Анализ использования фонда заработной платы и мероприятия по его эффективному использованию

+8244

 

 

 

В 2008 г. фонд рабочего времени  возрос на 8244 чел.-ч. (или на 3,93%) по сравнению  с 2007 г., в том числе за счет изменения:

 

численности рабочих:

 

DФРВЧР = (ЧР2006 – ЧР2005)*Д2005 *П2005 = (118 - 121)*228*7,6 = - 5198,40 ч.

 

количества отработанных дней один рабочим:

 

DФРВД = ЧР2006*(Д2006 – Д2005 )*П2005 = 118*(232 – 228)*7,6 = + 3587,30 ч.

 

продолжительности рабочего дня:

 

DФРВП = ЧР2006*Д2006 *(П2006 – П2005 ) = 118*232*(7,96-7,60) = + 9855,36 ч.

 

Очевидно, в ООО «СпецСтройМонтаж - Самара» использование трудовых ресурсов улучшилось в 2008 г. по сравнению  с 2007 г. Целодневные потери рабочего времени снизились на 4 дня на каждого рабочего предприятия, возрастание  ФРВ произошло за счет качественных показателей: за счет количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня.

 

Важнейшим показателем эффективности  использования труда является производительность труда. Об эффективности использования  труда в организации судят  по таким показателям:

 

темп роста производительности труда;

 

доля прироста продукции  за счет повышения производительности труда;

 

относительная экономия фонда  оплаты труда.

 

Из данных таблицы 6 видно, что объем выполненных работ  в 2008 г. повысился по сравнению с 2007 г., увеличение выручки сказалось  и на других показателях, таких как  численность и выработка.

 

 

Таблица 6

 

Анализ производительности труда ООО «СпецСтройМонтаж - Самара»  в 2007 – 2008 г.г.

Показатели 

2007 г. 

2008 г. 

Темп прироста, %

 

1. Объем выполненных работ,  тыс. руб. 

114783 

124533 

+8,49

 

2. Среднесписочная численность  работающих, чел. 

217 

212 

- 2,30

 

3. Среднесписочная численность  рабочих, чел. 

121 

118 

- 2,48

 

4. Производительность труда,  тыс. руб./год

 

- в том числе рабочих 

529

 

949 

587

 

1055 

+10,96

 

+11,17

 

 

 

Объем выполненных работ  в 2008 г. повысился по сравнению с 2007 г. на 8,49%, это объясняется увеличением  выпуска продукции. Увеличение выручки  сказалось и на других показателях, таких как численность и выработка.

 

Значения приращения численности  работающих и их производительности труда неодинаково. Первый фактор количественный, характеризующий экстенсивность использования  труда; уменьшение численности работающих положительно сказывается на показателях  экономичности производства – себестоимости  и других, так как дополнительные работники означают и дополнительные затраты на оплату труда.

 

Второй фактор – качественный. На годовую выработку работающего  влияет – использование рабочего времени в течении года (экстенсивность труда), но в основном она зависит  от «чистой» производительности, характеризуемой  среднечасовой выработкой одного рабочего (интенсивность труда).

 

Следует также установить соответствие между темпами роста  средней заработной платы и производительностью  труда.

 

Изменение среднего заработка  работающих за тот или иной отрезок  времени (год, месяц, день, час) характеризуется  его индексом, который рассчитывается по формуле:

 

 

I сз = , (1)

 

 

где I сз - индекс изменения  среднего заработка;

 

СЗф - средняя зарплата за 2008 г.;

 

СЗпл - средняя зарплата за 2007 г.

 

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв).

 

В 2008 г. индекс изменения среднего заработка составил 1,1013 (11740/10660), индекс производительности труда составил 1,1096 (587/529).

 

Таким образом, темпы роста  производительности труда опережают  темпы роста средней заработной платы 1 работающего на 0,83%, а заработной платы рабочих – на 3,9%. Соблюдение этого принципа в ООО «СпецСтройМонтаж - Самара» позволяет добиться снижения себестоимости услуг и роста  прибыли предприятия.

 

Для определения суммы  экономии или перерасхода фонда  зарплаты в связи с изменением соответствий между темпами роста  производительности труда и его  оплаты можно использовать следующую  формулу:

 

 

 Э = ФЗПф Ч (2)

 

 

Э = 11740 Ч = - 88,48 тыс. руб.

 

 Таким образом, более  высокие темпы роста производительности  труда по сравнению с темпами  роста оплаты труда способствовали  экономии фонда зарплаты на  сумму 88,48 тыс. руб.

 

 

2.2 Анализ переменной и  постоянной части фонда заработной  платы

 

 

Анализ использования  трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи  с оплатой труда. Анализ фонда  оплаты труда персонала проведем по данным табл. 7.

