Анализ расходов филиала Белгосстраха по Гомельской области

- прочие доходы и расходы по финансовой деятельности.

В состав иных доходов и расходов, включаются доходы и расходы, связанные с чрезвычайными ситуациями, прочие доходы и расходы, не связанные с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью.

Особенности определения расходов страховой  организации отражены в ст.135 «Особенности определения затрат страховых организаций» Налогового кодекса Республики Беларусь (от 01.01.2013).

Затраты страховых организаций  по производству и реализации товаров  (работ, услуг), имущественных прав включают в себя:

- суммы изменения страховых резервов (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах) в сторону увеличения;

- выплаты страхового обеспечения и страхового возмещения по договорам страхования, сострахования, перестрахования, уменьшенные на суммы возврата выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом выплаты страхового обеспечения и страхового возмещения по договорам сострахования включаются в затраты страховщика (состраховщика) только в размере его доли, установленной договором сострахования;

- суммы страховых взносов (страховых премий) по рискам, переданным в перестрахование, уменьшенные на суммы возврата страховых взносов (страховых премий) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

- комиссионные вознаграждения по договорам перестрахования и комиссии с прибыли, выплачиваемые перестраховщиками перестрахователям для поощрения за предоставление возможности участвовать в договоре перестрахования и осмотрительное ведение дела, а также возмещение перестраховщику расходов, связанных с оказанием услуг по договорам перестрахования;

- суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

- вознаграждения состраховщику по договорам сострахования и возмещение состраховщику расходов, связанных с оказанием услуг по договорам сострахования;

- суммы отчислений в фонды предупредительных (превентивных) мероприятий и гарантийные фонды в порядке и размерах, установленных законодательством;

- суммы возмещения доли страховых выплат по рискам, принятым в перестрахование;

- расходы, связанные с размещением страховых резервов;

- иные затраты на ведение дела, в том числе:

- выплаты страховым агентам и страховым брокерам вознаграждений за оказанные услуги, осуществляемые за счет отчислений от поступивших страховых взносов, в размере, установленном Министерством финансов Республики Беларусь;

- возмещение страховым агентам расходов на проезд, связанный с производственной деятельностью, транспортом общего пользования, за исключением автомобилей-такси, специальными маршрутами и ведомственным транспортом;

- оплата услуг организаций по выполнению ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из причитающейся им заработной платы путем безналичных расчетов;

- оплата услуг компетентных органов и организаций по выдаче документов, необходимых для выплаты страхового обеспечения и страхового возмещения, а также услуг организаций и индивидуальных предпринимателей, привлекаемых для определения действительной стоимости (страховой стоимости) имущества, для оценки страхового риска при заключении договора страхования, размера убытка от страхового случая и урегулирования вопросов страховых выплат в качестве экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров;

- плата за инкассацию, перевозку наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей;

- расходы по изготовлению бланков страховых полисов (свидетельств, сертификатов).

По отношению к основной деятельности расходы страховой организации  подразделяются на следующие виды:

- расходы от обычных видов  деятельности;

- расходы от прочей деятельности.

В свою очередь, расходы от прочей деятельности, так же как и доходы, подразделяются на следующие виды:

- операционные расходы;

- чрезвычайные расходы.

Основной статьей расходов страховой  организации, связанных с исполнением  договоров страхования и сострахования, являются страховые выплаты (оплаченные убытки). В случаях досрочного прекращения  или изменения договоров страхования  и сострахования страховая организация  несет расходы, связанные с возвращением страхователям страховых премий и выплатой выкупных сумм.

При проведении операций по перестрахованию  страховщик несет затраты в виде перечисления взносов по рискам, переданным в перестрахование, возмещения доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, уплаты комиссионного вознаграждения и тантьемы.

Следующая по значимости статья расходов — это отчисления в страховые  резервы, предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования  в будущем. Кроме того, страховая  организация образует резервы для  финансирования предупредительных  мероприятий, на формирование которых  также производит отчисления.

Ведение страхового бизнеса сопровождается соответствующими административными  расходами. У страховщика они  называются расходами на ведение  дела. Эта группа расходов составляет значительную долю в общей сумме  расходов страховой организации. В  составе расходов на ведение дела выделяются затраты, имеющие место  на любом другом предприятии, и расходы, отражающие специфику страховой  деятельности. К этой группе расходов относятся прежде всего расходы  на ведение дела, необходимые для  осуществления страховых операций:

- комиссионные и брокерские  вознаграждения;

- затраты на оплату труда  работников страховой организации,  занятых оформлением документации  по договорам страхования, и  связанные с ними отчисления  на социальные нужды;

- амортизационные отчисления и  затраты на ремонт основных  средств, используемых при осуществлении  операций по договорам страхования;

- оплата услуг экспертов, сюрвейеров, медицинских учреждений;

- оплата услуг по предоставлению  статистических данных.

