Анализ коммерческо-посреднического предприятия

 

2 АНАЛИЗ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ 

В состав ресурсов входят имеющиеся  у предприятия  основные фонды, оборотные средства, товарные ресурсы и трудовые ресурсы. Проводится анализ состояния ресурсов предприятия и рассчитываются показатели, отражающие эффективность использования ресурсов.

2.1 Анализ товарных ресурсов

Торговые  предприятия должны обеспечивать непрерывность  торгового процесса, ритмичную продажу  товаров в надлежащем ассортименте, количестве и качестве. С этой целью  и создаются товарные запасы.

Необходимость товарных запасов определяется следующими моментами:

 –  невозможно обеспечить в каждый  момент и в каждом месте   полное соответствие производства  товаров спросу на них;

– неодинаковые сезонные колебание производства и  потребления.

Размер  товарных запасов определяется объемом  и структурой товарооборота торгового  предприятия. Поддержание оптимальной  пропорции между величиной товарооборота  и размерами товарных запасов  – одна из важных задач торговых предприятий. При недостаточной величине запасов возникают сложности с товарным обеспечением товарооборота предприятия; излишние запасы вызывают дополнительные потери, увеличение потребности в кредитах и рост расходов по выплате процентов по ним, увеличение расходов по хранению запасов, что в совокупности ухудшает общее финансовое состояние торговых предприятий.

Анализ товарных запасов является необходимым, начальным этапом планирования потребности предприятия в товарных ресурсах.

Задачами анализа товарных запасов являются:

 – изучение товарных  запасов в сумме и в днях, сопоставление фактических запасов  с нормативными, выявление отклонений фактических запасов по отдельным товарным группам;

– анализ оборачиваемости  товарных запасов и сопоставление  фактических результатов с результатами прошлых лет;

– установление влияния эффективности использования товарных запасов;

 – анализ структуры  товарных запасов, т.е. определение  запасов, имеющих наибольший или  наименьший вес;

– изучение влияния факторов на товарные запасы.

Для анализа  товарных ресурсов рассчитываются следующие  показатели:

1) Анализ  оборачиваемости товарных запасов.

К_об = ТО/ТЗ, об.                                                                (2.1)

где К_об – коэффициент оборачиваемости товарных запасов, оборотов;

      ТО – величина товарооборота,  тыс. руб.;

       ТЗ – среднегодовая величина товарных запасов, тыс. руб.

 К⁰_об = ТО₀/ТЗ₀ = 447333/12200 = 36,67 об.

 К¹_об = ТО₁/ТЗ₁ = 450882/11120 = 40,55 об.

Количество  оборотов товаров в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим  увеличилось  на 3,88 оборотов. Это произошло за счет увеличения товарооборота на 3459 тыс. руб. и за счет уменьшения товарных запасов на 1080 тыс. руб.

1. Определение товарооборота в днях:

Т_об = 360/ К_об, дн.                                                              (2.2)

где Т_об  – время обращения товаров, дн.

Т0⁰об = 360/36,67 = 9,82 дн.

 Т¹_об = 360/40,55 = 8,88 дн.

3) Определение  суммы высвобожденных (дополнительно  вовлеченных) средств в результате изменения скорости оборачиваемости, тыс. руб.:

              ВС = ТО¹_одн*(Т¹_об – Т⁰_об), тыс.руб.                                  (2.3)

где ВС – сумма высвобожденных (дополнительно вовлеченных) средств в результате изменения скорости товарооборачиваемости, тыс.руб.,

       ТО¹_одн – однодневный товарооборот текущего периода, тыс.руб.

                 ТО_одн = ТО / 360, тыс.руб.                                               (2.4)

ТО¹_одн = 450882/360 = 1252,45 тыс. руб.

ВС = 1252,45 *( 5,27– 5,95) = – 1177,30 тыс. руб.

За счет увеличения количества оборотов в текущем периоде на 3,88 оборота, по сравнению с предшествующим периодом, снизился период обращения товаров на 0,94 дня. Следовательно, это привело к дополнительно высвобожденным средствам в размере 1177,30 тыс. руб.

4) Определение суммы дополнительной прибыли за счет ускорения оборачиваемости (DПр):

DПр = (ВС*R¹)/100, тыс. руб.,                                                 (2.5)

где R – рентабельность, %.

R = (Пр/ТО)*100, %,                                                          (2.6)

где Пр – прибыль, тыс. руб.

Пр¹ = ВД¹ – ИО¹, тыс. руб.,                                                   (2.7)

где ВД – валовой доход, тыс. руб.,

       ИО – издержки обращения, тыс. руб.

Пр¹ = 50422 – 40060 = 10362 тыс. руб.

R¹ = (10362 /450882)*100 = 2,3 %.

DПр = (– 1177,3*2,3)/100 = – 27,05 тыс. руб.

Сумма дополнительной прибыли за счет ускорения оборачиваемости на 3,88  оборота составила 27,05 тыс. руб.

 Таким  образом, обращение товаров в  отчетном году по сравнению  с предыдущим происходило на  0,94 дня быстрее, что позволило осуществить больший объем товарооборота при меньших размерах товарного запаса, что в свою очередь способствует снижению товарных потерь, уменьшение расходов по хранению товаров. При этом предприятие получило дополнительно высвобожденные средства и дополнительную прибыль.

2.2 Анализ  основных фондов

Осуществление коммерческого предпринимательства  связано с использованием различных  средств труда, необходимых для продвижения, хранения и реализации товаров и услуг.

Средства  труда, которые неоднократно участвуют  в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на производимую продукцию частями по мере снашивания, представляют собой основные фонды. В процессе использования основные фонды постепенно изнашиваются, стоимость износа переносится в издержки обращения и затем включается в стоимость обращающихся товаров.

При изучении основных фондов предприятия проводится анализ состояния фондов предприятия, структуры, а также рассчитываются показатели, отражающие эффективность  их использования.

Для анализа  эффективности использования основных производственных фондов предприятия используют ряд показателей:

1. Показатели движения основных  фондов:

1) Коэффициент  обновления (К_обн) показывает удельный вес новых основных фондов в составе всех основных фондов и рассчитывается по формуле (2.8):

         К_обн = (ОФ_вв / ОФ_кг)*100, %,                                              (2.8)

где ОФ_вв – стоимость введенных основных фондов, тыс. руб.,

       ОФ_кг – стоимость основных фондов на конец года, тыс. руб.

        ОФ_кг = ОФ_нг + ОФ_вв – Оф_выб, тыс. руб.,                              (2.9)

где  ОФ_нг – стоимость основных фондов на начало года, тыс. руб.,

       Оф_выб – стоимость выбывших основных фондов, тыс. руб.

        ОФ_кг = 18006+ 575 – 286 = 18295 тыс. руб.

        К_обн = (575 / 18295)*100 = 3,14 %.

На предприятии  в текущем периоде произошло  обновление основных фондов на 3,14 %, что составило 575 тыс.руб.

2) Коэффициент  выбытия (К_выб) показывает, какая доля основных фондов, имевшихся к началу отчетного периода, выбыла за отчетный период из-за ветхости и износа и рассчитывается по формуле 2.10:

         К_выб = (ОФ_выб / ОФ_нг )*100, %.                                    (2.10)                      

         К_выб = (286 / 18006)*100 = 1,59 %.

На предприятии  в отчетном периоде выбыло 1,59 % основных фондов, что составило 286 тыс. руб.

3)Коэффициент  прироста (К_прир) характеризует процесс обновления основных фондов с учетом величины выбытия устаревших фондов

К_прир = (ОФ_вв – ОФ_выб) / ОФ_кг * 100, %                         (2.11)

К_прир = (575 – 286) / 18295*100 = 1,58 %.

В текущем  периоде на предприятии выбыло основных фондов меньше, чем их было введено  на 49,7%, что составило 289 тыс. руб.

2. Обобщающие  показатели оценки эффективности использования основных фондов:

1) Фондоотдача  (f_o) показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) произведено в данном периоде на 1 руб. стоимости основных фондов.

f_o = ТО / ОФ, руб.,                                                           (2.12)

где ОФ –  среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

ОФ¹ = ОФ_нг + ОФ_вв*n/12 – ОФ_выб*(12 – n)/12, тыс. руб.,                    (2.13)

где n – число месяцев эксплуатации в отчетном году, мес.;

ОФ¹ = 18006 + (275*11 – 286*9)/12 = 18318,58 тыс. руб.

f_o⁰ = ТО₀/ОФ₀ = 447333/18563 = 24,098 руб./руб.

f_o¹ = ТО₁/ОФ₁ = 450882/18318,58 = 24,61 руб./руб.

Показатель  фондоотдачи показал, что на один рубль основных фондов в отчетном году приходится 24,61 рублей товарооборота. Увеличение фондоотдачи в отчетном году по сравнению с предыдущим на 0,515 рублей говорит о повышении эффективности использования основных годов.

