Анализ бухгалтерского баланса» на примере ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец»

 

По данным табл. 2.2.1 можно  сделать вывод, что совокупная величина активов  на конец анализируемого периода составила 124114 тыс. руб., что на 7293 тыс. руб. (на 9,04%) больше, чем на начало года.  Однако оборотные активы увеличивались гораздо более быстрыми темпами, их величина на конец года достигла 40965 тыс. руб., что на 9890 тыс. руб. больше, чем на начало года (темп роста составил 31,8%). Внеоборотные активы увеличились в 2011 году на 403 тыс. руб. и составили на конец года 83149 тыс. руб. (темп роста – 0,48%). Но в конце 2010 года по сравнению с началом 2010 года отмечено уменьшение  внеоборотных активов на 2854 тыс. руб.; в оборотных активах все показатели показали положительную динамику.

В оборотных активах  произошли следующие изменения.

Во все периоды увеличивалось  количество запасов и к концу 2011 года они составили 33195 тыс.р. В том числе, увеличилось сырье на 21,7 % в сравнении с началом года, животные на выращивании и откорме на 22,5%, затраты в незавершенном производстве уменьшились на 1% и составили на конец 2009 года 3731 тыс. р.

По итогам 2011 года произошло увеличение суммы дебиторской задолженности – на  603 тыс. руб., что связано с непогашением задолженности покупателей и прочих дебиторов, что нельзя расценивать как положительное явление, так как увеличение дебиторской задолженности тормозит развитие организации в связи с замораживанием средств в форме задолженности. Кроме того, в нынешних условиях нельзя быть абсолютно уверенным в том, что долги будут своевременно возвращены. Но наличие непогашенной дебиторской задолженности говорит об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции и прочих дебиторов, происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса.

 На конец 2011 года у предприятия увеличилось количество денежных средств на 3995 тыс. р. Это говорит о платежеспособности в ближайшем будущем. Но на начало 2011 года они составляли всего 132 тыс. р., что меньше чем на начало 2010 года на 292 тыс. р. Это явление нельзя оценивать однозначно, так как значительное количество остатков денежных средств на счетах предприятия или прочих денежных средств при наличии непогашенной кредиторской задолженности свидетельствует о неэффективном использовании оборотного капитала, нарушениях платежной дисциплины.

Далее необходимо провести анализ пассива бухгалтерского баланса ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец».

Таблица 2.2.2 - Анализ состава  и динамики статей пассива баланса  предприятия

Статьи пассива	На 31.12.09 тыс. руб.	На 31.12.10 тыс. руб.	На 31.12.11 тыс. руб.	Абсолютное измене-ние 2010 г. к 2009 г. (+,-), тыс. руб.	Абсолютное измене- ние 2011 г. к 2010г. (+,-), тыс. руб.	Темп роста 2010 г. к 2009 г., %	Темп роста 2011 г. к 2010 г., %
1	2	3	4	5	6	7	8
Капиталы и резервы	70861	75676	81232	+4815	+5556	+6,7	+7,3
Уставный капитал	108	108	108	0	0	0	0
Добавочный капитал	52730	52730	52730	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль	18023	22838	28394	+4815	+5556	+26,7	+24,3
Долгосрочные обязательства	4789	4528	5708	-261	+1181	-5,4	+26
Займы и кредиты	261	-	-	-261	-	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	4528	4528	5708	0	+1180	0	+26
Краткосрочные обязательства	34928	33617	37174	-1311	+3557	-3,7	+10,5
Займы и кредиты	-	-	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность, в  т.ч.:	3198	3355	3093	+157	-262	+4,9	-7,8
поставщики и подрядчики	432	1195	617	+763	-578	+176	-48,3
задолженность перед персоналом организации	394	169	-	-225	-169	-57,7	0
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	106	-	88	-106	+88	0	0
задолженность по налогам и сборам	820	807	1073	-13	+266	-1,5	+32,9
прочие кредиторы	1446	1184	1315	-262	+131	-18,1	+11
Доходы будущих периодов	31480	30012	33831	-1468	+3819	-4,6	+12,7
Баланс	110578	113821	124114	+3243	+7293	+2,9	+6,4

 

По данным таблицы 2.2.2 можно сделать вывод, что во все  периоды произошло увеличение собственного капитала организации и на конец 2011 г составил  81232 тыс. руб., увеличение составило на 4815 тыс. руб. и 5556 тыс. руб. соответственно. Эти изменения обусловлены увеличением нераспределенной прибыли, так как уставный капитал сохраняется на прежнем уровне (108 тыс. р.), что соответствует размеру, зафиксированному в Уставе предприятия.