Расходы на ведение дел страховой  компании, не имеющие непосредственного  отношения к. страховой деятельности, включаются в состав операционных расходов. К таким расходам относятся:

- административно-управленческие  расходы;

- представительские расходы;

- затраты по добровольному страхованию  своих работников и имущества;

- расходы по содержанию общехозяйственного  персонала;

- амортизационные отчисления и  расходы на ремонт основных  средств управленческого и общехозяйственного  назначения;

- арендная плата за помещения  общехозяйственного назначения;

- расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и  иных услуг.

Инвестиционная деятельность страховых  организаций также сопровождается определенными расходами, не имеющими непосредственного отношения к  основной страховой деятельности. Эти  расходы являются частью операционных расходов и включают в себя:

- затраты, связанные с предоставлением  за плату во временное пользование  активов организации;

- расходы, связанные с продажей  объекта инвестирования и финансовых  вложений;

- расходы по управлению инвестициями (содержание структурного подразделения,  занятого управлением инвестициями).

Кроме того, к операционным расходам относят:

- вознаграждения состраховщику  по договорам сострахования;

- расходы, связанные с оказанием  услуг страхового агента, сюрвейера  и аварийного комиссара;

- расходы, понесенные по выставлению  регрессивного иска;

- расходы, связанные с продажей  основных средств, материальных  ценностей и других активов;

- расходы, связанные с привлечением  в аренду активов;

- проценты, уплачиваемые организацией  за предоставление в пользование  денежных средств (кредитов, займов);

- причитающиеся к уплате суммы  отдельных видов налогов и  сборов.

Состав чрезвычайных расходов страховой  организации аналогичен их составу  в других нестраховых организациях [27, c. 302].

Расходы страховщика в целом  составляют себестоимость страховой  услуги. Величина себестоимости имеет  существенное значение при определении  финансового результата по страховым  операциям и выявлении налогооблагаемой базы.

 

 

2 Анализ расходов  филиала Белгосстраха по Гомельской области

 

2.1 Краткая технико-экономическая характеристика организации

 

 

Белорусское республиканское унитарное  страховое предприятие «Белгосстрах», основанное на праве хозяйственного ведения (далее – БРУСП Белгострах), создано в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 1991 г. № 399 «О создании Белорусской государственной страховой коммерческой организации». Учредителем Унитарного предприятия является Правительство Республики Беларусь.

Главная стратегическая задача Белгосстраха создание эффективной системы страховой защиты имущественных интересов физических и юридических лиц, обеспечивающей: реальное возмещение ущерба; предоставление клиентам комплекса страховых услуг; предоставление клиентам полной и достоверной информации о страховых услугах; удовлетворенность клиентов качеством обслуживания; лидирующее положение на национальном страховом рынке; экономическое и социальное развитие предприятия с учетом интересов государства, клиентов и сотрудников.

Уставный фонд Белгосстраха составляет 7,6 млрд. рублей и 895 тыс. долл. США, в том числе денежные средства 4,9 млрд. рублей и 895 тыс. долл. США, а также недвижимость на сумму 2,7 млрд. рублей.

Миссией Белгосстраха является: оказание гражданам и субъектам хозяйствования качественных страховых услуг, обеспечивающих максимальное возмещение причиненного ущерба в предельно короткие сроки, которое на всей территории Республики Беларусь проводится на основе единых условий страхования.

Филиал  БРУСП «Белгосстрах»  по  Гомельской  области  является  структурным  подразделением  Белгосстраха и  осуществляет  на  территории  соответствующей  области часть  функций  Унитарного  предприятия.

Свою  финансово-хозяйственную деятельность филиал осуществляет в соответствии с перспективными и текущими планами  развития Унитарного предприятия. Филиал осуществляет оперативное планирование страховой деятельности, организует и обеспечивает выполнение планов поступления  страховых взносов и заключения договоров страхования, обеспечивает соблюдение планово-финансовой дисциплины, рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, проводит анализ страховой и финансово-хозяйственной деятельности.

