Контрольная работа по "Экономической теории"

1	2	3
1.3. Отклонения по переменным общепроизводственным расходам	013 =Pvar ф — Pvar п, где Pvar — переменная часть общепроизводственных расходов О13 = О131 + О132	Отличие фактических переменных общепроизводственных расходов от их планового уровня
1.3.1. Отклонения по объему  выпуска	О131=( QФ — QП) рП где р — переменные расходы  на единицу выпуска	Экономия или перерасход по переменным общепроизводственным расходам, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового уровня
3. Отклонения по  вздержкам реализации и обращения	ОЗ = КФ — КП, где К— издержки реализации и обращения О3 = O31 + О32	Экономия или перерасход по издержкам реализации и обращения
3.1. Отклонения по переменным издержкам реализации и обращения	О31=Кvar р— Кvar об , где Кvar — переменные издержки реализации и обращения О31 = О311 + О312	Экономия или перерасход по переменным издержкам реализации и обращения
3.1.1. Отклонения переменных  издержек реализации и обращения по объему выпуска	О311 =( QФ  - QП)кп, где к - ставка переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции	Экономия или перерасход по переменным издержкам реализации и обращения, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового уровня
3.1.2. Отклонения по ставке переменных, издержек реализации и обращения на единицу продукции	О312= QФ (кф — кп)	Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих, вызванные отличием фактической ставки переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции от планового уровня
3.2. Отклонения по постоянным издержкам реализации и обращения	O32 = К const ф — К const п где К const — постоянные издержки реализации и обращения	Экономия или перерасход фактических постоянных издержек реализации и обращения от их планового уровня

 

 

 

 

 

Таблица 1.2 – Пример классификатора причин отклонений

Величина отклоне-ния	Выявленные причины отклонения	Центр ответственности, определяющий причины отклонений	Код центра ответст-венности	Центр ответствен-ности – виновник отклонения	Код центра ответствен-ности виновника

 

На основании этих документов составляют ежедневную оперативную сводку. Пример формы докладной оперативной сводки по расходованию материалов представлен в таблице 1.3.

 

Таблица 1.3 – Пример классификатора причин отклонений

Наименование продукции

Плановая потребность  в сырье и материалах по норме

Фактический расход материалов

Информация об отклонениях  за период

Номенклатурный № материала

Цена материала, грн.

Единица измерения

Количество

Сумма, грн.

Номенклатурный № материала

Цена материала, грн.

Единица измерения

Количество

Сумма, грн.

Цена материала, грн.

Количество

Сумма, грн.

 

 

Контроллер при анализе  отклонений решает специфическую задачи — не только определяет значение и  причину отклонения, но и вырабатывает рекомендации по его устранению (если оно нежелательно) или усилению (если оно благоприятно).

Расчет отклонений используется не только для оценки текущей деятельности предприятия; он также может быть примером для анализа долгосрочных стратегических программ развития предприятия, связанных с инвестированием. В силу своей специфики инвестиционные проекты являются особым объектом контроллинга и заслуживают отдельного изучения.

 

 

 

 

 

 

3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

Задача

Исходные данные: Выручка от реализации (доход) Д=749 грн., постоянные затраты b=249 грн., запас финансовой прочности З_фм=337 грн., переменные затраты на единицу продукции а= 11 грн.

Определить такие  показатели:

1. Переменные затраты на весь объем продукции которая, была реализована;
2. Объем производства, который был реализован;
3. Цену единицы продукции;
4. Объем производства в точке безубыточности (на пороге рентабельности);
5. Доход в точке безубыточности;
6. Границу безопасности;
7. Зону безопасности производства;
8. Прибыль от реализации;
9. Рентабельность продукции;
10. Рентабельность оборота;
11. Коэффициент прибыли;
12. Коэффициент операционного левериджа на весь объем реализованной продукции;
13. Коэффициент операционного левериджа в точке безубыточности;
14. Неэффективную часть затрат на весь объем реализованной продукции;
15. Неэффективную часть затрат в точке безубыточности;
16. Маржинальный доход на весь объем реализованной продукции;
17. Маржинальный доход в точке безубыточности.

Определить  графическим методом: переменные, постоянные и полные затраты, доход; области прибыли, убытка, маржинального дохода; объем производства и доход в точке безубыточности, объем производства, который был реализован и доход от реализации; запас финансовой прочности и зону безопасности производства.

 

 

Решение

 

1.  Определяем доход в точке безубыточности (Д_тб)

 

Д_тб=сх_тб=сх-З_фм= 412 (грн.).

 

2. Определяем объем производства в точке безубыточности (на пороге рентабельности) (х_тб)

 

х_тб = (сх_тб – b)/а= 15 (шт.).

 

3. Определяем цену единицы продукции (с) 

 

с = Д_тб/ х_тб =   27,8 (грн.).

 

4. Определяем объем производства, который был реализован (х)

 

х = Д/с =   27 (шт.).

 

5. Определяем переменные затраты на весь объем реализованной продукции  (В_пер)

 

В_пер=ах=296,33 (грн).

 

6. Определяем границу безопасности (М_б)

 

М_б=1-( сх_тб/ сх)=0,45.

 

7. Определяем зону безопасности производства (З_б)

 

З_б= х -х_тб= 12 (шт).

 

8. Определяем прибыль от реализации (П_р)

 

П_р=Д-З=Д-ах-b= 203,67 (грн.).

 

9. Определяем рентабельность продукции (Р_п)

 

Р_п = (сх-ах-b)/( ах+b)*100= 37,35 %.

 

10. Определяем рентабельность оборота (Р_о)

 

Р_о=(сх-ах-b)/сх*100=27,19 %.

 

11. Определяем  коэффициент прибыли (К_пр)

 

К_пр=(сх-ах)/ах=1-а/с= 0,46.

 

12. Определяем коэффициент операционного левериджа на весь объем реализованной продукции (К_ол)

 

К_ол= b/( ах+b)=0,6.

 

13. Определяем коэффициент операционного левериджа в точке безубыточности (К_ол(х_тб))

 

К_пр(х_тб)= К_ол(х_тб)= b/ сх_тб= b/ (ах_тб+ b)=0,6.

 

14.  Определяем неэффективную часть затрат на весь объем реализованной продукции (Н)

 

Н= К_пр-R=b/ сх=0,33.

 

 

15.  Определяем неэффективную часть затрат в точке безубыточности (Н_тб)

 

Н_тб= b/ сх_тб=0,6.

 

16.  Определяем маржинальный доход на весь объем реализованной продукции (МД). Разность между выручкой реализации и переменными затратами на этот объем (после достижения точки безубыточности маржинальный доход также может быть рассчитан как сумма прибыли и постоянных затрат)

 

МД=сх-ах= 452,67  (грн.).

 

17.  Определяем маржинальный доход в точке безубыточности (МД_тб).

 

МД_тб=сх_тб-ах_тб=  249 (грн.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

З_б

х

х_тб

Д_тб

Д

З_фм

область прибыли –     область убытка - 

область маржинального дохода – 

объем производства в точке  безубыточности – х_тб

доход в точке безубыточности – Д_тб

объем производства, который  был реализован - х

доход от реализации – Д

запас финансовой прочности  – З_фм

зона безопасности производства - З_б