Контрольная работа по "Долгосрочной и краткосрочной финансовой политике"

 

 

Вариант 4

Используя данные задания 1, проведите план-факт анализ производственных затрат по изделию «Стол» по результатам I квартала. Имеются следующие показатели фактического исполнения бюджета за I квартал:

 

Показатель	Факт	Бюджет	Отклонения
1. Объем производства, ед.	120	100	+20
2. Прямые материалы, руб.:	7800	4000	+3800
- ДСП	2м*20руб*120шт= 4800	2м*10руб*100шт= 2000	+2800
- Сосна	1м*25руб*120шт= 3000	1м*20руб*100шт= 2000	+1000
3. Прямая зарплата, руб.	5ч/ч*10руб*120шт= 6000	5ч/ч*20руб*100шт= 10000	-4000
4. Накладные расходы, руб.:	15300	15300	-
- Переменные	14000	14000	-
- Постоянные	1300	1300	-
5. Итого затраты, руб.	29100	29300	-200

 

Общее отклонение = 29100-29300 = -200

Отклонение по цене = (120*(2*10+1*20+5*20)+15300)- 29300 = 32100 - 29300 = +2800

Отклонение в объеме = 29100 – 32100 = -3000

Подготовьте аналитическую записку для руководства  предприятия, в которой необходимо ответить на следующие вопросы и  обосновать ваши комментарии к ним:

1) Должны  ли бюджетные данные базироваться  на том, что предлагалось сделать,  или на том, что фактически  делается?

2) Правильно  ли, что чем меньше предприятие  выпускает изделий (столов и шкафов), тем более благоприятными будут для него отклонения?

3) Стоит  ли проводить исследование всех  выявленных отклонений? По каким показателям рассматриваемого предприятия следует проводить исследования отклонений?

 

Проведем  план-факт анализ производственных затрат по Столам по результатам I квартала 2009 г.

 

 

Данные для факторного анализа отклонений по затратам на производство Столов

Показатель	Факт	Бюджет	Отклонения
Объем производства, ед.	120	100	+20
Сумма накладных затрат на единицу  Стола, руб.	15300	15300	-
Сумма переменных затрат на единицу  Стола, руб.	117	140	-23
Затраты наединицу Стола, руб.	244,50	293	-48,50

 

 

Методом цепной подстановки рассчитаем влияние факторов на изменение «План-факт»:

1. Затраты на ед. Стола (план) = 15300/100+140=293
2. С_усл1 = 15300/120+140=267,50
3. С_усл2 = 267,50
4. Затраты на ед. Стола (факт) = 15300/120+117=244,50

 

Общее отклонение затрат на выпуск одного стола: 244,50 - 293 = -48,50

 

Отклонения  произошли за счет:

 

1. объема продукции: 267,5 – 293 = -25,5;
2. суммы накладных расходов: 267,5 - 267,5 = 0;
3. суммы переменных расходов: 244,50 - 267,5 = -23

 

 

Аналитическая записка

 

Факторный анализ затрат на единицу выпускаемой продукции (Стола) необходим для принятия многих управленческих решений: определения  уровня безубыточности и запаса финансовой прочности; оценки возможных финансовых результатов при изменении продажной  цены; составления бюджета производственных затрат (себестоимости) и анализа отклонений; при формировании ценовой политики предприятия и др.

Проанализировав показатели  бюджета за I квартал 2009 г., видно увеличение суммы затрат за счет:

увеличения фактического объема производства;

увеличения  прямых материальных затрат на производство, которое связанно с повышением цены на материалы (ДСП на 2800 руб., Сосны – 1000 руб.).

Сумма затрат на оплату труда уменьшилась на 4000 руб. за счет понижения почасовой  ставки (с 20 руб. 1ч/час до 10 руб. 1ч/час).

 В итоге  затраты на выпуск единицы Стола в I квартале 2009 г. сократились на 200 р. за счет снижения затрат на оплату труда.

1. Бюджетные данные предполагают, что на их основании будут производится расчеты и будут составляться планы и бюджеты по центрам затрат. Следовательно, для ясности расчетов и для дальнейшего анализа отклонений бюджета (плана) от фактически произведенных затрат, лучше чтобы бюджетные данные базировались на предполагаемых (плановых) данных.
2. Пока постоянные расходы для выпуска столов и шкафов останутся на неизменном уровне, выгоднее будет увеличивать объем выпуска, так как затраты на единицу продукции (стола и шкафа) в таком случае будут снижаться.

Следовательно, не правильно, что чем меньше предприятие  выпускает изделий (столов и шкафов), тем более благоприятными будут для него отклонения (могут наоборот вырасти затраты на единицу изделия из-за постоянных расходов, которые остаются и при нулевом выпуске).

3. Для выяснения причин производственных перерасходов по затратам и составления плана мероприятий по их снижению, необходимо проводить исследование по выявленным отклонениям.

В нашем случае изменение затрат на выпуск одного Стола произошли за счет: объема продукции (25,5), суммы переменных расходов (23).