Анализ зарплатного фонда

6. Динамику фондовой  системе придает пересмотр и  изменения тарифных ставок и  должностных окладов, проводимый  ежегодно при заключении коллективного  договора между администрацией и трудовым коллективом.

 

1.2 Структурные элементы фонда оплаты труда, их назначение и эффективность

 

Фонд оплаты труда представляет собой сумму денежных выплат по тарифным ставкам, сдельным расценкам, окладам, премиальным положениям (без поощрительных выплат из прибыли) со всеми видами надбавок. [8,с.136]

Сегодня ФОТ связан с  соблюдением следующих принципов  ее организации:

1. Всестороннее соблюдение  всех положений Трудового Кодекса  РФ.

2. Материальное стимулирование  достижения конечных высоких результатов деятельности.

3. Дифференциация заработной  платы в зависимости от сложности  и условий труда, квалификации  работников.

4. Опережение показателей  роста производительности труда  по сравнению с динамикой повышения  заработной платы. 

5. Индексация заработной платы в соответствии с уровнем инфляции.

6.Совершенствование механизма  оплаты труда работников с  учетом меняющейся рыночной конъюнктуры. 

Соблюдение принципов  способствуют формированию более справедливого  и качественного уровня формирования ФОТ.

Официально публикуемые  Госкомстатом России сведения о структуре ФОТ работников по отраслям экономики выделяют в составе средств, расходуемых на оплату труда, следующие основные элементы:

- оплата по тарифным  ставкам, окладам, сдельным расценкам (без доплат и надбавок);

- премии за счет  всех источников, включая вознаграждения  по итогам работы;

- вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы;

- выплаты по районному  регулированию оплаты труда; 

- другие выплаты. 

Согласно статистическим данным, во всех отраслях экономики оплата по тарифу составляет 40-55% общего ФОТ. Лишь на транспорте и в сфере кредитования, финансов и страхования удельный вес оплаты по тарифным ставкам и окладам ниже 40% (36,5 и 37,1% соответственно). В производственных отраслях экономики существенное место в расходах на оплату труда составляют премии за счет всех источников и только в сельском хозяйстве их удельный вес относительно невелик. От 3,2% (в образовании) до 7,1% (в культуре и искусстве) колеблется удельный вес премиальных выплат в отраслях бюджетной сферы. Исключение из общей ситуации составляют органы кредитования, финансов и страхования (удельный вес премиальных выплат в структуре фонда заработной платы здесь составляет более 30%). Средства, расходуемые на выплату вознаграждений за выслугу лет (стаж работы) практически не превышают 6-7%, а выплаты по районному регулированию оплаты труда колеблются от 7,8% (в сельском хозяйстве) до 16,7% (на транспорте). [5, с.341]

К ее организационным элементам относятся: тарифные ставки (оклады), единые тарифные сетки (как отраслевые, так и внутри-производственные.

К числу качественных характеристик труда принято  относить степень его сложности, напряженности, условия и значимость конкретных видов труда для развития экономики. Различия в количественных и качественных затратах труда определяют разницу в средствах, потребных для возмещения затрат разного уровня.

Уровень ФОТ в значительной мере  определяет доходы работников предприятия, издержки производства, цены, отчисления на социальные нужды.

Различают плановый и  фактический фонд оплаты труда.

Плановый ФОТ включает только те выплаты, которые соответствуют нормальной организации производства и труда.

Фактический ФОТ содержит оплату вынужденных целодневных простоев, доплат за отклонение от предусмотренных технологией условий труда, сверхурочные часы, внутрисменные перерывы в работе, оплату брака не по вине рабочего.

Плановый ФОТ  может рассчитываться с использованием поэлементного или укрупненного метода.

При планировании средств на оплату труда по элементам ключевую роль играет ФОТ за отработанное время. ФОТ за отработанное время рабочих-сдельщиков может рассчитываться  путем умножения сдельной расценки на плановый объем по каждому виду продукции.

Годовой плановый ФОТ за отработанное время рабочих-повременщиков определяется по штатному расписанию, часовой тарифной ставке и эффективному фонду рабочего времени.