 

 

 Таблица 7

 

Анализ фонда оплаты труда  персонала в 2007 – 2008 г.г., тыс. руб.

Категории персонала 

2007 г. 

2008 г.

 

 

ФОТ 

переменная часть 

постоянная часть 

премии

 

и иные выплаты 

ФОТ 

переменная часть 

постоянная часть 

премии

 

и иные выплаты

 

Рабочие  

6050 

1020 

4980 

50 

6490 

1180 

5120 

190

 

Специалисты 

2240 

820 

410 

1010 

2380 

960 

380 

1040

 

Служащие 

300 

80 

180 

40 

350 

50 

250 

50

 

Ученики 

140 

- 

140 

- 

160 

- 

160 

-

 

Младший обслуживающий персонал 

960 

120 

840 

- 

1120 

140 

920 

60

 

Пожарно-сторожевая охрана 

720 

600 

20 

100 

960 

160 

700 

100

 

Медицинские работники 

250 

- 

250 

- 

280 

- 

250 

30

 

Итого: 

10660 

2640 

6820 

1200 

11740 

2490 

7780 

1470

 

 

 

Как видно по данным таблицы 7, ФОТ в 2008 г. увеличился на 1080 тыс. руб., что положительно характеризует  предприятие. Изменение среднего размера  заработной платы 1 работающего произошло  за счет изменения тарифных ставок («ученики», «рабочие»), изменения средних  окладов («медицинские работники», «служащие»).

 

Фонд заработной платы  включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам  предприятия, но и выплаты за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании  средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 8.

 

 

Таблица 8

 

Анализ использования  средств, направляемых на потребление  в ООО «СпецСтройМонтаж - Самара»  в 2007 – 2008 г.г.

Вид оплаты 

Сумма, тыс. руб.

 

 

2007 г. 

2008 г. 

изменение

 

1. Фонд оплаты труда 

10660 

11740 

+1080

 

1.1.По тарифным ставкам  и окладам 

6820 

7780 

+960

 

1.2.Премии за производственные  результаты 

730 

1470 

+270

 

1.3.Доплата за профессиональное  мастерство 

680 

690 

+10

 

1.4.Доплата за руководство  бригадой 

210 

220 

+10

 

1.5.Доплата за вредные  условия труда 

120 

320 

+20

 

1.6.Доплата за сверхурочные  часы 

830 

210 

-620

 

1.7.Оплата ежегодных и  дополнительных отпусков 

630 

680 

+50

 

1.8.Оплата труда совместителей 

240 

280 

+40

 

2. Выплаты за счёт чистой  прибыли 

674 

766 

+92

 

2.1.Материальная помощь 

572 

618 

+46

 

2.2.Выплата дивидендов 

102 

148 

+46

 

3. Выплаты социального  характера 

66 

53 

-13

 

3.1.Пособия по временной  нетрудоспособности 

66 

53 

-13

 

3.2.Стоимость профсоюзных  путёвок 

- 

- 

-

 

Итого средств, направленных на потребление 

11400 

12559 

+1159

 

Доля в общей сумме, %

 

- фонда оплаты труда 

 

93,51 

 

93,48 

 

- 0,03

 

- выплат из чистой прибыли 

5,91 

5,41 

- 0,5

 

- выплат за счёт фонда  социальной защиты 

0,58 

1,11 

+0,53

 

 

 

Как видно по данным таблицы 8, наибольший удельный вес в составе  средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции, однако в 2008 г. в общем ФЗП возрастает доля выплат за счет фонда социальной защиты на 0,53%, что позитивно характеризует  предприятие.

 

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая  им сумма отпускных). Переменная часть  фонда заработной платы - это премии рабочим и управленческому персоналу  за производственные результаты и сумма  отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

 

Следует иметь в виду, что  абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда  зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени  выполнения плана по производству продукции.

 

Относительное отклонение (∆ФЗПотн) рассчитывается как разность между  фактически начисленной суммой в 2008 г. и базовым фондом, скорректированным  на индекс объема производства продукции.

 

Индекс объема производства продукции в анализируемом периоде  составляет 1,085 (124533:114783).

 

 

∆ФЗПотн = ФЗП2008 – ФЗПск = ФЗП2008–(ФЗП2007пер*iвп + ФЗП2007пост)(3)

 

 

где ∆ФЗПотн – относительное  отклонение по фонду заработной платы;

 

ФЗП2008 – фонд заработной платы 2008 г.;

 

ФЗПск - фонд заработной платы 2007 г., скорректированный на индекс объема производства продукции;

 

ФЗП2007пер и ФЗП2007пост –  соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы 2007 г.;

 

iвп – индекс объема  производства продукции.

 

∆ФЗПотн = 11740 – (2640 Ч1,085 + 6820) = + 2055,60 тыс. руб.