 Филиал Белгосстраха непосредственно  руководит 16 структурными подразделениями  (представительствами), которые находятся  во всех районных центрах Гомельской  области.

В страховой  организации существует линейно-функциональная структура управления.

 

В таблице 2.1 представлены основные технико-экономические показатели деятельности  филиала Белгосстрах по Гомельской области за 2009-2011 гг.

 

Таблица 2.1 - Технико-экономические показатели работы филиала Белгосстраха по Гомельской области за 2009 – 2011 гг.

Показатель	Год			Отклонение (+/-)		Темп роста, %
	2009	2010	2011	2010 от 2009 г.	2011от 2010 г.	2010 к 2009 г.	2011к 2010 г.
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Поступило страховых взносов  по всем видам страхования,  млн.руб.	74 937	84 531	135 698	+9 594	+51167	112,9	160,5
2. Темп роста поступления страховых  взносов по всем видам страхования,%, в т.ч.:	109,3	112,8	160,5	+3,5	+47,7	103,2	142,3
Продолжение таблицы 2.1
А	1	2	3	4	5	6	7
-по добровольным видам страхования	124,9	129,7	152,2	+4,8	+22,5	103,8	117,3
-по обязательному страхова-нию  строений (ОСС)	121,0	103,2	115,7	- 17,8	+12,5	85,3	112,1
-по обязательному страхова-нию  гражданской ответст-венности владельцев  тран-спортных средств (ОСГО ВТС)	126,4	108,7	178,0	- 17,7	+69,3	86,0	163,8
3. Выплачено страхового возмещения  по всем видам страхования,  млн.руб.	83 416	88 479	89 173	+5063	+694	106,1	100,8
4. Количество заключенных договоров  по всем видам страхования,  ед.	676 439	720 543	859 678	+44104	+139135	106,5	119,3
5. Поступление страховых взносов  по всем видам стра-хования  на 1000 жителей, тыс.руб., в том числе:	51 169	58 609	94 556	+7 440	+35947	114,5	161,3
-по добровольным видам страхования	11653	15349	23 478	+3696	+8129	131,7	152,9
6. Средний взнос на один до-говор  страхования,руб., в т.ч.:
-ОСГОВТС физических лиц	45073	56964	105506	+11891	+48543	126,4	185,2
-ОСГОВТС юридических лиц	61 132	72 621	123 337	+11489	+50716	118,8	169,8
-добровольного страхования строений	27 268	34 438	56 657	+7170	+22219	126,3	164,5
-домашнего имущества	20 773	25 941	41 228	+5 168	+15287	124,9	158,9
-животных	88 883	122 494	199 338	+33 611	+76844	137,8	162,7
-от несчастных случаев	20 892	21 364	39 586	+472	+18222	102,3	185,3
7. Средняя страховая сумма на  один договор страхова-ния, тыс.руб., в том числе:
-строений	7 825	9 228	13 016	+1 403	+3 788	117,9	141,0
-домашнего имущества	4 031	4 579	6 409	+548	+1830	113,6	140,0
-животных	3 340	2 317	2 819	- 1023	+502	69,4	121,7
-от несчастных случаев	2 344	3 100	4 305	+756	+1205	132,3	138,9
8. Расходы на ведение дела, млн.руб.	16 044	20 105	26 140	4 061	6 035	125,3	130,0
9. Рентабельность, %	9,9	8,4	-1,9	- 1,5	-10,3	84,8	- 22,6
10. Технические резервы, млн.руб.	13 463	13 382,9	13 731	-80,9	348,1	99,4	102,6
11. Среднесписочная числен-ность работников,чел., в т.ч.:	97	99	101	+  2	+2	102,1	102,0
-штатных работников	47	48	50	+1	+2	102,1	104,2
-страховых агентов	50	51	51	+1	-	102,0	100,0
12.Фонд заработной платы, тыс.руб.	1359970	1695720	2825509	+335750	+1129789	124,7	166,6
13.Среднемесячная заработная плата,  тыс.руб.	1402,0	1710,4	2330,6	+308,4	620,2	122,0	136,3
14.Коэффициент текущей ликвидности	0,42	0,44	0,56	+0,02	+0,12	104,8	127,3
15.Коэффициент обеспечен-ности собственными  оборотными средствами	-1,46	-1,30	-0,79	+0,16	+0,51	89,0	60,8
Коэффициент обеспеченно-сти финансовых обяза-тельств активами	0,51	0,45	0,27	-0,06	-0,18	88,2	60,0