Анализ распределения и использования прибыли ООО «Мордовэлектросетьстрой»

 

Данные таблицы 3 свидетельствуют, что в 2013 году ООО «Мордовэлектросетьстрой» внесло в бюджет из прибыли налогов на сумму 639 тыс. руб. Налоги из прибыли в 2014 год увеличились на 11,6%. Структура налогов практически не изменилась.

По сравнению с предыдущим годом в 2014 году абсолютная сумма налогов повысилась на 117,5 тыс. руб., а их удельный вес в прибыли снизился на 0,9 %.

Сумма налога на прибыль может измениться за счет величины налогооблагаемой прибыли и ставки налога на прибыль.

Уровень влияния факторов первого порядка рассчитывается по формуле:

, (1)

где ДНп.н — приращение налога за счет налогооблагаемой прибыли;

ДПн — приращение налогооблагаемой прибыли;

Сн — действующая ставка налога.

 

, (2)

где ДНс.н — приращение налога за счет изменения его ставки;

Иc.н — изменение ставки налога;

Пн1 — налогооблагаемая прибыль фактическая.

Расчет уровня влияния факторов второго и последующих порядков производится по формуле:

, (3)

где ДНпi — приращение налога за счет i-го фактора;

ДПнi — приращение налогооблагаемой прибыли за счет i-го фактора.

Сумма налога на прибыли изменилась за счет изменения суммы налогооблагаемой прибыли, ставка налога на прибыль не изменилась.

Влияние этих факторов на сумму налога на прибыль можно определить умножением ее прироста за счет i-фактора на базовую ставку налога (24%):

 

ДНп = ДПнхi хСно/100, (4)

 

где, ДНп – прирост суммы налога на прибыль,

ДПнхi – прирост налогооблагаемой прибыли,

Сно - базовая ставка налога на прибыль.

На основе данных таблицы 3 рассмотрим, какие факторы оказали влияние на изменение суммы налогов на прибыль ООО «Мордовэлектросетьстрой».

 

Таблица 4

Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль

ООО «Мордовэлектросетьстрой»

 

Фактор изменения налогооблагаемой прибыли	Расчет влияния факторов	Изменение суммы налога, тыс. руб.
1	2	3
1. Изменение  суммы прибыли до налогообложения	399,1 х 0,2	79,82
1.1. Прибыль  от реализации продукции	312,0 х 0,2	62,4
1.1.1. Объем  реализации продукции	-154,7 х 0,2	-30,94
1.1.2. Структура  реализованной продукции	156,8 х 0,2	31,36
1.1.3. Средние  цены реализации	1608,8 х 0,2	321,76
1.1.4. Себестоимость  продукции	-1298,9 х 0,2	-259,78
1.2. Сальдо  прочих операционных доходов  и расходов	45,1 х 0,2	9,02
1.2.1. Штрафы  и пени полученные	45,1 х 0,2	9,02

 

Продолжение таблицы 4

1	2	3
1.2.2. Штрафы  и пени выплаченные	-	-
1.3. Процентные  доходы от инвестиционной деятельности	42,0 х 0,2	8,4
1.4. Проценты  к уплате	-	-
2. Изменение  суммы прибыли в результате  ее корректировки для нужд  налогообложения	21 х 0,2	4,2
3. Изменение  прибыли, облагаемой налогом по  специальным ставкам	-101,0 х 0,2	-20,2
4. Изменение  суммы льгот по налогу на  прибыль	-19,0 х 0,2	-3,8
Итого	300,1 х 0,2	60,02

 

Из таблицы 4. видно, что положительное влияние оказали – увеличение прибыли от реализации на 62,4 тыс. руб., рост средних цен реализации – 321,76 тыс. руб., за счет изменения суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения на 4,2 тыс. руб. Увеличение себестоимости и рост прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам уменьшили налогооблагаемую прибыль.

Далее рассмотрим формирование чистой прибыли ООО «Мордовэлектросетьстрой».

 

2.3. Анализ распределения и использования чистой прибыли

ООО «Мордовэлектросетьстрой»

 

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.

 

 

 

 

Таблица 5

Определение суммы чистой прибыли ООО «Мордовэлектросетьстрой»

 

Вид налога	Сумма, тыс. руб.			Уд.вес в прибыли до налогообложения, %
	2013 год	2014 год	откл. (+, -)	2013 год	2014 год	откл. (+, -)
1. Прибыль отчетного периода до  налогообложения	1826,0	2225,1	399,1	100,0	100,0
2. Налоги из прибыли, в том числе	639,0	758,5	117,5	34,9	34,0	-0,9
Налог на прибыль	348,0	420,0	72,0	19,1	18,9	-0,2
Прочие налоги и сборы	222,0	258,5	36,5	12,1	11,6	-0,5
Экономические санкции по платежам в бюджет	69,0	78,0	9	3,8	3,6	-0,2
3. Чистая прибыль отчетного периода (стр. 1 – стр. 2)	1187,0	1468,6	281,6	65,1	66,0	0,9

 

Данные таблицы 5 показывают, что сумма чистой прибыли ООО «Мордовэлектросетьстрой» увеличилась в отчетном периоде на 281,6 тыс. руб. или на 23,7%.

Величина чистой прибыли зависит от факторов изменения общей суммы прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций и др.

Изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки. Чтобы определить изменение суммы чистой прибыл и за счет факторов первой группы, необходимо изменение общей суммы прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме:

∆ЧП =∆Пxi х Уд ЧП0 , (5)

Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме прибыли до налогообложения на фактическую ее величину в отчетном периоде:

∆ЧП =П1 х (-Удxi) , (6)

 

Таблица 6

Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли

ООО «Мордовэлектросетьстрой»

 

Фактор изменения чистой прибыли	Расчет влияния факторов	Изменение суммы, тыс. руб.
1. Изменение  суммы прибыли до налогообложения	399,1 х 0,651	259,3
1.1. Прибыль  от реализации продукции	312,0 х 0,651	202,8
1.1.1. Объем  реализации продукции	-154,7 х 0,651	-100,5
1.1.2. Структура  реализованной продукции	156,8 х 0,651	101,9
1.1.3. Средние  цены реализации	1608,8 х 0,651	1045,7
1.1.4. Себестоимость  продукции	-1298,9 х 0,651	-844,3
1.2. Изменение  прочих операционных доходов  и расходов	42,0 х 0,651	27,3
1.2.1. Штрафы  и пени полученные	42,0 х 0,651	27,3
1.2.2. Штрафы  и пени выплаченные	-	-
1.3. Изменение  прибыли от инвестиционной деятельности	45,0 х 0,24	29,2
1.4. Проценты  к уплате	-	-
2. Налоги  из прибыли	-(-0,007 х 2225,0)	15,6
3. Экономические  санкции	-(-0,002 х 2225,0)	6,7
Итого	1468,6 – 1187,0	281,6

 

Сумма налога на прибыль увеличилась на 60,02 тыс. руб., чистая прибыль возросла на 281,6 тыс. руб. в основном за счет увеличения налогооблагаемой прибыли.

Из таблицы следует, что сумма чистой прибыли ООО «Мордовэлектросетьстрой» увеличилась в основном за счет роста отпускных цен, объема продаж и изменения структуры продаж. Рост себестоимости продукции и снижение объема реализации вызвали уменьшение суммы чистой прибыли. Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, данному предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование ее величины.

Чистая прибыль используется в соответствии с уставом предприятия. За счет нее осуществляется инвестирование производственного развития, выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются резервные и страховые фонды и т.д. При распределении чистой прибыли необходимо добиваться оптимизации пропорций между капитализируемой и потребляемой ее суммой с целью обеспечения:

-     необходимого объема инвестиций для производственного развития;

-  необходимой нормы доходности на инвестированный капитал собственникам предприятия.

Факторы, влияющие на пропорции распределения прибыли, делятся на внешние и внутренние.

Внешние факторы:

-   правовые ограничения (ставки налогов на прибыль, процентные отчисления в резервные фонды и др.);

        -  система налоговых льгот при реинвестировании прибыли;

-   рыночная норма прибыли на инвестируемый капитал, рост которой сопровождается тенденцией повышения дол и капитализированной части прибыли, и наоборот, ее снижение обусловливает увеличение доли потребляемой прибыли;

-   стоимость внешних источников формирования инвестиционных ресурсов (при высоком ее уровне выгоднее использовать прибыль, и наоборот).

Внутренние факторы:

-   уровень рентабельности предприятия, при низком значении которого и соответственно небольшой сумме распределяемой прибыли большая ее часть идет на создание обязательных фондов и резервов, на выплату дивидендов по привилегированным акциям, на социальные программы и др.;

-    наличие в портфеле предприятия высокодоходных инвестиционных проектов;

-   необходимость ускоренного завершения начатых инвестиционных проектов;

-  уровень коэффициента финансового левериджа (соотношение заемного и собственного капитала), который является одним из индикаторов финансового риска и одним из факторов, определяющих доходность собственного капитала;

-   наличие альтернативных внутренних источников формирования инвестиционных ресурсов (амортизационного фонда, выручки от реализации основных средств и финансовых активов и др.);

-  текущая платежеспособность предприятия, при низком уровне которой предприятие должно сокращать потребляемую часть прибыли.

В процессе анализа необходимо изучить данные об использовании прибыли ООО «Мордовэлектросетьстрой» по всем направлениям в динамике, выяснить факторы по каждому направлению использования прибыли (табл. 7).

Дальнейший анализ должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась величина основных направлений использования прибыли.

Основными факторами, определяющими размер капитализированной и потребляемой прибыли, могут быть:

- изменение суммы чистой прибыли;

- изменение доли соответствующего  направления использования чистой  прибыли.

Таблица 7

Данные об использовании чистой прибыли

ООО «Мордовэлектросетьстрой», тыс. руб.

 

Показатель	Сумма, тыс. руб.
	2013 год	2014 год	откл. (+, -)
1	2	3	4
1. Чистая прибыль отчетного периода	1187,0	1468,6	281,6
2. Распределение прибыли: 2.1. на материальное поощрение  и социальные нужды работников 2.2. увеличение резервного  фонда 2.3. на капитальные вложения (нераспределенная прибыль)	671,0 41,0 475,0	802,5 73,5 592,5	131,5 32,5 117,5

Продолжение таблицы 7

1	2	3	4
3. Доля в распределяемой прибыли: 3.1. средств на материальное поощрение и социальные нужды работников 3.2. прибыли, направленной на увеличение резервного фонда 3.3. капитализированной (нераспределенной) прибыли	57   3   40	54   5   41	-3   2   1