Долгосрочные обязательства, представленные прочими долгосрочными  обязательствами, в 2010 году были неизменны (4528 тыс.р.), а в 2011 году увеличились на 1180 тыс. р. Займы и кредиты в 2010 г составили 261 тыс. р., а в 2011 отсутствуют.

Наблюдается скачкообразное изменение краткосрочных обязательств: по сравнению с 2009 годом в 2010 году имеет место снижение на 1311 тыс. руб., а в 2011 году – увеличение по сравнению с 2010 годом на 3557 тыс. руб. Сокращение величины краткосрочных обязательств в 2010 году объясняется уменьшением кредиторской задолженности перед персоналом организации на 57,7%, а в 2011 году ее погашением, также уменьшение задолженности перед кредиторами на 262 тыс. р., а в 2011 г составила 1315 тыс. р. На протяжении 2009 и 2010 года наблюдается большой рост задолженности поставщикам и подрядчикам – на 763 тыс. руб., но в 2011 году произошло снижение на 578 тыс. р.. Кроме того, задолженность перед государственными внебюджетными фондами в 2010 году была погашена, а 2011 году составила 88 тыс.р.; задолженность по налогам и сборам – на 13 тыс. руб. или 1,5% снизилась в 2010 году, и на 266 тыс. руб. или 32,9 % увеличилась в 2011 году.   С одной стороны, кредиторская задолженность - наиболее привлекательный способ финансирования, так как проценты здесь обычно не взимаются. С другой стороны, из-за больших отсрочек по платежам у предприятия могут возникнуть проблемы с поставками, ущерб репутации фирмы из-за неблагоприятных отзывов кредиторов, судебные издержки по делам, возбужденным поставщиками.

 Снижению задолженности способствует эффективное управление ею посредством анализа давности сроков. Такой анализ выявляет, кто из кредиторов может дать отсрочку оплаты, а кто скорее всего начнет проявлять нетерпение. ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец» необходимо, прежде всего, рассчитаться с долгами перед бюджетом, внебюджетными фондами, так как отсрочки по этим платежам, обычно влекут за собой выплату штрафов. Затем необходимо четко структурировать долги перед поставщиками и подрядчиками, и выявить, какие из них требуют безотлагательного погашения.

Проведя горизонтальный анализ бухгалтерского баланса, перейдем к вертикальному анализу, то есть анализу его структуры.

Таблица 2.2.3 - Анализ структуры  актива баланса ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец»

Статьи актива	Структура на 31.12.09, %	Структура на  31.12.10, %	Структура на 31.12.11, %	Абсолютное изменение 2010 г. к 2009 г. (+,-), %	Абсолютное изменение 2011 г. к 2010 г. (+,-), %
1	2	3	4	5	6
Внеоборотные активы	77,4	72,6	70	-4,7	-2,7
Основные средства	74,7	69,4	64,1	-5,3	-5,3
Незавершенное строительство	2,6	3,2	2,9	+0,6	-0,3
Оборотные активы	22,5	27,3	30	+4,8	+2,7
Запасы, в т.ч.:	19,9	24,5	26,7	+4,6	+2,2
сырье	10,1	13	14,5	+2,9	+1,5
Животные на выращивании и откорме	6,3	7,2	8,2	+1	+0,9
Затраты в незавершенном производстве	2,8	3,3	3	+0,2	-0,3
готовая продукция	0,3	0,8	1	+0,5	+0,2
Дебиторская задолженность, в т.ч.:	2,25	2,6	2,9	+0,35	+0,3
покупатели и заказчики	0,7	0,9	1,2	+0,2	+0,3
Денежные средства	0,38	0,11	3,3	-0,29	3,19
Баланс	100	100	100	-	-

На основании таблицы 2.2.3 делаем выводы, что на протяжении всего анализируемого периода основную долю в составе имущества организации  занимают внеоборотные активы - 70%, причем в 2009 и 2010 году наблюдалось уменьшение на 4,7% по сравнению с 2009 годом, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом – снижение на  2,7 %. Оборотные активы составляют к концу анализируемого периода 30 % имущества.

Главную долю в составе  внеоборотных активов составляют основные средства, у которых была тенденция снижения и составила в 2009г - 64,1%.

Анализируя активы ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец», необходимо отметить, что доля запасов в сумме баланса в конце 2011 года равна 26,7% и на протяжении всех периодов наблюдалось их увеличение, сначала на 4,6%, потом на 2,2%.

Доля денежных средств  уменьшилась в 2010 г на 0,29% и увеличилась в 2011 г на 3,19%..На протяжении всего периода дебиторская задолженность росла и в 2011 году составила 2,9%.

Далее перейдем к анализу  структуры пассива бухгалтерского баланса ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец». Результаты проведенного анализа представлены в табл. 2.2.4.

Таблица 2.2.4 - Анализ структуры  пассива баланса ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец»

Статьи пассива	Структура на 31.12.09, %	Структура на 31.12.10, %	Структура на 31.12.11, %	Абсолютное изменение 2010 г. к 2009 г. (+,-), %	Абсолютное изменение 2011 г. к 2010 г. (+,-), %
1	2	3	4	5	6
Капиталы и резервы	64,1	66,5	65,4	+2,4	-1,1
Уставный капитал	0,09	0,09	0,09	0	0
Добавочный капитал	47,7	46,3	42,5	-1,4	-3,8
Нераспределенная прибыль	16,3	20,1	22,8	+3,8	+2,7
Долгосрочные обязательства	4,3	3,9	4,6	-0,4	+0,7
Займы и кредиты	0,23	-	-	-0,23	-
Прочие долгосрочные обязательства	4,09	3,9	4,6	-0,19	+0,7
Краткосрочные обязательства	31,5	29,5	29,9	-2	+0,4
Кредиторская задолженность, в  т.ч.:	2,89	2,94	2,49	+0,05	-0,45
поставщики и подрядчики	0,39	1,04	0,49	+0,65	-0,55
задолженность перед персоналом организации	0,35	0,15	-	-0,2	-0,15
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	0,09	-	0,07	-0,09	+0,07
задолженность по налогам и сборам	0,74	0,7	0,86	-0,04	+0,16
прочие кредиторы	1,3	1,04	1,05	-0,26	+0,01
Доходы будущих периодов	28,4	26,3	27,2	-2,1	+0,9
Баланс	100,00	100,00	100,00	-	-

 

В составе источников формирования имущества предприятия наибольшую долю занимают капитал и резервы (65,4%), а заемные источники составляют 29,9%.  Собственный капитал в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 2,4%, а в сравнении с 2011 г уменьшился на 1,1%.Собственный капитал сформирован в основном за счет нераспределенной прибыли и добавочного капитала. Уставный капитал занимает 0,09 % источников имущества.

 В составе заемных  средств значительно преобладают  краткосрочные обязательства –  29,9% источников имущества, что  выше по сравнению с 2010 годом на 0,4 %. В 2010 году эта доля составляла 29,5 %,  что ниже чем в 2009 году на 2 %. Долгосрочные обязательства составляют  4,6 % пассивов предприятия (4,3% в 2008 году).

Краткосрочные обязательства  представлены доходами будущих периодов. Кредиторская задолженность представлена незначительным удельным весом и составила 2,49% (в 2009 и 2010гг – 2,89% и 2,94%).

Остальная задолженность  имеет незначительный вес в составе  источников имущества: задолженность  перед персоналом – 0 % ( 0,35% в 2009 году и 0,15 % в 2010 году); задолженность перед государственными внебюджетными фондами – 0,07 % (0,09 % в 2009 году и 0, % в 2010 году); задолженность по налогам и сборам – 0,86 % (0,74 % в 2009 году и 0,7 % в 2010 году).

Проведенный  экспресс-анализ баланса не дает полной картины финансового состояния ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец». С позиций оценки перспектив развития предприятия в краткосрочном и долгосрочном периодах чрезвычайно важным является оценка ликвидности и финансовой устойчивости, которые будут рассмотрены в следующих параграфах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Анализ ликвидности  баланса ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец»

Одним из наиболее важных направлений использования бухгалтерского баланса как основы для проведения анализа финансового состояния является оценка ликвидности организации. В общепринятом смысле ликвидность – это способность ценностей превращаться в деньги. Оценить ликвидность организации можно путем анализа ликвидности баланса и расчета коэффициентов ликвидности.

Ликвидность баланса  – это степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Уровень ликвидности баланса определяется сравнением статей активов, сгруппированных по степени ликвидности, и пассивов, сгруппированных по срочности их оплаты.

 Наиболее ликвидными активами являются денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (А1).

Ко второй группе (А2) относятся  быстро реализуемые активы: краткосрочная дебиторская задолженность.