Проведем  факторный анализ фондоотдачи за счет изменения величины товарооборота  и среднегодовой стоимости основных фондов:

D f_oТО = ТО₁/ОФ₀ – f_o⁰, руб.                                            (2.14)

D f_oТО = (450882/18563) – 24,098= 1 руб.

D f_oОФ = f_o¹ – ТО₁/ОФ₀, руб.                                           (2.15)

D f_oОФ = 24,61– 24,29 = 0,32 руб.

За счет увеличения товарооборота в текущем  периоде по сравнению с предыдущим увеличилась фондоотдача на 1 рубль, а за счет увеличения среднегодовой  стоимости основных фондов – увеличилась  на 0,32 рубля. И общее изменение фондоотдачи составило 0,515 рубля, что свидетельствует о положительной динамике развития предприятия. Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости.

Проведем  факторный анализ влияния фондоотдачи  и среднегодовой стоимости основных фондов на величину товарооборота:

ТО = ОФ*f_o, тыс. руб.                                                             (2.16)

DТО_ОФ =  (ОФ₁ – ОФ₀)* f_o⁰, тыс. руб.                                    (2.17)

DТО_ОФ =  (18318,58 – 18563)*24,098 = – 5890,03 тыс. руб.

DТО_fo = ОФ¹*( f_o¹ – f_o⁰), тыс. руб.                                             (2.18)

DТО_fo = 18318,58*(24,61 – 24,098) = 9434,07 тыс. руб.

В отчетном периоде за счет снижения  среднегодовой  стоимости основных фондов на 244,4  тыс. руб. товарооборот уменьшился на 5890,03 тыс. руб., а за счет увеличения фондоотдачи на 0,515 рублей – увеличился на 9434,07 тыс. руб. В текущем периоде общее увеличение товарооборота составило 3543,77 тыс. руб.

2) Фондоемкость (f_e) – величина, обратная фондоотдаче. Показывает долю стоимости основных фондов, приходящихся на каждый рубль реализованных товаров.

f_e = 1/ f_o = ОФ/ТО, руб.                                                  (2.19)

f_e⁰ = 1/24,098= 0,0415 руб.

f_e¹ = 1/24,613= 0,041 руб.

В отчетном периоде на 1 рубль авансируемой продукции приходится 0,0005 рубля.

Проведем  факторный анализ влияния среднегодовой  стоимости основных фондов и товарооборота  на величину фондоемкости:

D f_eОФ = (ОФ₁/ТО₀) – f_e⁰, руб.                                           (2.20)

D f_eОФ = (18318,58/447333) – 0,0415 = – 0,0005 руб.

D f_eТО = f_e¹ – (ОФ₁/ТО₀), руб.                                            (2.21)

D f_eТО = 0,041– 18318,58/447333 = 0,00005 руб.

За счет снижения среднегодовой стоимости  основных фондов на 244,42 тыс. руб. фондоемкость снизилась на 0,0005 рубля, а за счет увеличения товарооборота на 3543,77 тыс. руб. фондоемкость увеличилась на 0,00005 рубля. В результате фондоемкость снизилась на 0,0004 руб, что также благоприятно сказывается на деятельности предприятия и означает экономию труда

Проведем  факторный анализ влияния фондоемкости и величины товарооборота на среднегодовую стоимость основных фондов:

DОФ_fe = (f_e¹ – f_e⁰)*ТО₁, тыс.руб.                                             (2.22)

DОФ_fe = (0,041 – 0,0415)*447333 = – 223,67 тыс. руб.

DОФ_ТО = (ТО₁ – ТО₀)* f_e⁰, тыс. руб.                                        (2.23)

DОФ_ТО = (450882 – 447333)*0,0415= 147,284 тыс. руб.

В текущем  периоде произошло уменьшение среднегодовой  стоимости основных фондов на 76,37 тыс. руб. За счет уменьшения показателя фондоемкости на 0,0004 рубля среднегодовая стоимость основных фондов снизилась на 223,67 тыс. руб., а за счет увеличения товарооборота на 3543,77 тыс. руб. среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 147,284 тыс. руб.

3) Предельный  показатель фондоемкости (f_e^пред):

f_e^пред = ((ОФ₁/ОФ₀)*100 – 100)/((ТО₁/ТО₀)*100 – 100),     (2.24)

f_e^пред = ((18318,58/18563)*100 – 100)/((450882/447333)*100 – 100) =

= -1,671

Предельный показатель фондоемкости меньше 1, значит имеет место увеличение эффективности использования основных фондов и рост показателя использования материально-технической базы предприятия.