Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы

 

Данные таблицы 11 свидетельствуют о том, что прибыль на одного работника выше плановой на 9,7 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

а) производительности труда:

∆R_ппп = ∆ГВ ∙ Д_{рп .пл}  ∙ R_{рп. пл} = 101,6 ∙1,0301 ∙18,78/100 =

= +19,7 тыс. руб.;

б) удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске:

∆R_ппп = ГВ_ф ∙  ∆Д_рп ∙ R_{рп. пл} = 501,6 ∙ (−0,0679) ∙ 18,78/100 =

= − 6,4 тыс, руб.;

в) рентабельности продаж:

∆R_ппп = ГВ_ф ∙ Д_{рп. ф} ∙ ∆R_рп = 501,6 ∙ 0,9622 ∙ (−0,74)/100 =

= −3,6 тыс. руб.

Данная модель удобна еще тем, что позволяет увязать факторы роста производительности труда с темпами роста рентабельности персонала. Для этого изменение среднегодовой выработки продукции за счет i-го фактора (см. табл. 11) нужно умножить на плановый уровень рентабельности продаж и плановый удельный вес реализованной продукции в общем ее выпуске.

 

Таблица 12

Расчет влияния факторов изменения годовой выработки на уровень рентабельности персонала

Факторы изменения годовой выработки	Расчет	Изменение прибыли на одного работника, тыс. руб.
Удельный вес рабочих в общей численности персонала	∆ГВуд ∙ Дрп .пл  ∙ Rрп. пл = =(+10) ∙ 1,03 ∙ 18,78/100	+1,9
Количество отработанных дней одним рабочим за год	∆ГВд  ∙ Дрп .пл  ∙ Rрп. пл = = (-18,2) ∙ 1,03 ∙ 18,78/100	-3,5
Средняя продолжительность рабочего дня	∆ГВп  ∙ Дрп .пл  ∙ Rрп. пл = = (-15,1) ∙ 1,03 ∙ 18,78/100	-2,9
Среднечасовая выработка	∆ГВчв  ∙ Дрп .пл  ∙ Rрп. пл = = (+41,3) ∙ 1,03 ∙ 18,78/100	+8,0
Изменение уровня отпускных цен	∆ГВц  ∙ Дрп .пл  ∙ Rрп. пл = = (501,6 - 418) ∙ 1,03 ∙ 18,78/100	+18,2
Итого		+19,7

 

Данные таблицы 12 показывают, какие факторы оказали влияние на изменение размера прибыли на одного работника. Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно рассматривать как неиспользованный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.

 

5. Анализ использования фонда  заработной платы

 

Анализ использования  фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение ΔФЗП_а определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ΔФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

ΔФЗП_а = ΔФЗП_Ф – ΔФЗП_пл.

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта  степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы ΔФЗП_от.

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗП_пер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (К_пл). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Для оценки эффективности  использования средств на оплату труда необходимо применять такие  показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой, капитализированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Для факторного анализа  производства продукции на рубль  заработной платы можно использовать следующую модель:

,

где   ВП – выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

Σ Д и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими с одним рабочим за анализируемый период;

ЧР – среднесписочная численность рабочих;

ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

ЧВ – среднечасовая выработка продукции;

Уд – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

Для анализа  использования фонда заработной платы составляется таблица 13.

Таблица13

 Анализ использования фонда заработной платы

на предприятии

 

Вид оплаты	Прошлый год	Отчетный год	Абс. изменение
1. Фонд оплаты труда	190000	219000	+29000
1.1. По сдельным расценкам	18	16	-2
1.2. Тарифным ставкам и окладам	24	26	+2
1.3. Премии за производственные результаты	55	60	+5
1.4. Доплаты за профмастерство	10	25	+15
1.5. Доплаты за работу в ночное  время, сверхурочные часы, праздничные  дни	55	60	+5
1.6. Оплата ежегодных и дополнительных  отпусков	18	20	+2
1.7. Оплата льготных часов подростков. Перерывов в работе кормящих матерей	-	-	-
1.8. Оплата простоев	-	-	-
1.9. Оплата труда совместителей	-	-	-
2. Выплаты за счет  чистой прибыли	1350	1485	+135
2.1. Вознаграждение за результаты  работы по итогам года	2	3	4
2.2. Материальная помощь	60	60	-
2.3. Оплата отпусков сверх установленных  сроков	8	10	+2
2.4. Стипендии студентам и плата  за обучение	2	1	-1
2.5. Погашение ссуд работникам  на строительство жилья	5	4	-1
2.6. Оплата путевок на отдых  и лечение	3	5	+2
2.7. Выплата дивидендов по ценным  бумагам	-	1	+1
3. Выплаты социального  характера	337,5	353,5	+16
3.1. Пособия семьям, воспитывающим  детей	13	14	+1
3.2. Пособия по временной нетрудоспособности	-	-	-
3.3. Стоимость профсоюзных путевок	60	60	-
Итого средств, направленных на потребление	6000	6600	+600
Доля в общей сумме, % Фонда оплаты труда Выплат из чистой прибыли Выплат за счет фонда социальной защиты	75 20 5	74 21 5	-1 +1 -

