местные налоги

-- налог на имущество ФЛ

-- земельный налог

2. По объектам обложения

- прямой налог

- косвенные налоги (НДС, акцизы)

3. По ставкам обложения

- пропорциональные

- регрессивные

- прогрессивные

- условно-регрессивный (НДС)

Налоговая системы  РФ. Принципы налогообложения.

Налоговая система государства  – совокупность налогов и сборов, состав которых а также порядок уплаты, состав субъектов налоговых отношений, установлены законодательством о налогах и сборах.

В РФ налоги взимаются  по двум видам  налоговых режимов:

- общий

- специальные, в.т.ч. упрощенная  система налогообложения (включает  налог на вмененный доход, система  н/о с/х товаропроизводителей, система н/о при выполнении соглашения о разделе продукции)

Субъекты налоговых отношений:

- налогоплательщики и плательщики  сборов – ФЛ и ЮЛ, на которых  в соответствии с НК РФ наложена  обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы

- налоговые агенты – ФЛ и  ЮЛ, на которых в соответствии  с НК РФ возложена обязанность  по исчислению, уплате и перечислению  налогов в бюджет и во внебюджетные  фонды.

- налоговые органы- совокупность федеральных органов исполнительной власти и территориальных органов по контролю и надзору в области налогообложения, которые созданы с целью контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах за правильностью исчисления, полноты и своевременностью уплаты.

Принципы налогообложения:

Изначально были установлены английским экономистом А.Смитом: справедливость, удобство, определенность, экономия. Они  были дополнены такими принципами как  однократность обложения и унифицированность.

В НК РФ установлены следующие принципы:

1. обязательность уплаты установленных  законом налогов и сборов.

2. всеобщность и равенство н/о

3. недопустимость дискриминации  исходя из расовых, национальных  и др. критериев

4. недопустимость налогов и сборов препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав

5. определенность в составе налогов  и сборов, подлежащих уплате, в  порядке их уплаты

6. толкование неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов  законодательства о налогах и  сборах пользу налогоплательщика 

Элементы  налога. Налоговые льготы.

Налог является установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно

1. объект налогообложения – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики с наличием  которого у налогоплательщика законодательство о налогах с борах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
2. налоговая база – стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения
3. налоговая ставка – величину налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы
4. налоговый период –  календарный год  или период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
5. порядок исчисления налога – предполагает определение лица, который определяет сумму налога, подлежащего уплате.
6. порядок и сроки уплаты налога

Льгота по налогам и сборам –  преимущества по сравнению с другими  налогоплательщиками  или плательщиками  сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать в меньшем размере, предоставляемые  отдельным категориям налогоплательщиков  и плательщиков сборов  предусмотренные  законодательством о налогах  и сборах.

Налоговый контроль: понятие, формы. Налоговая проверка: понятие, виды.

Налоговый контроль – совокупность целенаправленных мероприятий, проводимых гос.органами в пределах своей компетенции в целях проверки и соблюдения законодательства и налогах и сборах, своевременности и полноты исчисления, уплаты налогов и сборов.

Формы налогового контроля:

1. налоговая проверка
2. объяснения н/п
3. осмотр помещений и территорий н/п
4. учет н/п

Все эти формы можно объединить в 2 группы:

- фактически

- документальные – проверка документов

Основная форма налогового контроля – это налоговая проверка

Налоговая проверка – целенаправленные действия налоговых органов, в ходе которых исследуются документы, осматриваются помещения, территории, проводятся экспертизы, привлекаются свидетели, переводчики и специалисты.

Налоговая проверка бывает 2х видов:

- камеральная:

а) местно нахождение – налоговые  органы

б) основание – служебные обязанности  уполномоченного лица НО

в) срок проведения – в течение 3 месяцев со дня предоставления н/п декларации

г) объект проверки – налоговая  декларация и др.документы, служащие основанием для исчисления налогов и сборов

д) результат проверки – в случае обнаружения ошибок  - предъявление требования об уплате налога

- выездная налоговая проверка:

а) место проведения – место  нахождения н/п

б) основание – решение руководителя НО или его зама

в) срок проведения – м.б. охвачено только три календарных года предшествующих году проведения проверки

г) объект проведения – документы, в т.ч. декларации являющиеся основанием для исчисления налога, и также  имущество используемое для извлечения доходов

д) результат проверки – по окончании составляется справка о предмете проверки и затем акт о результатах не позднее 2 месяцев после составления справки. Акт направляется руководителю НО и н/п для того чтобы н/п смог выразить свое мнение. По истечении 14 дней руководителем НО выносятся следующие решения:

1. о привлечении ответственности  н/п; 2. об отказе в привлечении ответственности; 3. проведение доп.мероприятий.  Н/п вправе обжаловать данное решение в суде.

Налог на добавленную  стоимость: налогоплательщики, элементы налога.

Налогоплательщики: организации и ИП. Н/п может быть освобожден от уплаты НДС, если за последние 3 месяца сумма выручки от реализации без НДС не превысила в совокупности 2 000 000 руб.

Объект н/о:

1. реализация Т.Р.У на территории РФ;

2. выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

3. ввоз товаров на таможенную  территорию РФ

Объектами н/о не являются:

1. передача на безвозмездной основе ОС органам гос. и мун.власти, бюджетным учреждениям, гос-м и мун-м предприятиям.
2. операции по реализации земельных участков
3. передача имущества в порядке приватизации и иные операции

Налоговая база – определяется как стоимость Т.Р.У., исходя из цен , определенных в соответствии с НК РФ с учетом акцизов

Налоговый период – календарный месяц

Налоговые ставки:

0% - производится при реализации  Т,Р,У , связанным с перемещением ч/з таможенную границу

10% - продовольственные товары и  товары для детей, лекарственных  средств и др.социально-значимых товаров.

18% - основная ставка

Порядок исчисления налогов: сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Основой налогового учета по НДС  является счет –фактура, которая д.б. составлена на каждую операцию по реализации, вести журналы полученных и выставленных счет фактур, книги покупок и книги продаж.

Налоговые вычеты – сумма НДС предъявляемая н/п при приобретении Т,Р,У и оплаченные н/п. Налоговые вычеты производятся на основании счет-фактур, выставленных продавцами

Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет – не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом

Опреации не подлежащие н/о НДС:

1. операции по реализации мед.товаров и мед.услуг

2. операции по перевозке пассажиров  гор.тр-та и пригородного сообщения

3. ритуальные услуги

4. банковские услуги кроме инкассации

5. услуги по страхованию

6. реализация жилых домов, жилых  помещений и долей в них

Налог на прибыль: экономическое содержание, элементы налога.

Экономическое содержание налога: согласно ГК РФ коммерческие организации создаются  для извлечения прибыли. Прибыль  является источником приобретения имущества  организации, либо является источником выплаты дивидендов и процентов, характеристикой рыночной активности предприятия.

Налогоплательщики – российские организации  и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников РФ.

Объект н/о – прибыль. Для целей н/о прибыль (для российских организаций) – полученные доходы уменьшенные на величину произведенных расходов; (для иностранной организации, имеющей представительства в РФ) – доходы полученные представительством в РФ, уменьшенные на величину расходов произведенных этим представительством в РФ; (для иностранной организации не имеющей представительства) – полученные доходы от источников РФ.

Доходы бывают 2х видов:

- доходы от реализации Т,Р,У и имущественных прав;

- внереализационные доходы

Расходы – обоснованные и документально  подтвержденные затраты, бывают также 2х видов:

- расходы от реализации и  производства Т,Р,У

- внереализационные расходы

 Налоговая база – денежное  выражение прибыли. НК РФ устанавливает  особенности определения налоговой  базы таких организаций: страховые,  банки, профессиональные уч-ки РЦБ, негосударственные ПФ,

Налоговая ставка – 24%, а для иностранных  организаций не имеющих представительств на территории РФ устанавливается ставка в размере 20%.

Также устанавливаются пониженные ставки по отдельным видам доходов:

-15% по доходам от государственных  и муниципальных ЦБ

Налоговый период – календарный  год.

Отчетный период – квартал, полугодие  и 9 месяцев.

Порядок исчисления налога – определяется как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

Сроки  и порядок уплаты: авансовые  платежи уплачиваются по итогам каждого  отчетного периода не позднее 28 числа  месяца следующего за отчетным периодом. По итогам за календарный год налог  уплачивается не позднее 28 марта года следующего за налоговым периодом. Налоговая декларация подается аналогично.

Налоги с  физических лиц: экономическое содержание, элементы налогов.

НДФЛ

Налогоплательщики: