Экономическая природа прибыли: сущность, источники и условия максимизации

 

 

2.3 Формирование  и распределение прибыли на  предприятии

 

Формирование прибыли  предприятия происходит путём сложения сумм прибылей или убытков от различных  хозяйственных операций. Такими операциями предприятия являются: реализация продукции, неторговая деятельность, внереализационные  операции, реализация основных фондов предприятия.

Разработка финансового  плана предприятия предусматривает  определение основных доходов и  расходов, приходящихся на предстоящий  период. Доходами предприятия признается увеличение экономических выгод  в результате поступления активов  и/или погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этого предприятия, за исключением уставных вкладов участников или акционеров.

Расходы предприятия - это  уменьшение экономических выгод  в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества и т.д.) и/или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этого предприятия, за исключением уменьшения уставных вкладов по решению участников, акционеров.

Доходы и расходы  предприятия делятся (Приложение 1):

• на доходы и расходы от обычных видов деятельности;
• операционные доходы и расходы;
• внереализационные доходы и расходы;
• чрезвычайные доходы и расходы.

Прибыль, как важнейшая  категория рыночных отношений, выполняет  следующие функции:

1) как показатель, характеризующий  финансовые результаты хозяйственной деятельности. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат деятельности предприятия за определенный период;

       2) стимулирующую  функцию, проявляющуюся в процессе  ее 
распределения и использования. Содержание этой функции состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным 
элементом финансовых ресурсов предприятия;

     3) как основной  источник формирования доходной  части бюджетов разных уровней.  Налог на прибыль является  важнейшим источником пополнения средств бюджета.

Права и возможности  в распределении и использовании  прибыли имеют большое значение для любого хозяйствующего субъекта, так как прибыль выступает  основным источником финансового, производственного  и социального развития, материального развития его работников. Система распределения и использования прибыли должна стимулировать дальнейшее развитие данного вида деятельности и освоение новых, материально заинтересовывать в увеличении прибыли.

       Порядок  распределения и использования прибыли коммерческого предприятия определяется принятой в данном обществе на данном этапе его развития методологией присвоения прибыли.

Действующий порядок  распределения прибыли соответствует  нынешнему этапу становления  рыночных отношений, т. е. предприятие  должно участвовать своей прибылью в формировании государственного бюджета, а оставшаяся часть прибыли должна быть распределена между собственником предприятия и собственником заемного капитала и других финансовых ресурсов в соответствии с заключенными договорами.

Законодательно регулируется только часть прибыли, поступающая  в бюджет. Определение направлений  расходования прибыли остающейся в распоряжении предприятия находится в его компетенции. Таким образом, прибыль распределяется между государством, предприятием и собственниками. Налоговые платежи не должны влиять на заинтересованность предприятия в результатах деятельности. Распределение между предприятием и собственниками должно учитывать не только современное положение предприятия, но и перспективы его развития.

Формирование фондов и резервов вышестоящих организаций (холдингов, консорциумов) за счет прибыли  входящих в них предприятий оеущсствляется по нормативам, устанавливаемым вышестоящим органом управления.

       Объектом  распределения на предприятии  является балансовая прибыль.  Под ее распределением понимается  направление прибыли в бюджет  и по статьям использования  на предприятии. Законодательно регулируется только часть прибыли, поступающая в бюджет. Определение направлений расходования прибыли остающейся в распоряжении предприятия находится в его компетенции. Таким образом, прибыль распределяется между государством, предприятием и собственниками. Налоговые платежи не должны влиять на заинтересованность предприятия в результатах деятельности. Распределение между предприятием и собственниками должно учитывать не только современное положение предприятия, но и перспективы его развития.

    Формирование  фондов и резервов вышестоящих  организаций (холдингов, консорциумов) за счет прибыли входящих в  них предприятий осуществляется  по нормативам, устанавливаемым  вышестоящим органом управления. Эти нормативы носят индивидуальный  характер и зависят от финансового положения хозяйствующего субъекта. [11]

 

 

 

 

 

_________________________________________________________________

11 - Финансы предприятия, Шерсмед А.Д., Сайфуллин Р.С., Издательство ИНФРА, 2008 г., с. 81-83

 

 

Глава 3. Порядок  налогообложения прибыли

 

3.1 Плательщики  налога на прибыль.

 

      Показатели, используемые для расчета налогооблагаемой  прибыли:

Налог на прибыль относиться к группе федеральных, прямых, пропорциональных и регулируемых налогов. В налоговую  систему РФ введен с 1 января 1992 года, законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций.» неоднократно в закон вносились изменения и дополнения, и к 1 января 2002 года разработана статья 25 части 2 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

- российские организации;

-иностранные организации,  осуществляющие свою деятельность  в Российской Федерации через  постоянные представительства и  (или) получающие доходы от  источников в Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении ХХП Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в Налоговом кодексе  признается:

1. для российских организаций  - полученные доходы, уменьшенные  на 
величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с 
настоящей главой;

2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Доходы и расходы налогоплательщика в учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товарок (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено, исходя из цены сделки. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения. При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению. Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности. Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход.

По итогам каждого  отчетного (налогового) периода, налогоплательщики  исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем  квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети  разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом  квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети  разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким  образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна  нулю, указанные платежи в соответствующем  квартале не осуществляются.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

При этом сумма авансовых  платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных  сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Организации, у которых  за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

 

 

3.2 Льготы по  налогу на прибыль

 

Льготами по налогам  и сборам признаются предоставляемые  отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные  законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Льготы по федеральным  налогам и сборам устанавливаются  и отменяются настоящим Кодексом.

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Льготы по местным  налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).

Налог на прибыль является основным в налоговой системе  РФ. Соответствующим образом сформированная система налоговых льгот позволяет  государству обеспечить наиболее благоприятные условия для развития приоритетных отраслей производства (причем для регионов эти приоритеты могут быть различны). Предоставление льгот также способствует осуществлению инвестиционной политики. В связи с этим в законодательстве о налоге на прибыль льготам отведено одно из основных мест.

Все налоговые льготы имеют одну общую цель - сокращение размера налогового обязательства  налогоплательщика. Однако по механизму  своего действия они существенно  различаются. В зависимости от того, на корректировку какого элемента структуры налога они направлены, льготы можно разделить на: