Нематериальные
активы. В этой строке отражается наличие
нематериальных активов.
Правила бухгалтерского
учета нематериальных активов устанавливает
ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».
Кроме того, в
соответствии с инструкцией по применению
плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности
организаций и ПБУ 17/02 «Учет расходов на
научно-исследовательские, опытно-конструкторские
и технологические работы» в составе нематериальных
активов можно учесть расходы организации
на научно-исследовательские, опытно-конструкторские
и технологические работы.
В балансе нематериальные
активы показываются по остаточной стоимости.
А в пояснениях к бухгалтерскому балансу
и отчету о прибылях и убытках необходимо
привести данные о первоначальной (восстановительной)
стоимости этих активов и начисленной
амортизации.
То есть суммы,
учтенные на счете 04 «Нематериальные
активы», нужно скорректировать
на суммы начисленной по ним амортизации.
В ООО «ТК Петровский»
амортизация нематериальных активов начисляется
линейным способом.
Итак, показатель
по строке «Нематериальные
активы» указывает на величину
остаточной стоимости активов, находящихся
в собственности предприятия и учитываемых
в составе нематериальных активов.
Данные в строке «Основные средства» отражают величину
остаточной стоимости активов, находящихся
в собственности у предприятия и учитываемых
в составе основных средств, а именно:
зданий, сооружений, рабочих и силовых
машин и оборудования, измерительных и
регулирующих приборов и устройств, вычислительной
техники, транспортных средств, инструмента,
производственного и хозяйственного инвентаря
и принадлежностей, рабочего, продуктивного
и племенного скота, многолетних насаждений,
внутрихозяйственных дорог и прочих соответствующих
объектов, а также капитальных вложений
на коренное улучшение земель (осушительные,
оросительные и другие мелиоративные
работы); капитальных вложений в арендованные
объекты основных средств; земельные участки,
объекты природопользования (вода, недра
и другие природные ресурсы).
Для ее заполнения
берутся данные счета 01 «Основные средства» бухгалтерского
учета, с коррекцией счета 02 «Амортизация основных
средств».
Доходные вложения
в материальные ценности. В данной строке
отражается информация о вложениях организации
в часть имущества, здания, помещения,
оборудование и другие ценности, имеющие
материально-вещественную форму (далее
- материальные ценности), принадлежащие
организации, но не используемые ею непосредственно
для производства товаров и услуг и не
предназначенные для этого, а предоставляемые
за плату во временное владение и пользование
(в том числе по договору финансовой аренды
(лизинга), по договору проката) с целью
получения дохода.
В бухгалтерском
учете информация о доходных вложениях
в материальные ценности отражается
на счете 03 «Доходные вложения
в материальные ценности».
Строка «финансовые вложения» содержит информацию
о долгосрочных финансовых вложениях.
При этом содержание указанных показателей
не меняется: в разделе I по-прежнему нужно
указывать долгосрочные финансовые вложения,
а в разделе II - краткосрочные. Это следует
из п.41 ПБУ 19/02 «Учет финансовых
вложений» и п.19 ПБУ 4/99.
Данная строка
отображает информацию о долгосрочных
финансовых вложениях организации,
которые могут производиться
в векселя, акции, облигации и иные,
в том числе государственные и муниципальные
ценные бумаги; займы, предоставленные
другим организациям; депозитные вклады
в кредитных организациях; в уставные
(складочные) капиталы других организаций
(в том числе дочерних и зависимых хозяйственных
обществ); дебиторскую задолженность,
приобретенную по договору уступки права
требования; вклады организации-товарищества
по договору простого товарищества, а
также в прочие долгосрочные финансовые
вложения.
Товарные векселя
не представляют собой финансовых вложений
и отражаются в составе дебиторской
задолженности предприятия независимо
от срока наступления платежа по векселю
по строке «Дебиторская задолженность».
Дебиторская
задолженность предприятия будет
отражаться по счету 62 «Расчеты с покупателями
и заказчиками» и в балансе отражаться
в балансе по строке «Дебиторская задолженность». Дебиторская задолженность
может также образовываться и в результате
уступки права требования прежним кредитором
новому кредитору.
Финансовые
вложения принимаются к бухгалтерскому
учету по первоначальной стоимости.
Показатель
по строке «Финансовые вложения» указывает на величину
активов, представляющих собой долгосрочные
финансовые вложения организации в векселя,
акции, облигации и иные, в том числе государственные
и муниципальные ценные бумаги; займы,
предоставленные другим организациям;
депозитные вклады в кредитных организациях;
в уставные (складочные) капиталы других
организаций (в том числе дочерних и зависимых
хозяйственных обществ); дебиторскую задолженность,
приобретенную по договору уступки права
требования; вклады организации-товарища
по договору простого товарищества, а
также в прочие долгосрочные финансовые
вложения, скорректированные на величину
резерва под обесценение финансовых вложений.
Приказом
Минфина РФ от 5 октября 2011 года N 124н уточнена формулировка
строки «финансовые вложения». Финансовые вложения
указываются в данной строке баланса за
исключением денежных эквивалентов. Эти
изменения предназначены для целей разделения
краткосрочных и долгосрочных вложений.
Эквивалент
денежных средств - краткосрочные высоколиквидные
вложения, легко обратимые в определенную
сумму денежных средств, и подвергающиеся
незначительному риску изменения ценности
(п.6 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении
денежных средств»).
Отложенные
налоговые активы возникают в
случае, когда не совпадает дата возникновения
доходов и расходов в бухгалтерском и
налоговом учете.
Отложенные налоговые
активы отражаются в бухгалтерском
учете на синтетическом счете по учету
отложенных налоговых активов 09.