 

 

Таблица 14

 Данные для анализа фонда заработной платы

 

Вид оплаты	Прошлый год	Отчетный год	Абс. изменение
1. Переменная часть  оплаты труда рабочих	19500	20500	+1000
1.1. По сдельным расценкам	11500	11400	-100
1.2. Премии за производственные  результаты	8000	9100	+1100
2. Постоянная часть  оплаты труда рабочих	124500	191000	+66500
2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам	91500	174900	+83400
2.2. Доплаты	64320	140570	+76250
2.2.1. За сверхурочное время	15170	20730	+5560
2.2.2. За стаж работы	12010	13600	+1590
2.2.3. За простои по вине предприятия	-	-	-
3. Всего оплата труда  рабочих без отпускных	19500	20500	+1000
4. Оплата отпусков  рабочих	13950	15350	+1400
4.1. Относящаяся к переменной  части	8250	9400	+1150
4.2. Относящаяся к постоянной  части	5700	5950	+250
5. Оплата труда служащих	24200	38200	+14000
6. Общий фонд заработной  платы В том числе: Переменная часть (1+4.1) Постоянная часть (2+4.2+5)	19500 124500	20500 191000	+1000 +66500
7. Удельный вес в  общем фонде зарплаты, % Переменной части Постоянной части	65 35	64 36	-1 +1

 

Как видно по данным таблицы  14, наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции, однако в отчетном году в общем ФЗП возрастает доля выплат за счет фонда социальной защиты на 0,19 %, что позитивно характеризует предприятие.

Постоянная часть оплаты труда  не изменяется при увеличении или  спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая  им сумма отпускных). Переменная часть фонда заработной платы - это премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение (∆ФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой в отчетном году и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.

1. Индекс объема производства продукции в анализируемом периоде составляет:

И_ВП = ФЗП отч. / ФЗП прошл. = 219000/190000 = 1,15

2. Относительное отклонение:

∆ФЗПотн =ФЗП отч.  –   ФЗП ск. = ФЗП отч. – ( ФЗП прошл.пер.∙ Ивп. + ФЗП прошл.пост.) = 219000 – (19500×1,15 + 124500) = 72075 тыс.руб.,

где ∆ФЗПотн - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗПотч. - фонд заработной платы отчетного года;

ФЗПск - фонд заработной платы прошлого года, скорректированный на индекс объема производства продукции;

ФЗП_пер и ФЗП_пост - соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы прошлого года;

Следовательно, на предприятии имеется  относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 72075 руб. в отчетном году.

В ходе дальнейшего анализа определим  факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП в отчетном году.

ТЕ - трудоемкость. Трудоемкость определяется как отношение всех трудозатрат к стоимости произведенной продукции.           

VВП - объем производства продукции; ОТ - уровень оплаты труда за 1 ч/ч.

ТЕ прошл.г. = 0,29;  ТЕ отч.г.   = 0,30;  DТЕ = 0,001;

VВП прошл.г. =  249183 ед. ; VВП отч.г. =  206015 ед.;

ОТ прошл.г. = 0,331 тыс. руб.; ОТ отч.г. = 0,372 тыс. руб.

Расчёт влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы за отчетный год:

1. ФЗП₁ = (VВП_прошл. ∙ ТЕ_прошл.∙ ОТ_прошл. ∙И_вп = (249183×0,29×0,331)×1,15 = 27506,94 тыс.руб.,
2. ФЗП ₂ = VВП _отч. ∙ ТЕ _прошл.∙ ОТ _прошл. =