Экономический анализ

Влияние изменения стоимости материальных ресурсов (экстенсивный фактор) и показателя их использования (материалоотдачи – интенсивный фактор) на изменение объема оказываемых услуг.

Расчет влияния факторов использования материальных ресурсов выполняется по формуле:

N = М * Мот                            (13)               

Показатели влияния  факторов использования материальных ресурсов на изменение объема продаж представлены в таблице 17.

Таблица 17

Показатели влияния  факторов использования материальных ресурсов на изменение объема продаж

Факторы	2008/2006	Доля в общем изменении  выручки, %
Материальные затраты, тыс.руб.	-27714,63	-4093,74
Материалоотдача, руб./руб.	28391,63	4193,74
Итого:	677,00	100,00

 

Показатели влияния  факторов использования материальных ресурсов на изменение объема продаж представлены в таблице 18.

Таблица 18

Показатели влияния  факторов использования материальных ресурсов на изменение объема продаж

Факторы	2008/2006	Доля в общем изменении  выручки, %
Экстенсивные (материальные ресурсы)	0,77	77,15
Интенсивные (материалоотдача)	0,23	22,85
Итого:	1,00	100,00

 

Исходя из результатов  видно, что прирост общего объема выручки от реализации в отчетном году по сравнению с базисным составил 0,55 %, а в стоимостном выражении – 677 тыс. руб. На прирост выручки учетные факторы повлияли по-разному. Снижение стоимости материальных ресурсов на 22,42 % или 12210 тыс. руб. привел к снижению выручки на 27114,63 тыс. руб., тогда как увеличение материалоотдачи на 29,61 % или 0,67 оборота обусловило увеличение объемов выручки на 28391,63 тыс. руб.

3.3.4. Комплексная  оценка эффективности использования  ресурсов предприятия

 

Обобщенные данные об изменении объема оказанных услуг  под воздействием экстенсивных и  интенсивных факторов представлены в сводной таблице 19.

Таблица 19

Влияние изменения, наличия  и использования ресурсов производства

на объем оказываемых  услуг ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»

Ресурсы	Абсолютное изменение  объема оказанных услуг от фактора		Общее изменение (гр. 3 + гр. 4) тыс. руб.
	Экс-го	Интен-го
1. Трудовые ресурсы, тыс. руб.	-6866,1111	7543,1111	677
2. Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс. руб.	259624,46	-258947,5	677
3. Материальные ресурсы,  тыс. руб.	-27714,63	28391,63	677
Итого:	225043,72	-223012,7

 

Результаты анализа  влияния изменения ресурсов производства на динамику общего объема выручки  от реализации на ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» показывают, что прирост объема выручки от реализации достигается в большей степени за счет влияния экстенсивных факторов и за счет интенсивных наблюдается снижение выручки. Это обусловлено снижением показателя фондоотдачи, что позволяет сделать вывод о необходимости разработки мероприятий для более эффективного управления основными фондами на предприятии.

Комплексная оценка эффективности использования ресурсов                ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» представлена в таблице 20.

 

Таблица 20

Комплексная оценка эффективности  использования ресурсов                ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» в 2008 году по сравнению с 2006 годом

Показатели	Условные обозначения		Тр интенси-вных пок-ей (коэф)	К экстенсивных пок-ей	Доля влияния на объем  продаж, %		Общая экономия (перерас-ход) ресурсов, тыс.р.
	инт.	экс.			эск.	инт.
1	2	3	4	5	6	7	8
Трудовые ресурсы (среднесписочная  численность)	λраб	R	1,065	0,939	93,93	6,07	-1279,26
Среднегодовая стоимость  основных средств	f	F	0,324	3,084	308,38	-208,38	17270,85
Материальные затраты	Мот	М	1,296	0,772	77,15	22,85	-12508,26
Комплексный показатель ресурсного потенциала (Кj)			0,765	1,307	130,7	-30,7	3483,33

 

Темпы роста (Тр) интенсивных  показателей рассчитывались следующим  образом:

Тр (λраб) = 913,73/858,26=1,065

Тр (f) = 4,86/14,99=0,324

Тр (Мот) = 2,94/2,27=1,296

Комплексный показатель ресурсного потенциала (Кj) рассчитывается по следующей формуле:

Кj=                                           (14)

где n-число показателей.

Комплексный показатель ресурсного потенциала (Кj) для интенсивных показателей = .

Коэффициент экстенсивных показателей рассчитывались следующим образом:

К (R) = 94,44/100,55=0,939

К (F) = 310,07/100,55=3,084

К (М) = 77,58/100,55=0,772

Комплексный показатель ресурсного потенциала (Кj) для экстенсивных показателей = .

Доля влияния на объем  продаж экстенсивных показателей рассчитывалась следующим образом:

Д (R) = 0,939 100%=93,93%

Д (F) = 3,084 100%= 308,38%

Д (М) = 0,772 100%=77,15%

Комплексный показатель ресурсного потенциала (Кj) для доли экстенсивных показателей = .

Доля влияния на объем  продаж интенсивных показателей  рассчитывалась следующим образом:

Д (λраб) = 100%-93,93% =6,07%

Д (f) = 100%-308,38% =-208,38%

Д (Мот) = 100%-77,15% =22,85%

Комплексный показатель ресурсного потенциала (Кj) для доли интенсивных показателей = .

Для того, чтобы сумму  относительной экономии (перерасхода) необходимо из соответствующего показателя отчетного года вычесть показатель базового года, скорректированный на темп роста объема продаж:

Экономия (перерасход) = Хотч-Хбаз Тр (Q),                         (15)

где Q - объем продаж (выручки от реализации).

Расчет экономии (перерасхода) основных видов ресурсов:

1.Экономия (перерасход) трудовых ресурсов (R)=136-144 1,005=-9 чел., т.е. относительная экономия численности составила 9 чел., что привело к экономии заработной платы:

Оплата труда: 19331 тыс.р./136 чел. (-9)=-1279,26 тыс.р.

2.Экономия (перерасход) среднегодовой  стоимости основных средств (F)=25559-8243 1,005=17270,85 тыс.р., т.е. относительный перерасход среднегодовой стоимости основных средств составил 17270,85 тыс.р.

3.Экономия (перерасход) материальных затрат (М)=42239-54449 1,005=-12508,26 тыс.р., т.е. относительная экономия материальных затрат составила 12508,26 тыс.р.

Таким образом, общая  сумма относительного перерасхода  составила=-1279,26+17270,85-12508,26=3483,33 тыс.р.

 

 

 

 

Заключение

 

Экспресс-диагностика  финансово-хозяйственной деятельности              ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» за 2006-2008 гг. показала, что:

1. Наблюдается рост эффективности деятельности ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» в 2008 г. по сравнению с 2006 г. и 2007 г. Рост рентабельности продаж и производства - это следствие роста платежеспособного спроса на продукцию ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола».
2. В целом по всем показателям деловой активности наблюдается отрицательная тенденция, кроме оборачиваемости оборотных активов и материальных запасов.
3. ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» находилось в кризисной зоне деятельности. Однако в 2008 г. предприятие перешло в кризисную зону хозяйствования. Таким образом, предприятию необходимо искать пути выхода из кризисной ситуации.
4. Все показатели ликвидности и платежеспособности   ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»  на протяжении 2006-2008 гг. падают, что говорит о снижении уровня ликвидности и платежеспособности ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола». При этом значения коэффициентов ликвидности значительно не отвечают нормативным значениям. Только показатель обеспеченности собственными средствами предприятия на протяжении анализируемого периода также отвечает нормативному значению.
5. Таким образом, в динамике почти всех финансовых коэффициентов проявляются отрицательные тенденции (кроме коэффициента чувствительности), так как происходит уменьшение собственных средств по отношению к заемным, что говорит о потере самостоятельности                    ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола».

Комплексная оценка финансовой устойчивости ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» за 2006-2008 гг. позволила сделать следующие выводы:

1. На падение рентабельности собственного капитала в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 24,63% в большей степени повлияло падение  рентабельности продаж на 12,55%.  При этом на рост рентабельности собственного капитала в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 40,47% в большей степени повлиял рост  рентабельности продаж на 53,29%. Отрицательно на росте рентабельности собственного капитала сказались падение оборачиваемости оборотных активов и коэффициента финансовой маневренности.
2. На падение рентабельности активов в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 13,02% в большей степени повлияло падение  рентабельности продаж на 8,06%.  При этом на рост рентабельности активов в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 21,75% в большей степени повлиял рост  рентабельности продаж на 28,4%. Отрицательно на росте рентабельности активов сказались падение оборачиваемости дебиторской задолженности и коэффициента текущей ликвидности.

Факторный анализ прибыли ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» показал, что в большей степени на рост прибыли повлияло изменение цен на реализованные товары, продукцию, работы и услуги и изменение структуры реализованной продукции.  Отрицательно сказались на изменении прибыли изменение объема реализованной продукции, рост себестоимости по прямым переменным затратам, изменение затрат на рекламу и управление.

На основе маржинального  анализа прибыли от продаж ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» можно сказать, что валовая маржа (маржинальный доход) выросла за 2006-2008 гг. на 12608 тыс.р., или на 19,32%, что связано с ростом доли постоянных затрат в общей сумме затрат. Это объясняется тем, что постоянные затраты ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» растут быстрее, чем переменные, в основном за счет высокого роста цен на продукцию по сравнению с темпами роста цена на сырье и материалы. Доля покрытия затрат (коэффициент валовой маржи) за анализируемый период выросла на 0,01, или на 18,67%, и составила 0,63,т.е. переменные затраты ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» покрываются выручкой на 63%.

Результаты анализа  влияния изменения ресурсов производства на динамику общего объема выручки от реализации на ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» показывают, что прирост объема выручки от реализации достигается в большей степени за счет влияния экстенсивных факторов и за счет интенсивных наблюдается снижение выручки. Это обусловлено снижением показателя фондоотдачи, что позволяет сделать вывод о необходимости разработки мероприятий для более эффективного управления основными фондами на предприятии.

Следует отметить, что  относительная экономия численности  составила 9 чел., что привело к экономии заработной платы на 1279,26 тыс.р. Относительный перерасход среднегодовой стоимости основных средств составил 17270,85 тыс.р. Относительная экономия материальных затрат составила 12508,26 тыс.р. Таким образом, общая сумма относительного перерасхода составила 3483,33 тыс.р.

 

Список литературы

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья).– М.: Эксмо, 2009. – 275 с.
2. Трудовой кодекс Российской Федерации. – Ростов н/Д: «Феникс», 2009. – 256 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая, вторая).– М.: «Экмос», 2009. – 324 с.
4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 №14-ФЗ (ред. от 29.12.2004) // http: www.consultant.ru.
5. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М.: ДИС, 2002. – 560 с.
6. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. Пособие. -3-е изд., перераб. и доп. –М.: Финансы и статистика, 2005. - 528 с.
7. Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2007. – 239 с.
8. Бахрамов Ю. М. Финансовый менеджмент. – Краснодар: Лань, 2006. – 734 с.
9. Бланк И. А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – 2-е изд., - К.: Эльга, Ника-Центр, 2004. – 656 с.
10. Гейер Г. Экономика предприятия. Ускоренный курс. – М.: Дело и Сервис, 2007. – 207 с.
11. Давыдова Л. А., Фальцман В. К. Экономика и управление предприятием: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 224 с.
12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - 4-е изд., перераб. и доп.-М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007.- 304 с.
13. Карасева И. М. Финансовый менеджмент. – М.: Омега-Л, 2006. – 368 с.
14. Ковалев В. В. Финансы предприятий. – М.: Проспект: Велби, 2004. – 352 с.
15. Ковалев В. В. Управление финансовой структурой фирмы: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект: Велби, 2007. – 255 с.
16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 425 с.
17. Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 684 с.
18. Сергеев И. В. Экономика организаций (предприятий): Учебник/Под ред. И. В. Сергеева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Просрект, 2007. – 552 с.
19. Стоянова Е. С., Шамаев М. Г. Финансовый менеджмент для практиков. – М.: Перспектива, 2002. – 238 с.
20. Теория экономического анализа: Учебник/ Баканов М.И., Шеремет А.Д. -6-е изд., доп. и перераб.- М.: Финансы и статистика, 2000.- 416 с.
21. Титов В. И. Экономика предприятия. – М.: Эксмо, 2008. – 416 с.
22. Финансовый менеджмент: Учебное пособие/Под ред. Е. И. Шохина. – М.: ФБК-пресс, 2002. – 404 с.
23. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 312 с.
24. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 245 с.
25. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005. – 412 с.