ВР  пред = р пред * q пред = 11*4220 = 46417 тыс. руб. 

       ВР΄усл = р факт * q пред = 11,6*4220 = 48952 тыс. руб. 

       ВР  ф = р факт * q факт = 11,6*6290 = 72964 тыс. руб. 

       ΔВРр = ВР΄усл – ВРпред = 48952-46417 = 2535 тыс. руб. 

       За  счет увеличения цены выручка от реализации увеличилась на 2535 тыс. руб. 

       ΔВРq = ВРфакт – ВР΄усл = 72964 – 48952 = 24012 тыс. руб. 

       За  счет увеличения объема реализованной  продукции в натуральных измерителях  выручка от реализации увеличилась  на 24012 тыс. руб.

       Общее влияние факторов оказалось положительным  и составило 2535+24012 = 26547 тыс. руб.

       4 - группа

       О_б - средний остаток оборотных средств по балансу;

       К_об - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

       Факторный анализ данной модели проведем методом  разниц абсолютных и относительных  величин.

Таблица 5

Факторный анализ выручки от реализации методом разниц абсолютных и относительных величин

 

       Способ  абсолютных разниц: 

       Δ ВР об = Δоб  * К об пред = 2708*13,96 = 37804 тыс. руб. 

       Δ ВР _Коб = ΔКоб  * Об_отч = -1,87*6033= -11257 тыс. руб.

       Итак, на увеличение выручки от реализации оказало лишь изменение среднего остатка оборотных средств по балансу, за счет данного фактора выручка от реализации увеличилась на 37804 тыс. руб.

       За  счет снижения коэффициент оборачиваемости  происходит снижение выручки от реализации на 11257 тыс. руб.

       Общее влияние двух факторов: Δ ВР = Δ  ВР об + Δ ВР _Коб = 37804-11257 = 26547 тыс. руб_.

       Следовательно, положительное влияние здесь  оказало лишь увеличение оборотных  средств предприятия.

       Способ  относительных величин:

       Прирост выручки от реализации за счет изменения:

       а) среднего остатка оборотных средств 

       Δ ВР об = (ВРпред * ΔОб%/100) = (46417*81,44/100) = 37804 тыс. руб. 

       б) коэффициента оборачиваемости: 

       Δ ВР _Коб = (ВР пред + Δ ВР об) * Δ Коб / 100 = (46417+37804) * -13,4/100 = -11257 тыс. руб. 

       Расчет данным методом полностью подтверждает расчеты способом абсолютных разниц. 
 

2. АНАЛИЗ  ПРИБЫЛИ 

       Виды  прибыли:

       1.Прибыль  от реализации продукции Пр.п  = ВР – Z пол - УР - КР.

       2.Коммерческие  расходы КР.

       3.Управленческие  расходы Ур.

       4.Себестоимость  произведенной и реализованной продукции Z пол.

       5.Операционная  прибыль Поп.

       6.Внереализационная  прибыль Пвн.

       7. Балансовая прибыль БП = Пр.п + ОП - Уоп + Пвн - Увн.

       8. Внереализационные убытки (расходы) Увн.

       9. Операционные убытки (расходы) Уоп,

       10. Налогооблагаемая прибыль НП = БП - льготы.

       11. Чистая прибыль ЧП = БП - НП.

       12. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия Пв.р = ЧП - Ш - %

       13. Штрафные санкции за нарушение санитарных норм и правил, за сокрытие налогооблагаемой прибыли и другие аналогичные платежи Ш.

       14. Проценты по кредитам и займам сверх нормы, относимой на себестоимость % 
 

       2.1. Факторный анализ прибыли от  реализации продукции 

         Для определения факторов, влияющих  на изменение Пр.п, используют две формулы: 

       1)Пр.п  =ВР- Z пол; 

       2) Пр.п =

       где qi - объем реализованной продукции i - го вида в натуральном выражении;

       рi - продажная цена единицы продукции i - го вида без НДС, акцизов, ГСМ;

       zi -себестоимость единицы реализованной продукции i -го вида;

       i - конкретный вид реализованной продукции;

       n -количество видов реализованной продукции. 

       Таким образом, на Прп влияют следующие  факторы:

       а) объем реализованной продукции,

       б) себестоимость реализованной продукции,

       в) продажная цена за единицу реализованной  продукции,

       г) структурные сдвиги в ассортименте реализованной продукции. Далее рассчитывают следующие вспомогательные показатели:

       1) выручку от реализации продукции отчетного года в базисных ценах: 

       ВР1пер = q₁p₀, 

       где p_0,p₁ - продажная цена единицы продукции i - го вида без НДС соответственно в базисном и отчетном периодах;

       q_0,q₁ - объем реализованной продукции i - го вида в натуральном выражении соответственно в базисном и отчетном периодах. 

       2) полную себестоимость реализованной продукции отчетного периода в базисных затратах на единицу продукции: 

       Z_1пер = q₁z₀,

       где z₀ - себестоимость единицы реализованной продукции i - го вида в базисных затратах. 

       3) базисную прибыль, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента: 

       П о.пер. = ВР_1пер – Z_1пер

      Построим  аналитическую таблицу.

Таблица 6

Исходные  данные для факторного анализа

 

      Рассчитаем  количественное влияние каждого  фактора на величину Прп:

1. ВР

Пвр = П0пер – П0 = 3271-2183 = 1088 тыс. руб.; 

2. полная  Z

 

Пz = Z1 пер – Z1 = 65919-70537 = -4618 тыс. руб. 

3. продажная цена р

 

Пр = ВР1 – ВР1 пер = 72964-69190 = 3774 тыс. руб. 

4. влияние структурных  сдвигов в ассортименте реализованной  продукции:

 

R1 = П1/ВР1 = 2427/72964 = 0,033

R0 = П0/ВР0 = 2183/46417 = 0,047

R0 пер = П0пер / ВР1пер = 3271/69190 = 0,047

Пстр = (R0пер – R0) * ВР 1пер = (0,47-0,47)*69190 = 0 тыс. руб. 

Общее влияние факторов: 

Пр.п. общ = ΔПв.р. + ΔПz + ΔПр + ΔПстр

244 = 1088-4618+3774+0

244 = 244 тыс. руб.

   Все результаты расчетов сведем в таблицу 7

Таблица 7

Резульаты фактороного анализа прибыли  от реализации продукции

      Как видно из приведенных расчетов, положительное влияние на прибыль от реализации продукции, которая в целом возрасла на 244 тыс. руб. или 11,18% оказало:

• увеличение объема рп
• увеличение р.

       Отрицательное влияние оказало увеличение себестоимости  продукции, в результате чего прибыль  от реализации продукции была занижена на 4618 тыс. руб. или 211,54%. 

2.2. Анализ  операционных доходов и расходов 

Таблица 8

Операционные  доходы и расходы и их изменение