Лизинг. Становление и развитие в РФ

2. ЛИЗИНГ В РОССИИ: ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РЕШЕНИЯ

2.1 Процесс становления  лизинговых отношений в России 

Можно выделить шесть этапов развития лизинговых отношений в России.

Первый период - до начала 90-х годов  XX века. Этот период характеризуется отсутствием специального законодательства о лизинге, неразвитостью этой формы предпринимательства, отсутствием четких представлений о правовом положении сторон сделки.

Первым и наиболее заметным фактом участия СССР в лизинговых сделках  стали поставки на условиях "ленд-лиза" (государственная программа, по которой  Соединённые Штаты Америки, в  основном на безвозмездной основе, передавали своим союзникам во Второй мировой войне боеприпасы, технику, продовольствие и стратегическое сырьё, включая нефтепродукты.).

«До перестройки в СССР лизинговые операции проводились в основном внешнеторговыми организациями, например такими как: «Совфрахт», «Автоэкспорт», «Совтрансавто», «Авиаэкспорт», «Совкомфлот», «Трактороэкспорт». Преобладающий  объем операций приходился на импорт оборудования из развитых капиталистических  стран, т.е. наша страна выступала в  основном в качестве лизингополучателя» [44]. Внутренний лизинг вообще не получил  в то время какого-либо заметного  развития. Такое положение дел  было обусловлено, в частности, наличием только государственного сектора экономики. Лизинг как институт гражданского права  не был известен Гражданскому кодексу  РСФСР от 11.06.1964г. и Основам гражданского законодательства Союза ССР и  союзных республик от 08.12.1961г. Нормативная  база для регулирования лизинговых отношений отсутствовала.

В России наиболее подходящие условия  для развития лизинга сложились  на рубеже 80-90-х годов, в период перехода к рыночным отношениям, возможности  использования разнообразных договорных форм участниками предпринимательских  отношений, необходимости в инвестициях.

Второй период - с начала 90-х годов  до 1998 года. С началом "рыночных" реформ и переходом к многоукладной  экономике в деятельности компаний начали появляться договоры, которые  содержали в себе элементы лизинговых сделок. Однако специальное законодательство все еще отсутствовало. В начале 90-х годов в России начали появляться первые лизинговые компании, большинство  из которых были учреждены коммерческими  банками. К середине 90-х годов  Правительство Российской Федерации (РФ), оценив потенциал лизинга и  его преимущества для экономического развития страны, приняло ряд постановлений, направленных на поддержку лизингового  сектора. 17.09.1994г. Президентом РФ был  издан Указ №1929 «О развитии финансового  лизинга в инвестиционной деятельности» (в настоящее время Указ утратил силу), согласно которому Правительству РФ была поставлена задача разработать и в месячный срок утвердить Временное положение о лизинге, предусмотрев в нем: определение лизинга как вида предпринимательской деятельности, направленного на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств в имущество, передаваемое по договору физическим и юридическим лицам на определенный срок. Впервые в российском законодательстве термин «лизинг» был обозначен в вышеназванном Указе Президента РФ.

Во исполнение Указа Президента №1929 было издано Постановление Правительства  РФ от 29.06.1995г. №633 «О развитии лизинга  в инвестиционной деятельности» (в  настоящий момент Постановление  утратило силу). Постановлением было утверждено Временное положение о лизинге, согласно которому лизинг был определен как вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей.  Временное положение о лизинге описывало:

- общие  принципы осуществления лизинговых  операций;

- права  и обязанности участников лизингового  договора;

- состав  и порядок уплаты лизинговых  платежей.

«На рынке появились новые компании, учрежденные финансово-промышленными  группами (объединения промышленных предприятий с финансовыми учреждениями на основе установленных между ними отношений экономического и финансового  взаимодействия.). Также начали создаваться  лизинговые компании с участием муниципальных  и региональных органов власти, использовавшие финансирование из бюджетных источников под низкие или нулевые процентные ставки для реализации различных  государственных программ, связанных  с обновлением фондов или поддержкой начинающих или развивающихся бизнесов. В основном это были отраслевые лизинговые компании, такие как: «Аэролизинг», «Лизингуголь», «Росстанкоминструмент», «Росагроснаб»» [44].

В 1994 году 15 лизинговых компаний России для защиты своих интересов и  представления их в органах государственной  власти, международных организаций  объединились в Российскую Ассоциацию лизинговых компаний (Рослизинг). Цель Ассоциации - координация деятельности организаций, входящих в её состав, а также представление и защита общих имущественных интересов  и прав её членов.

Данный период можно охарактеризовать следующими признаками:

- отсутствием  специальных нормативных актов  в сфере лизинга, хотя лизинг  развивался с применением норм  законодательства об аренде. До 1996 года лизинг мог осуществляться в качестве сделок, "хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему";

- большой  степенью риска для участников  лизинговой деятельности, что сдерживало  развитие лизинга. 

Два постановления, принятые Правительством РФ, сыграли  важную роль в развитии лизинга. Первое Постановление от 20.11.1995г. №1133 «О внесении дополнений в Положение о составе  затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг)…» (в настоящий  момент Постановление утратило силу) предусматривало право лизингополучателя  на включение лизинговых платежей в  состав затрат, учитываемых при налогообложении  прибыли. Второе Постановление от 27.06.1996г. № 752 «О государственной поддержке  развития лизинговой деятельности в  Российской Федерации» предусматривало, что стороны договора лизинга  могут применять механизм ускоренной амортизации к активам, являющимся объектами финансового лизинга, при отражении таковых в своей  финансовой отчетности.

Дальнейшее нормативное закрепление  лизинговые отношения (в т.ч. договорные основы лизинга) получают с вступлением  в силу с 01.03.1996г. части второй ГК РФ. С тех пор все нормативные  документы, регулирующие отношения  финансовой аренды (лизинга), применяются  в части, не противоречащей ГК РФ.

Третий период- 1998- 2001 годы (возникновение  рынка).

После утверждения Временного положения о лизинге началась разработка специального федерального закона «О лизинге», который был принят 29.10.1998г. под №164-ФЗ после присоединения России к Конвенции УНИДРУА.

«Многие положения закона о лизинге  вступили в противоречие с ГК РФ: представленное в законе определение  лизинга (а также многие иные положения) больше подходили к понятию аренды с правом выкупа, нежели к лизинговым отношениям. Кроме того, в ГК РФ в  отличие от закона о лизинге отсутствовали  какие -либо разделение лизинга на типы (долгосрочный, среднесрочный и краткосрочный) или виды (финансовый, возвратный, оперативный), а также отсутствовало понятие  сублизинга. Это не исчерпывающий  перечень разночтений закона о лизинге  и ГК РФ. На практике это приводило  к тому, что лизинговые компании, лизингополучатели и другие участники  лизинговых отношений руководствовались  в своей текущей хозяйственной  деятельности теми нормами права, которые  им больше подходили. Более того, в  ряде регионов стали разрабатывать  самостоятельные гражданско-правовые акты по лизингу» [44].

До 2002 года федеральный закон (ФЗ) №164-ФЗ назывался «О лизинге», а 29.01.2002г. ФЗ №10-ФЗ в него были внесены существенные изменения, в том числе и в  название: с тех пор он называется «О финансовой аренде (лизинге)». Это  было сделано с целью унификации российского законодательства, устранения противоречий одних законов другим.

Изначально, закон о лизинге как и Временное  положение о лизинге предусматривали, что лизинговая деятельность может  осуществляться только на основе специального разрешения (лицензии), однако данное требование было отменено 02.02.2002г. со вступлением  в силу ФЗ «О внесении изменений  и дополнений в Федеральный закон  «О лизинге» №10-ФЗ. С отменой лицензирования были сняты бюрократические барьеры  на пути развития лизинговых компаний.

Упадок  российского финансового сектора, последовавший за кризисом в августе 1998 года (дефолт 17.08.1998г.), оказал значительное влияние на развитие лизинга в  России. Прежде всего, он привел к резкому  сокращению долгосрочного банковского  кредитования, и многие лизинговые компании приостановили свою деятельность. Они оказались не способны оплачивать приобретаемые средства производства в полном объеме, особенно импортные, подорожавшие наиболее сильно вследствие девальвации рубля. В результате сформировались условия для возникновения  масштабного спроса на долгосрочное заемное финансирование, в том  числе и на лизинг. Таким образом, 1998 год стал переломным моментом в  развитии российского рынка лизинга  и его превращением из маловостребованной услуги в массовый продукт.

Четвертый период- 2002- 2005 годы (укрепление рынка).

