Валовые доходы, расходы предприятия

расчет финансовых коэффициентов — определение пропорций между различными статьями отчетности.

Аналитическая ценность финансовых коэффициентов подтверждается тем, что за рубежом существуют специальные издания, где публикуются статистические сводки об этих коэффициентах. Их рассчитывают специальные организации (например, налоговое бюро министерства торговли США, предпринимательские союзы, торгово- промышленные палаты и др.). Единая система показателей не соблюдается, публикуются 10-15 (иногда больше) показателей.

Основные показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия, объединяются в группы:

- коэффициенты ликвидности (текущей платежеспособности);

- коэффициенты платежеспособности (структуры капитала);

- показатели деловой активности (оборачиваемости);

- показатели рентабельности (прибыльности).

Эти показатели можно рассчитать по данным баланса предприятия и отчета о финансовых результатах.

2 РАСЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ  ПЛАТЫ НА УРОВНЕ РАСЧЕТНОЙ  ВЕЛИЧИНЫ ПРОЖИТОЧНОГО МИНИМУМА

2.1 Исчисления  стоимостной величины прожиточного минимума и уровня минимальной заработной платы

Для проведения исчисления следует обратиться к таблице 2.1. Соответственно с уровнем розничных цен в городе Харькове рассчитаем по структуре продуктов питания их ежемесячную стоимостную величину для определенного периода. Результаты расчетов занесем в таблицу 2.1. Предположим, что расходы на питание для трудоспособного населения составляют 40% прожиточного минимума, а остальные расходы - 60%. Рассчитаем величину социально-оптимального размера минимальной заработной платы для соответствующих месяцев. Стоимостная величина продуктов питания за 1-й месяц (февраль 2015 года) равна 502,39  грн, а другие расходы в прожиточном минимуме с долей 60% - 753,59 грн (502,39 грн × = 753,59 грн), то расчетная минимальная заработная плата составляет 1255,98 грн (502,39 грн + 753,59 грн = 1255,98 грн, или 502,39 грн ×  = 1255,98 грн).

Стоимостная величина продуктов питания за 2-й месяц (март 2015 года) равна 607,74 грн, а прочие расходы в прожиточном минимуме с долей 60% - 911,61 грн (607,74 грн × = 911,61 грн), то расчетная минимальная заработная плата составляет 1520 грн (607,74 грн + 911,61 грн =1519,35 грн, или 607,74 грн ×  = 1519,35 грн).

Стоимостная величина продуктов питания за 3-й месяц (апрель 2015 года) равна 660,4 грн, а прочие расходы в прожиточном минимуме с долей 60% - 990,6 грн (660,4 грн × = 990,6 грн), то расчетная минимальная заработная плата составляет 1651 грн (660,4 грн + 990,6грн = 1650,4 грн, или 660,4 грн × = 1651 грн).

Результаты расчетов минимальной заработной платы за три месяца занесем в таблицу 2.1.

Расчетная минимальная заработная плата составляет:

- 1-й месяц – 1255,98 грн;

- 2-й месяц – 1519,35 грн;

- 3-й месяц - 1651 грн.

Таблица 2.1 – Структура и стоимостная величина набора продуктов питания для расчета месячного прожиточного минимума за уровнем розничных цен в городе Харькове

Основные виды продуктов питания, кг/мес	Трудоспособное население	Стоимостная величина за месяц, грн
	Женщины	Февраль	Март	Апрель
Хлеб и хлебопродукты	10,41	50,07	73,18	73,60
Картошка	10,0	45,4	52,2	83
Овощи	8,07	45,4	52,64	57,78
Фрукты и ягоды	1,05	11,22	16,98	24,63
Сахар и кондитерские изделия	1,65	21,04	26,48	39,77
Мясо и мясопродукты	2,08	95,37	105,04	109,53
Рыба и рыбопродукты	0,89	18,12	42,61	42,61
Молоко и молокопродукты	14,95	185,08	197,04	197,04
Яйца, шт	12	18,36	20,76	17,4
Масло и маргарин	0,82	12,33	13,81	15,04
Всего за месяц, грн		502,39	607,74	660,4

 

2.2 Расчет налоговой  нагрузки на заработную плату

Так называемая «налоговая нагрузка» представляет собой процентное

отношение к заработной плате законодательно установленных удержаний из заработной платы работника и начислений работодателя (предприятия) на сумму фонда оплаты труда - налога с доходов физических лиц и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Для дальнейших расчетов возьмем как исходную основу рассчитанную в подразделе 2.1 величину заработной платы.

В первую очередь нужно рассчитать удержания из заработной платы

работника: налог с доходов физических лиц (НДФЛ) и единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ).

Согласно п. 163.1 ст. 163 раздела IV Налогового кодекса Украины объектом налогообложения налогоплательщика (как резидента, так и нерезидента) является, в частности общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, состоящий из суммы налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.

Согласно п. 167.1 ст. 167 Кодекса к доходу в пределах десятикратного

размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января

отчетного налогового года, применяется ставка НДФЛ 15%, а к сумме, что превышает этот предел, - 20% (п. 167.1 Налогового кодекса). В 2015 году

15% ставка применяется к доходу, не превышает 12180 грн.

Для удержания НДФЛ с суммы заработной платы, превышающей максимальную сумму дохода застрахованного лица, на которую начисляется

единый социальный взнос, нужно такую ​​сумму заработной платы условно

разделить на три части:

1. Сумма, к которой применяется ставка НДФЛ 15% и с которой удерживается единый социальный взнос (в 2015 году - 12180 грн).

2. Сумма, к которой применяется ставка НДФЛ 20% и с которой удерживается единый социальный взнос. Определяется как разница между максимальной суммой дохода, с которого взимается единый взнос, и максимальной суммой заработной платы, из которой НДФЛ удерживается по ставке 15%. В течение 2015 такая разница равна 8520 грн (20700 грн - 12180 грн).

