Анализ себестоимости выпускаемой продукции в ФБУ ИК-8 ГУ ФСИН России по Республике Башкортостан

 

1.2 Содержание и задачи  анализа себестоимости продукции

 

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели [6, c. 39]:

• полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
• затраты на рубль продукции;
• себестоимость отдельных изделий;
• отдельные статьи затрат;
• затраты по центрам ответственности.

Источники информации: "Отчет о  затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)", плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении уровня кооперации и специализации.

Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких  размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

Основные статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы (вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственных рабочих, отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.

Различают также затраты  прямые и косвенные. Прямые затраты связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы, зарплата производственных рабочих и пр.). Они прямо относятся на тот или другой объект калькуляции. Косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции и распределяются по объектам калькуляции пропорционально соответствующей базе (основной и дополнительной зарплате рабочих или всем прямым расходам, производственной площади и т.д.). Примером косвенных расходов являются общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание основных средств и др.

Издержки классифицируют также на явные и неявные (имплицитные). К явным относятся издержки, принимающие форму прямых платежей поставщикам факторов производства и промежуточных изделий. В число явных издержек входит зарплата рабочих, менеджеров, служащих, комиссионные выплаты торговым фирмам, выплаты банкам и другим поставщикам финансовых и материальных услуг, оплата транспортных расходов и многое другое.

Неявные (имплицитные) издержки — это альтернативные издержки использования ресурсов, принадлежащих владельцам фирмы или находящихся в собственности фирмы как юридического лица. Такие издержки не предусмотрены контрактами, обязательными для явных цлатежей, и не отражаются в бухгалтерской отчетности, но от этого они не становятся менее реальными. Например, фирма использует помещение, принадлежащее ее владельцу, и ничего за это не платит. Следовательно, имплицитные издержки будут равны возможности получения денежных платежей за сдачу этого здания кому-либо в аренду.

 

 

Глава 2. Анализ затрат на производство и себестоимости продукции

ФБУ ИК-8 ГУ ФСИН России по Республике Башкортостан

 

 

2.1 Общая характеристика предприятия

 

Федеральное бюджетное учреждение ФБУ ИК-8 ГУ ФСИН России по Республике Башкортостан является юридическим лицом, имеет обособленное имущество и ведет хозяйственную деятельность.

Предприятие расположено в Республике Башкортостан.

Предприятие зарегистрировано 11 июня 1999 г. за № 55.

Юридический адрес: Республика Башкортостан, г. Стерлитамак, ул. Гайдара, д. 4.

Учреждение было создано в 1962 году на базе производственных мастерских.

Предметом деятельности предприятия  являются:

• Производство продукции;
• Выполнение работ и оказания услуг.

Предприятие осуществляет следующие  виды деятельности:

• Выпуск продукции производственно-технического назначения;
• Выпуск товаров народного потребления (поддоны, строительные щиты, евродоска, деревянные шпалы и др.);
• Деревообработка;
• Розничная торговля.

Наличие производственных площадей характеризуется  следующими данными:

• общая площадь – 5646 кв. м.;
• производственная площадь - 4280 кв. м.;
• вспомогательная площадь - 1366 кв. м.

Имущество предприятия относится  к федеральной собственности, закреплено за ним на праве хозяйственного ведения и отражается в самостоятельном балансе.

Общая занимаемая площадь учреждения - 36,37 га, в т.ч. жилая зона - 7,15 га, производственная зона - 8 га, хозяйственно - складская -  21,22 га.

Предприятие имеет право самостоятельно приобретать или арендовать основные и оборотные средства за счёт имеющихся у него финансовых ресурсов; осуществлять материально-техническое обеспечение и все виды коммерческих сделок путём заключения прямых договоров, а также через товарные биржи и другие посреднические организации; планировать свою деятельность и перспективы развития; определять в установленном порядке размер средств, направляемых на оплату труда работников, производственное и социальное развитие.

Технико-экономические показатели деятельности предприятия представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Технико-экономические показатели деятельности предприятия