К плановому ФОТ за отработанное время относятся и  компенсационные доплаты и надбавки: доплаты за работу в ночное и вечернее время, обучение учеников, руководство бригадой, за совмещение профессий, за неблагоприятные условия труда и др.

Наряду с тарифным ФОТ и компенсационными доплатами  в годовой плановый фонд за отработанное время включают стимулирующие доплаты и надбавки, единовременные поощрительные выплаты, премии рабочим-сдельщикам и рабочим-повременщикам, определяемые исходя из численности, тарифных ставок и действующих на предприятии премиальных положений.

Плановый ФОТ за неотработанное время рабочих включает в себя следующие элементы:

-оплату очередных  и дополнительных отпусков, производимую  с учетом удельного веса дней  отпуска в номинальном фонде  рабочего времени по балансу  рабочего времени одного среднесписочного  рабочего основного фонда заработной платы;

-оплату учебных отпусков, определяемую исходя из плановой  численности рабочих, имеющих  право на учебный отпуск, длительности  установленных им отпусков и  размера оплаты;

-доплаты за льготные  часы подросткам, рассчитываемые  как произведение их численности на количество рабочих дней в планируемом периоде и среднюю часовую тарифную ставку;

-оплату за время  выполнения государственных и  общественных обязанностей, определяемую  исходя из удельного веса дней, приходящихся по балансу рабочего времени на одного работника, в номинальном фонде рабочего времени и ФОТ за отработанное время.

Суммирование  ФОТ за отработанное время и ФОТ  за неотработанное  время определяет общий фонд заработной платы рабочих.

ФОТ руководителей, специалистов и служащих определяется по каждой категории персонала в отдельности как произведение должностных окладов по штатному расписанию на количество работников данной категории плюс доплаты и премии, установленные  в коллективном договоре, Положении об оплате труда и индивидуальным трудовых договорах.

В процессе формирования фактического ФОТ работников аппарата управления предприятием сначала выделяется ФОТ работников аппарата управления в соответствии с их численностью и окладами, затем выделяется резервный фонд; после вычисления из ЕФОТ предприятия части для оплаты труда работников производственных подразделений и ФОТ аппарата управления, образуется премиальный фонд, часть которого идет на формирование фонда премирования по специальным системам, вторая часть - на премирование работников аппарата управления и всех работников, занятых на конкретных работах; оставшаяся часть направляется на премии работникам аппарата управления, не работающим на контрактах.

Фонд оплаты  непромышленного персонала рассчитывается так же,  как и у промышленно-производственного персонала.

Переменная  часть ФОТ, к которой относятся индивидуальные и коллективные результаты труда, может планироваться не в фиксированном виде, а в зависимости от изменения показателя, по которому предусмотрено рассчитывать общий ФОТ. В качестве таких оценочных показателей, по которым может планироваться общий ФОТ предприятия, могут выступать объем реализованной или товарной продукции, величина добавленной стоимости и др.

При  укрупненном методе плановая численность работников умножается на плановую среднюю заработную плату по предприятию. Плановая величина средней заработной платы устанавливается исходя из политики руководства в области оплаты труда, ожидаемого уровня инфляции, динамики добавленной стоимости, рыночной цены труда.

 

 1.3  Подходы к формированию фонда оплаты труда и методы его расчета

 

Величина ФОТ зависит от трех основных факторов: численности работающих; количества часов (нормо-часов), отработанных и оплаченных; среднечасовой заработной платы.

Экономисты выделяют два принципиальных подхода к образованию ФОТ.

Первый заключается  в том, что формирование ФОТ основано на одном из нормативных методов. Они применимы в том случае, когда структура выпускаемой продукции относительно однородна и устойчива.

Второй подход к формированию ФОТ базируется на принципе, который условно можно назвать остаточным. ФОТ образуется как остаток после направления средств из чистого дохода в фонд развития производства и резервные фонды предприятия. Формирование ФОТ по остаточному принципу нацеливает работников на высокие конечные результаты. Таким способом формирования ФОТ пользуются большинство предприятий. В основе этого принципа лежит система коллективного подряда и договора. Однако зарплата, рассчитанная по данному методу, подвержена значительным колебаниями в зависимости от результатов работы предприятия и политики, проводимой его руководством.

Формирование средств  на выплату заработной платы может  осуществляться следующими методами:

-на основе нормативов на единицу объема продукции (на рубль товарной продукции, на единицу продукции в натуральном выражении и т.д.). Этот метод носит название нормативно-уровневого;

-на основе нормативов прироста средств на заработную плату на каждый процент прироста объема производства (нормативно-приростный метод);

-прямым счетом по нормативам трудоемкости, тарифным ставкам (окладам), среднему тарифному коэффициенту, средней тарифной ставке и т.п. (метод прямого счета или поэлементного расчета).

-формирование средств на заработную плату на основе уровневых нормативов в предприятиях, где среди рабочих преобладает сдельная форма оплаты труда и невысок удельный вес специалистов и служащих производится по следующей формуле:

ФЗП = Н * Q * (1:100),                                           (1)                                                                                                       

где Н - норматив формирования средств на заработную плату в  количестве на единицу объема продукции; (коп).

Q - объем продукции  в принятых единицах измерения.

В тех же случаях, когда на предприятии велик удельный вес повременной оплаты труда на основе анализа расходования средств на заработную плату в базисном периоде выделяются две их части: условно-постоянная часть, включающая расходы на заработную плату работников, численность которых практически не изменяется в связи с изменением объема производства продукции, и переменная часть, включающая в себя расходы на заработную плату работников, численность и трудозатраты которых прямо связаны с изменением объема выпускаемой продукции и ее трудоемкостью.

Фонд заработной платы  при этих условиях можно определить по формуле:

ФЗП = ФЗПпс + (Н * Q * (1:100));                                          (2)

где ФЗПпс - фонд заработной платы постоянных работников (на повременной форме оплаты труда).

Нормативно-уровневый  метод не учитывает различий в  зарплатоемкости продукции, поэтому  он наиболее приемлим в предприятиях, выпускающих сравнительно однородную продукцию.

При формировании средств  на заработную плату нормативно-приростным методом используется формула:

ФЗП = ФЗПбаз * ((100+Н* Q) : 100),                                    (3)

ФЗПб - базовый фонд заработной платы;

Н - норматив прироста фонда  заработной платы на 1% прироста объема продукции;

Q - прирост объема продукции, %.

К недостаткам этого  метода относится зависимость планируемого фонда заработной платы от базового, в котором могут быть как необоснованная экономия, так и непроизводительные выплаты.

Расчет норматива заработной платы на единицу объема продукции  с учетом планируемых изменений в производительности труда и средней заработной платы производится по формуле:

Нпл = Нбаз * ((100+ З) : (100+ П)),                                 (4)

где Н пл - планируемый  норматив;

Н баз - базовый норматив;

З - прирост заработной платы, %;

П - прирост производительности труда, %.

Формирование ФОТ имеет  свои особенности в зависимости  от организационно-правовых форм предприятия, форм собственности, принципов организации  труда и производства, социально-психологического климата в коллективе предприятия и т.д.

 

1.4 Значение анализа и оценки использования фонда оплаты труда

 

Анализ ФОТ очень  важен для деятельности компании, так как заработная плата составляет значительную часть расходов. От того, насколько верно и правильно  данные расходы исчислены и отнесены на себестоимость продукции, зависит правильность исчисления финансового результата компании.

Анализ важен для  точного формирования ФОТ, так как  это важный способ оптимизации средств  на оплату труда в расчете на единицу  продукции. Анализ также является исходным пунктом планирования, так как на его основе рассчитываются и уточняются многие плановые показатели. В то же время анализ по завершении планового периода позволяет осуществляет контроль за выполнением установленных планов по зарплате и связанных с ними трудовых показателей, выявляются положительные стороны экономической работы с целью их дальнейшего развития, а также недостатки, которые должны быть устранены помогает выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.