 

Следовательно, на предприятии  имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 2055,60 тыс. руб. в 2008 г.

 

В ходе дальнейшего анализа  определим факторы абсолютного  и относительного отклонения по ФЗП  в 2008 г.

 

Переменная часть фонда  зарплаты зависит от объёма производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоёмкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).

 

Общая сумма переменного  фонда заработной платы определяется по формуле:

 

 

ЗП = S(VВП* Удi*УТЕ*ОТ), (4)

 

 

где VВП – объем производства продукции;

 

Удi – структура продукции;

 

УТЕ – удельная трудоемкость продукции;

 

ОТ – уровень оплаты труда за 1 чел.-ч.

 

Трудоемкость определяется как отношение всех трудозатрат  к стоимости произведенной продукции (работ, услуг).

 

Те2007 = 0,093

 

Те2008 = 0,094

 

DТе = 0,001

 

VВП2007 = 1518 ед.

 

VВП2008= 1338 ед.

 

 ОТ2007 = 18,70

 

 ОТ2008 = 19,80

 

Для определения влияния  этих факторов на абсолютное и относительное  отклонение заработной платы используем данные таблицы 9.

 

 

Таблица 9

 

Исходные данные расчёта  влияния факторов на абсолютное и  относительное отклонение фонда  заработной платы за 2008 г.

Данные 

Сумма, тыс. руб.

 

Фонд заработной платы:

 

2007 г. (VВП2007* Те2007* ОТ2007) 

 

2640

 

по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции при плановой структуре

 

(VВП2007* Те2007* ОТ2007)*iвп 

 

2918,65

 

по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру

 

(VВП2008 * Те2007* ОТ2007) 

 

2326,9

 

фактически при фактической  удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда

 

(VВП2008 * Те2008* ОТ2008) 

 

2351,9

 

2008 г. 

2490

 

Общая экономия 

150

 

 

 

 Таким образом, экономия  по переменной части заработной  платы составила в 2008 г. 150 тыс.  руб., в том числе за счет:

 

уменьшения объема выпуска  продукции:

 

DЗПVВП = 2918,65 – 2640 = + 278,65 тыс.  руб.

 

изменения структуры производства:

 

DЗПстр = 2326,9 – 2918,65 = - 591,75 тыс. руб.

 

роста трудоемкости продукции:

 

DЗПТЕ = 2351,9 – 2326,9 = + 25 тыс.  руб.

 

повышения уровня оплаты труда:

 

DЗПОТ = 2490 – 2351,9 = +138,1 тыс.  руб.

 

Проанализируем причины  изменения постоянной части фонда  оплаты труда. К постоянной части  фонда оплаты труда относят:

 

зарплата рабочих-повременщиков;

 

зарплата служащих;

 

все виды доплат.

 

 Фонд заработной платы  работников зависит от среднесписочной  численности и среднего заработка  за соответствующий период времени.  Для детерминированного факторного  анализа абсолютного отклонения  требуются данные, представленные  в таблице 10.

 

 

Таблица 10

 

Исходные данные для анализа  постоянного фонда заработной платы

Показатель 

2007 г. 

2008 г. 

отклонение

 

Среднесписочная численность (ЧР) 

217 

212 

- 5

 

Количество отработанных дней одним рабочим в среднем  за год (Д) 

228 

232 

+ 4

 

Средняя продолжительность  рабочей смены, ч. (П) 

7,60 

7,96 

+ 0,36

 

Фонд постоянной оплаты труда, тыс. руб. (ФЗП) 

6820 

7780 

+960

 

Зарплата одного работника, руб.:

 

среднегодовая (ГЗП) 

 

31428,5 

 

36698 

 

+5269,5

 

среднедневная (ДЗП) 

137,8 

158,2 

+20,4

 

среднечасовая (ЧЗП) 

18,14 

19,87 

+1,73

 

 

 

 Расчёт влияния факторов  на отклонения по фонду постоянной  зарплаты можно произвести способом  абсолютных разниц, используя данные  таблицы 11.

 

 

 Таблица 11

 

Алгоритм расчёта влияния  факторов

Алгоритм расчёта 

Сумма, тыс. руб.

 

∆ФЗПир = (ЧРф – ЧРпл) * ГЗПпл 

- 157142,5

 

∆ФЗПгзп = ЧРф * (ГЗПф – ГЗПпл) 

+1117134

 

Итого, тыс. руб.: 

+ 960

 

 

 

Таким образом, перерасход фонда  зарплаты произошёл в основном за счёт роста среднегодовой оплаты труда рабочих-повременщиков (на 1117134 руб.). Сокращение численности рабочих  привело к экономии в сумме 157142,5 руб.

 

Далее проведем анализ эффективности  использования фонда заработной платы.