Наименование показателя	1-ого года	2-ого  года	3-ого года	Изменения
				Абс. 1 и 2 года	Абс. 2 и 3 года	Абс. 1 и 3 года	Отн. 1 и 3 годов, %
1. Объем произведенной  продукции, тыс. руб.	115357	122057	118724	6700	-3333	3367	102,9
2. Реализованная продукция, тыс. руб.	114934	121589	118598	6655	-2991	3664	103,2
3. Среднесписочная численность,  чел.
работающих	328	349	300	21	-49	-28	91,5
рабочих	245	278	218	33	-60	-27	89
4. Среднегодовая выработка,  руб.
на одного работающего	351,698	349,734	395,747	-1,964	46,013	44,049	112,5
на одного  рабочего	470,845	439,054	544,606	-31,791	105,55	73,761	115,7
5. Фонд оплаты труда,  тыс. руб.
работающих	5855,9	7028,3	8191,6	1172,4	1163,3	2335,7	139,9
рабочих	4578,1	5089,2	6119,3	511,1	1030,1	1541,2	133,7
6. Среднегодовой уровень  оплаты труда, тыс. руб.
на одного  работающего	17,853	20,138	27,305	2,285	7,167	9,452	152,9
на одного  рабочего	18,686	18,306	28,07	-0,38	9,764	9,384	150,2
7. Стоимость основных  средств (фондов), тыс. руб.
первоначальная (восстановительная)	15238	12790	8324	-2448	-4466	-6914	54,6
остаточная	12890	10450	6670	-2440	-3780	-6220	51,7
8. Материальные затраты  на производство, тыс. руб.	25450	28168	31746	2718	3578	6296	124,7
9. Фондоотдача основных  средств (фондов), руб. / руб.	8,95	11,68	17,8	2,73	6,12	8,85	198,9
10. Материалоемкость продукции,  руб./руб.	0,22	0,23	0,27	0,01	0,04	0,05	122,7
11. Себестоимость продукции,  тыс. руб.	74654	77952	84168	3298	6216	9514	112,7
12. Затраты на 1 руб.  продукции, руб. / руб.	0,65	0,64	0,71	-0,01	0,07	0,06	109,2
13. Финансовый результат,  тыс. руб.	40280	43637	34430	3357	-9207	-5850	85,5
14. Рентабельность, %	54	56	40,9	2	-15,1	-13,1	75,7

 

Анализ данных таблицы 1 позволяет сделать следующие выводы:

1) в течение последнего года наблюдается рост объемов произведенной продукции, в 3 году по сравнению с 1 он составил 2,9%;

2) при этом рост реализованной  продукции превышает рост произведенной продукции и составляет в 3 году по отношению к 1 году 3,2%, что свидетельствует о том, что продукция находит своего потребителя и не происходит чрезмерного затоваривания складов;

3) в течение всех трех лет  наблюдается падение среднесписочной численности работников, для рабочих этот сокращение составило 11,5% по сравнению с 1 годом, а для всех работающих – 8,5%;

4) наблюдается рост среднегодовой выработки; для рабочих этот рост составил 15,7% по сравнению с 1 годом, а для всех работающих – 12,5%; это объясняется сокращением среднесписочной численности работников;

5) фонд оплаты труда в течение всех трех лет имел тенденцию к росту, для рабочих этот рост составил 33,7% по сравнению с 1 годом, а для всех работающих – 39,9%;

6) среднегодовой уровень оплаты  труда также увеличился, для рабочих  этот рост составил 50,2% по сравнению с 1 годом, а для всех работающих – 52,9%;

7) стоимость основных фондов  имела постоянную тенденцию к  падению, по остаточной стоимости такое падение составило 48,3%  к 1 году, что объясняется выводом из эксплуатации устаревшего производственного оборудования и сокращением производственных площадей;

8) материальные затраты на производство  по сравнению  с 1 годом  выросли на 24,7%;

9) рост фондоотдачи в 3 году по отношению к 1 составил 98,9%, что объясняется ростом объема произведенной продукции и сокращением ОПФ;

10) рост материалоемкости продукции в 3 году по сравнению с 1 годом составил 22,7%, что объясняется увеличением материальных затрат на фоне менее значительного роста произведенной продукции;

11) себестоимость продукции   в 3 году выросла по сравнению с 1 годом на 12,7%;

12) финансовый результат в 3 году  снизился по сравнению с 1 годом на 14,5%; падение этого показателя объясняется превышение темпов роста себестоимости (112,7%) над темпами роста объема реализованной продукции (103,9%);

13) показатель рентабельности сократился на 24,3%, что явилось следствием снижения финансового результата.

 

2.2 Анализ общей суммы  затрат на производство продукции

 

Анализ себестоимости  продукции обычно начинают с изучения полной себестоимости продукции  в целом и по основным элементам затрат.

Таблица 2.2

Затраты на производство продукции

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	2006г.	2007г.	+, -	2006г.	2007г.	+, —
Материальные затраты	28168	31 746	+3578	36,14	37,72	+1,58
Заработная плата	20500	21465	+965	26,30	25,50	-0,80
Отчисления на социальные
нужды	6150	6440	+290	7,89	7,65	-0,24
Амортизация основных
средств	3150	3500	+350	4,04	4,16	+0,12
Прочие расходы	19984	21 017	+1033	25,63	24,97	-0,66
Полная себестоимость	77952	84168	+6216	100,0	100,0	—
В том числе:
переменные расходы	54567	59338	+4771	70,0	70,5	+0,50
постоянные расходы	23385	24830	+ 1445	30,0	29,5	-0,50

 

Как видно из табл. 2,2 затраты в 2007 году предприятия выше затрат 2006 года на 6216 тыс. руб. или на 8%. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась (рис. 2.1).