Анализ финансового состояния предприятия ООО «ТК «Петровский»

Показатель	Сумма выручки, тыс. руб.	Процент к общему объему выручки
Производство  продукции и полуфабрикатов из собственного сырья	19 847	17 %
Реализация  товаров (молочная продукция)	12 927	11 %
Реализация  товаров (хлебо-булочные и кондитерские изделия)	19 917	17 %
Реализация  товаров (консервация)	1 984	2 %
Реализация  товаров (мясная гастрономия)	8 896	8 %
Реализация  товаров (замороженные полуфабрикаты)	3 650	3 %
Реализация  товаров (овощи, фрукты)	8 247	7 %
Реализация  товаров (алкогольные напитки, пиво)	13 225	11%
Реализация  товаров (табачные изделия)	3 807	3 %
Реализация  товаров (сопутствующие товары)	6 652	6 %
Реализация товаров прочих групп	17 951	15 %
Итого	117 103	100

 

Наибольший  оборот отмечен по следующим группам: хлебо-булочные и кондитерские изделия; продукция и полуфабрикаты из собственного сырья; товары прочих групп.

 

3 Бухгалтерская  отчетность предприятия и методика ее составления в ООО «ТК «Петровский»

3.1 Учетная  политика и формы бухгалтерской  отчетности

 

Общество с  ограниченной ответственностью «Торговый комплекс «Петровский» является юридическим лицом и действует на основании Устава. Права и обязанности юридического лица Общество приобрело с даты его регистрации. Общество имеет печать со своим наименованием, фирменный знак (символику), расчетный и иные счета в рублях и иностранной валюте в учреждениях банков и может иметь валютные счета за границей.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

Задачами бухгалтерского учета в соответствии с учетной политикой являются:

- формирование полной  и достоверной информации о  хозяйственных процессах и результатах  деятельности предприятия;

- обеспечение  контроля за наличием и движением  имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- своевременное  выявление внутрихозяйственных  резервов для обеспечения финансовой устойчивости предприятия, предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации.

Учетная политика предприятия выработана на основании  требований, предъявляемых к бухгалтерскому учету: полнота, достоверность, своевременность, осмотрительность, приоритет содержания над формой, непротиворечивость, рациональность.

Состав и содержание подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об учетной политике ООО «ТК «Петровский» по конкретным вопросам бухгалтерского учета устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету или законодательными актами и постановлениями Правительства Российской Федерации.

В случае публикации бухгалтерской отчетности не в полном объеме информация об учетной политике подлежит раскрытию как минимум в части, непосредственно относящейся к опубликованным материалам.

Формируя свою учетную политику ООО «ТК «Петровский» может:

1. Выбрать один  из предлагаемых нормативными документами вариантов ведения бухгалтерского учета конкретных хозяйственных операций (это установлено в пункте 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н, согласно которому при формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допустимых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету).

2. Самостоятельно разработать методику бухгалтерского учета конкретных фактов хозяйственной жизни в случае, когда таковая не установлена нормативными документами (это положение также закреплено в пункте 8 упомянутого ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», согласно которому, если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики организация самостоятельно разрабатывает соответствующий способ, исходя из указанного и иных положений по бухгалтерскому учету).

3. Применять  методику бухгалтерского учета,  отличную от предписанной нормативными документами, если, по мнению бухгалтера, содержащаяся в нормативных документах по бухгалтерскому учету методология не позволяет достоверно отразить соответствующие факты хозяйственной жизни. Такое отступление от предписаний нормативных документов должно быть раскрыто и обосновано в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации. Данная возможность установлена в пункте 4 статьи 13 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Учетная политика предприятия выработана на основании  требований, предъявляемых к бухгалтерскому учету: полнота, достоверность, своевременность, осмотрительность, приоритет содержания над формой, непротиворечивость, рациональность.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

Так как предприятие является малым, в состав годовой финансовой отчетности ООО «ТК «Петровский» достаточно включить следующие отчетные формы: бухгалтерский баланс (форма №1) (приложение 1); отчет о прибылях и убытках (форма №2) (приложение 2); пояснительная записка к форме 1 и форме 2.

Бухгалтерская отчетность составляется на основании  данных синтетического и аналитического учета. Перед составлением годового отчета предприятие обязательно проводит инвентаризацию имущества и обязательств, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Записи в накопительные регистры (журналы-ордера, программные отчеты) производятся в разрезе показателей, необходимых для управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, а также для составления квартальной и годовой отчетности.

Для составления  периодической и годовой бухгалтерской  отчетности используются формы отчетности, рекомендованные министерством  финансов РФ. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях с копейками, без округления.

Бухгалтерская отчетность предприятия представляется в сроки и по адресам, установленным  статьей 15 федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ:

1) Квартальная  - в течение 30 дней месяца, следующего за отчетным - органу государственной налоговой инспекции и органу государственной статистической отчетности;

2) Годовая - до 30 марта года, следующего за отчетным.

Как предписывает статья 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», все хозяйственные операции организация должна оформлять оправдательными документами. Последние служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых в этих альбомах не предусмотрена, должны иметь ряд обязательных реквизитов:

— наименование и дату составления документа;

— наименование организации, от имени которой составлен документ;

— содержание хозяйственной  операции и ее измерители в натуральном и денежном выражении;

— наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

— личные подписи  указанных лиц.

Следовательно, если для какого-либо документа предусмотрена унифицированная форма, именно ее и нужно использовать при оформлении хозяйственных операций. Использование документа произвольной формы квалифицируется как нарушение законодательства. То же самое относится и к случаю, когда в документе, форма которого не предусмотрена в альбомах унифицированных форм, отсутствуют обязательные реквизиты.

Статья 120 Налогового кодекса предусматривает ответственность  за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения. Наказание — штраф 5000 руб., если нарушение совершено в одном налоговом периоде, или 15 000 руб., если нарушение совершалось в течение нескольких налоговых периодов. Ну а если те же деяния повлекли за собой занижение налоговой базы, то штраф составит уже 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов понимается, в частности, отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета.

Все необходимые  первичные документы у фирмы  оформлены, но в некоторых из них  содержатся отдельные недостатки, соответственно ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения не применяется. Однако ошибочно считать, что первичные документы можно составлять абсолютно произвольно. Ведь от того, насколько правильно оформлены такие документы, во многом зависит и обоснованность подтверждаемых расходов.

Если требования законодательства по оформлению первичных документов не выполнены, то при налоговой проверке соответствующие расходы не могут быть приняты для целей налогообложения прибыли, поскольку они не подтверждены документально.

Для понимания учетной  системы предприятия необходимы изучение и оценка следующих сведений о его хозяйственной деятельности:

— учетная политика и  основные принципы ведения бухгалтерского учета;

— организационная структура  подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности (бухгалтерии);

— распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками бухгалтерии;

— организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;

— порядок отражения  хозяйственных операций в учетных  регистрах, формы и методы обобщения данных таких регистров;

— порядок подготовки бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;

— роль и место вычислительной техники в ведении учета и  подготовке отчетности;

— критические области  учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно велик;

— средства контроля, предусмотренные  в отдельных областях системы учета.

Основной в  настоящее время является учетная  политика для целей бухгалтерского учета, поэтому приступим к рассмотрению её содержания.

В соответствии с п.27 ПБУ 5/01, в бухгалтерской отчетности ООО «ТК «Петровский» подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

• о способах оценки материально-производственных запасов по их группам (видам);
• о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
• о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
• о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

Пунктом 32 ПБУ 6/01 предусмотрено, что бухгалтерская отчетность должна раскрывать с учетом существенности, как минимум, следующую информацию:

• о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;
• о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);
• о принятых организацией сроков полезного использования объектов основных средств (по основным группам);
• об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;
• о способах оценки объектов основных средств, которые получены по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;
• об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды;
• об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);
• о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств;
• об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, которые находятся в процессе госрегистрации.