Показатель по
строке «Отложенные налоговые
активы» указывает на величину
отложенного налога на прибыль, которая
должна привести к уменьшению налога на
прибыль, подлежащего уплате в бюджет
в следующем за отчетным или в последующих
отчетных периодах.
Прочие внеоборотные
активы. В этой строке баланса отражаются
данные обо всех средствах и вложениях,
не нашедших своего отражения по другим
строкам раздела I «Внеоборотные активы».
Показатель
по строке «Прочие внеоборотные
активы» указывает на величину
активов предприятия, не нашедших своего
отражения по другим строкам раздела I
«Внеоборотные активы».
В строке «Прочие внеоборотные
активы» целесообразно
отразить информацию о незавершенном
строительстве. По данной строке баланса
отражается сумма затрат организации
на незавершенное строительство. Источником
заполнения будет служить информация,
отраженная на бухгалтерских счетах 07
«Оборудование к
установке» и 08 «Вложения во внеоборотные
активы».
Соответственно,
по данной сроке приводятся показатели,
характеризующие капитальные
затраты организации по объектам, находящимся
в процессе строительства, как подрядным
способом (когда работы выполняются подрядной
организацией), так и хозяйственным способом
(когда работы выполняются организацией
самостоятельно), создания, приобретения,
а также по уже построенным, созданным
или приобретенным и готовым к эксплуатации
объектам, но не введенным в эксплуатацию,
или же введенным в эксплуатацию.
ИТОГО
по разделу I является итоговой
строкой раздела I баланса «Внеоборотные активы». Она отражает общую
суммированную величину внеоборотных
активов предприятия. Ее величина равна
сумме строк баланса:
- «Нематериальные
активы»
- «Основные средства»
- «Доходные вложения
в материальные ценности»
- «Финансовые вложения»
- «Отложенные налоговые
активы»
- «Прочие внеоборотные
активы».
Раздел II. «Оборотные активы»
Строка «Запасы» в новой форме бухгалтерского
баланса не разбивается на виды запасов.
Но тем не менее данная строка включает
в себя данные обо всех запасах и затратах
организации, отраженных по самостоятельным
строкам баланса, а именно по строкам:
сырье, материалы и другие аналогичные
ценности; животные на выращивании и откорме;
затраты в незавершенном производстве;
готовая продукция и товары для перепродажи;
товары отгруженные; расходы будущих периодов;
прочие запасы и затраты.
Сырье, материалы и
другие аналогичные ценности, по данной
статье отражается стоимость числящихся
в учете сырья, материалов, покупных полуфабрикатов,
комплектующих изделий, топлива, смазочных
материалов, тары и тарных материалов,
запасных частей, строительных материалов,
инвентаря и хозяйственных принадлежностей
и т.п., а также ценностей, переданных в
переработку и находящихся в пути.
Правила формирования в
бухгалтерском учете информации
о материально-производственных запасах организации
устанавливает ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных
запасов».
Материально-производственные запасы принимаются
к бухгалтерскому учету по фактической
себестоимости.
Для отражения в бухгалтерском
учете сырья, материалов и других
аналогичных ценностей используется счет 10 «Материалы».
Следовательно, по строке
баланса «Сырье, материалы и другие аналогичные
ценности» будет отражено дебетовое сальдо
счета 10 «Материалы».
Для того чтобы правильно
отразить в балансе стоимость
сырья, материалов и других аналогичных ценностей,
необходимо учесть все величины, учтенные
на субсчетах, открытых к счету 10 «Материалы».
Использование учетных
цен требует дополнительной корректировки
счета 10 «Материалы» на величину возникающих
отклонений. И в этом случае себестоимость
материалов формируется с использованием
дополнительных счетов - 15 «Заготовление
и приобретение материальных ценностей»
и 16 «Отклонение в стоимости материальных
ценностей».
Готовая продукция
отражается в бухгалтерском балансе
по фактической или нормативной (плановой)
производственной себестоимости, включающей
затраты связанные с использованием в
процессе производства:
- ОС,
- сырья,
- материалов,
- топлива,
- энергии,
- трудовых ресурсов,
- другие затраты на производство продукции,
либо по прямым
статьям затрат.
Отгруженные товары, по которым не признана выручка,
отражаются в бухгалтерском балансе по
фактической (или нормативной (плановой))
полной себестоимости, включающей наряду
с производственной себестоимостью затраты,
связанные с реализацией (сбытом) продукции,
работ, услуг, возмещаемых договорной
(контрактной) ценой.
В соответствии
с п.63 ПБУ по ведению бухучета,
продукция (работы), не прошедшая всех стадий
(фаз, переделов), предусмотренных технологическим
процессом, а также изделия неукомплектованные,
не прошедшие испытания и технической
приемки, относятся к незавершенному производству.
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
(строка 1220) – указывается сумма дебетового
сальдо по счету 19 «Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям».
Дебиторская задолженность
(строка 1230) – указывается сумма дебиторской
задолженности на конец отчетного периода.
Дебиторская задолженность
формируется исходя из следующих
показателей:
- Авансы, предоплата, переплата поставщикам товаров, работ услуг.
- Задолженность покупателей за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
- Суммы переплаты, авансов по налогам и сборам.
- Суммы переплаты, авансов по страховым взносам, выплаченные и не зачтенные пособия.
- Суммы переплаты, авансов, выплаченных в адрес сотрудников и подотчетных лиц.
- Суммы, выданные под отчет, по которым не были представлены авансовые расчеты и остаток средств не внесен в кассу организации.
- Суммы, не внесенные учредителями в счет оплаты вкладов в уставный капитал.
- Суммы прочей дебиторской задолженности.