С начала 2002 года вступила в действие глава 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ), регулирующая порядок взимания налога на прибыль  организаций, в которой были сохранены  все существующие преимущества лизинга. Наиболее существенным импульсом для  развития лизинга стала отмена в 2002 году налоговой льготы по капиталовложениям  для предприятий. В результате при  приобретении основных средств за счет собственных средств компании утратили право относить часть затрат на уменьшение налогооблагаемой базы при расчете  налога на прибыль. На себестоимость  стало возможным относить только проценты по банковскому кредиту. Таким  образом, только при использовании  механизма лизинга, у предприятий  сохранилось право относить затраты  на перевооружение производства, на себестоимость  своей продукции в полном объеме.

С начала 2003 года наблюдается поступательный рост объемов банковского кредитования, в связи, с чем для лизинговых компаний увеличилась доступность  финансирования. «Лизинг закрепился как "массовый" инструмент финансирования реального сектора экономики. Во-первых, заметно удлинились сроки лизинговых сделок – сделки в рублях на срок до пяти лет стали нормальной практикой. Во-вторых, вследствие быстрого роста  бизнеса лизинговых компаний, появления  новых компаний и увеличения их доступа  к различным источникам финансирования выросла конкуренция на рынке  лизинга, благодаря чему лизинг стал доступен для более широкого круга  клиентов» [20].  В 2003 году российский рынок лизинга развивался в основном за счет среднего и малого бизнеса. Движение в регионы стало одним  из основных направлений развития лизингового  бизнеса.

Четвертый период- 2006- 2007 годы (быстрое расширение рынка).

«2006 год  ознаменовался приростом объема профинансированных средств на фоне роста российской экономики при  поддержке государством развития лизинга, а 2007 год стал самым успешным для  российского лизингового рынка, в частности, для такого его крупного сегмента как автомобильный лизинг» [28].

Пятый период- 2008- 2009 годы.

Кризисные явления в экономике  привели к резкому сокращению рынка лизинга в России. Большинство  лизинговых компаний столкнулось с  острой нехваткой денежных средств, необходимых для финансирования сделок. Банки, которые являются основным источником финансирования для лизингодателей, резко подняли процентные ставки, а в ряде случаев полностью  отказались от предоставления кредитов. Объемы собственных средств лизинговых компаний оказались недостаточными для ведения активной деятельности. С развитием кризиса лизингополучателям становилось все труднее платить  лизинговые платежи, что привело  к возникновению серьезных просрочек  и задолженностей перед лизингодателями.

«В первом полугодии 2008 года наблюдался рост количества и объемов заключенных  лизинговых сделок, лизинг активно  развивался в регионах. Во втором полугодии  произошло резкое падение объемов  и количества сделок. В первом полугодии 2009 года ситуация оставалась напряженной  и только во втором полугодии зафиксировано  замедление темпов сокращения объема рынка лизинга. В целом за 2009 год  зафиксировано двукратное падение  объемов лизинга. Существенно снижался и спрос на услуги лизинга. Число  обращений в лизинговые компании сократилось по сравнению с 2008 годом  почти на 10%» [22]. Основной тенденцией 2009 года является рост степени концентрации бизнеса вокруг крупнейших компаний, имеющих отношение к государственному капиталу. Сильнее всего пострадал  лизинг энергетического оборудования. Падение наблюдалось и в большинстве  сегментов сделок с оборудованием, за исключением телекоммуникационного  и нефтегазового.

Шестой период- с 2010 года.

«За девять месяцев 2010 года рынок лизинга демонстрирует уверенный рост. Объем нового бизнеса составил 420 млрд.рублей, темпы прироста к аналогичному периоду прошлого года достигли 127%» [41].

Рост спроса на лизинговые услуги наблюдался практически во всех сегментах  рынка, активно росли сегменты автотехники  и строительного оборудования.

Несмотря на то, что острая фаза мирового кризиса пройдена, еще довольно длительный период будут ощущаться  его последствия. Значительная часть  предприятий и организаций проводит консервативную политику в части  осуществления затрат на модернизацию действующих и реализацию проектов по вводу новых производств.

Для устойчивого развития лизинга  необходима стабильность как финансовая, так и правовая. Но именно в 2009- 2010 годах в дополнение к нестабильности экономики произошли и негативные изменения в правовой базе финансовой аренды. С 2009 года была отменена ускоренная амортизация для 1- 3 групп имущества, а в 2010 году Министерство финансов РФ (Минфин РФ) предложило поставить под  сомнение необходимость ускоренной амортизации по всему остальному спектру имущества.