3. Сумма, к которой применяется ставка НДФЛ 20% и с которой не содержится единый социальный взнос. Определяется как разница между фактической суммой заработной платы и максимальной суммой дохода, из которого взимается единый взнос.

Из каждой части дохода НДФЛ исчисляется отдельно.

При начислении доходов в виде заработной платы объект налогообложения определяется как начисленная сумма такой заработной платы, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование. Используя ставки единого социального взноса, необходимо выполнить вычисления этих удержаний относительно начисленной величины заработной платы.

Максимальная сумма дохода застрахованного лица, определенного в Законе Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование »(п. 4 ст. 1 Закона № 2464-VI от

08.07.10 г..), На которую начисляется  единый социальный взнос, равный 17

размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц (установленной на 1 января отчетного налогового года).

Налогоплательщик также имеет право на вычет из общего налогооблагаемого дохода суммы налоговой социальной льготы (НСЛ), которая исчисляется на базе минимальной заработной платы (МЗП).

Согласно Налоговому кодексу Украины налоговая социальная льгота применяется к доходу в виде заработной платы, если ее размер не превышает суммы, равной сумме месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен.

В случае превышения месячной заработной платы сверх установленного размер вопрос предоставления налоговой социальной льготы не рассматривается независимо от категории налогоплательщика, который ее получает.

К доходам, отличным от заработной платы, применение налоговой социальной льготы Налоговым кодексом Украины не предусмотрено.

В соответствии с Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2015 год »прожиточный минимум для трудоспособных лиц и размер минимальной заработной платы с 1 января 2015 года установлен на уровне 1218 гривен.

Итак, в 2015 году налоговая социальная льгота должна применяться к начисленной месячной заработной платы при условии непревышения такой

заработной платы суммы 1710грн (1218 грн х 1,4 = 1705,2 грн ≈ 1710 грн).

Размер льготы зависит от социального, имущественного, семейного статуса плательщика или других обстоятельств.

При этом налоговая социальная льгота (НСЛ) в 2015 году равна 609 грн  (1218 х 50%).

Алгоритм начисления налога с доходов физических лиц

 

 

 да нет

 

 

 

 

Налог с доходов физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (ЗП – ЕСВ – НСЛ) ∙ СН,

где ЗП – начисленная заработная плата за месяц;

ЕСВ – единый социальный взнос;

НСЛ – налоговая социальная льгота;

СН – ставка налога (15 или 20%).

Далее представим структуру и общую сумму этих удержаний с соответствующей заработной платы в такой последовательности:

1. Начисленная заработная плата ... грн.

2. Единый социальный взнос ... грн.

3. Налоговая социальная льгота ... грн.

4. Налог с доходов физических лиц ... грн.

5. Военный сбор … грн.

6. Общая сумма удержаний ... грн.

7. Сумма к выдаче («чистая») ... грн.

8. Процентное отношение общей суммы удержаний в начисленной

заработной платы ...%.

Определим, в какой мере обязательные содержание уменьшают начисленную заработную плату и могут влиять на структуру бюджета прожиточного минимума.

Возьмем заработную плату в феврале 2015 года на уровне прожиточного минимума 1255,98 грн, то удержание с такого заработка составят:

1. Единый социальный взнос* , 3,6%:  1255,98 × 0,036 = 45, 22 грн.

2. Налоговая социальная льгота, 50%:  1218 × 0,5 = 609 грн.

3. Налог с доходов физических лиц**,   (1255,98 – 45,22 - 609) × 0,15=

15 или 20%:     =90,26 грн.

4. Военный сбор:   1255,98 ∙ 0,015 = 18,84 грн.

5. Общая сумма удержаний:   45,22+90,26 + 18,84 = 154,32 грн.

6. Сумма к выдаче («чистая»):  1255,98 - 154,32 = 1101,66   грн.

7. Процентное отношение общей  154,32×100/1255,98 = 12,29%

суммы удержаний в начисленной

заработной платы:

* Поскольку 1255,98 грн < 20700 грн, то ЕСВ удерживается из суммы 1255,98 грн.

**Алгоритм расчета налога с заработной платы такой: поскольку 1255,98 грн <12180 грн, то заработная плата подлежит налогообложению по ставке 15%; поскольку 1255,98 грн < 1710 грн, то при расчете НДФЛ применяется НСЛ.

Возьмем рассчитанную в подразделе  2.1 заработную плату в марте 2015 года на уровне прожиточного минимума 1519,35 грн, то содержание из того заработка составят:

1. Единый социальный взнос* , 3,6%:  1519,35× 0,036 = 54,70 грн.

2. Налоговая социальная льгота, 50%:  1218 × 0,5 = 609 грн.

3. Налог с доходов физических лиц**,   (1519,35 – 54,70 - 609) × 0,15=

15 или 20%:     =128,35 грн.

4. Военный сбор:   1519,35 ∙ 0,015 = 22,79 грн.

5. Общая сумма удержаний:   128,35+54,70+22,79 = 205,84 грн.

6. Сумма к выдаче («чистая»):  1515,35 – 205,84 = 1313,5 грн.

7. Процентное отношение  общей  205,84×100/1519,35 = 13,55%

суммы удержаний в начисленной

заработной платы:

* Поскольку 1519,35 грн < 20700 грн, то ЕСВ удерживается из суммы 1519,35 грн.

** Алгоритм расчета налога  с заработной платы такой: поскольку  1519,35 грн < 12180 грн, то заработная плата подлежит налогообложению по ставке 15%, поскольку 1519,35 грн < 1710 грн, то при расчете НДФЛ применяется НСЛ.