Налогообложение предприятия и его оптимизация на примере ОАО «Капролактам»

Состав отдела по контролю за уплатой налогов насчитывает 5 человек. Функции отдела:

• разработка плана налоговых отчислений в соответствии с порядком, предусмотренным действующим законодательством, а также на основе информации о производственных возможностях, предоставляемых ПЭО, наличии денежных ресурсов (финансовый план) и данных налогового и бухгалтерского учета;
• контроль за правильностью ведения налогового учета и заполнения налоговых деклараций, справок и другой обязательной документации, представляемой в налоговые органы;
• реструктуризация налоговой задолженности предприятия;
• разработка финансовых схем по оптимизации налоговых платежей предприятия;
• контроль за своевременностью уплаты налоговых платежей финансовой службой;
• анализ действующего налогового законодательства, рекомендации по результатам проведенного анализа всем заинтересованным лицам;
• взаимоотношения с налоговыми органами всех уровней, органами налоговой полиции, таможни при проведении последними выездных и камеральных налоговых проверок, расследовании уголовных дел, возбужденных в связи с неуплатой налоговых платежей, а также при разрешении спорных и требующих неоднозначного разрешения вопросов налогообложения;
• регулярное предоставление руководству предприятия сведений о задолженности в бюджет и внебюджетные фонды по налоговым платежам.

Все специалисты  отдела имеют высшее образование, постоянно  повышают свою квалификацию, посещая  тематические семинары, проводимые сторонними организациями, изучая периодическую и научно-практическую литературу. Отделу налогообложения и сводной отчетности вменены следующие обязанности:

• отражение на счетах бухгалтерского учета предприятия операций по налогообложению, а именно ведение сч. 19 («Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»), сч. 68 («Расчеты по налогам и сборам»), сч. 69 («Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»), сч. 67 (Плана счетов от 01.11.91 г.) («Расчеты по внебюджетным платежам»), иных счетов, участвующих в формировании сводной отчетности (например, сч. 90, 91 и др.);
• расчет в соответствии с данными бухгалтерского учета налоговых платежей, причитающихся к уплате в бюджет в отчетном периоде;
• подготовка и предоставление в налоговые органы и органы статистики налоговой и бухгалтерской отчетности.

Отдел состоит  из начальника, двух заместителей начальника, соответственно возглавляющих бюро составления отчетности и бюро учета. В бюро составления отчетности, помимо начальника бюро (заместителя начальника отдела), — 2 экономиста, один из которых имеет высшее образование, другой — среднее специальное. В бюро учета — 5 бухгалтеров, имеющих среднее специальное бухгалтерское образование. Руководящий состав отдела имеет высшее образование. Специалисты отдела налогообложения и сводной отчетности ежегодно посещают тренинги и семинары, проводимые под методическим руководством сотрудников отдела по контролю за уплатой налогов с привлечением специалистов финансового, юридического, планово-экономического отделов, заместителя главного бухгалтера и, иногда, сторонних консультантов, в качестве которых выступают эксперты аудиторской фирмы ООО «Аудит-Партнер» — официального аудитора ОАО «Капролактам».Кроме того, ООО «Аудит-Партнер» по мере возникновения проблемных ситуаций консультирует предприятие по сложным вопросам налогообложения.Среди инструментов налогового планирования, применяемых на предприятии, можно выделить: периодические издания: «Учет. Налоги. Право», «Главбух», «Налоговый вестник», «Налоговый адвокат» и правовую информационную базу «Консультант+».При планировании налоговых платежей на ОАО «Капролактам» применяют следующие мероприятия по оптимизации налогового портфеля:

• метод отсрочки налогового платежа;
• метод делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту — в настоящее время наиболее значимые активы предприятия переводятся в бридж-структуру с целью создания нового, не отягощенного прежними долгами, в том числе и перед бюджетом, предприятия;
• метод принятия учетной политики с максимальным использованием предоставленных возможностей для снижения размера налоговых платежей;
• метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков;
• метод расчетов с бюджетом поставкой продукции по завышенным ценам.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Методологически построение системы налогового планирования начинается с определения стратегических целей предприятия в области  налогообложения. Далее в соответствии с поставленными стратегическими  установками генерируются показатели, позволяющие судить о достижимости и успешности выбранных в качестве стратегических ориентиров нормативов. Исходя из целевых параметров, строится организационная структура процесса налогового планирования. Наиболее подходящей для реализации стратегических целей налогового планирования, как было выявлено в результате исследования, является проектная структура управления налоговыми потоками, ибо она позволяет соединить элементы линейно-функциональной организационной структуры, в рамках которой происходит на практике процесс бюджетирования, и индивидуальный подход при оптимизации налогового портфеля, требующий применения знаний и навыков специалистов различного профиля, начиная с работников финансовой, бухгалтерской, экономической, юридической служб и заканчивая маркетологами и аудиторами.Успешность построения организационной структуры не в последнюю очередь зависит от наличия отлаженного, рационально организованного документооборота, а также четкого определения должностных обязанностей специалистов, занятых в процессе налогового планирования. Последнему отводится значительное место, ибо конкретизация трудового статуса работников — непременное условие успеха организации любой сферы производственной деятельности.Распределение должностных обязанностей налоговых специалистов, равно как и корреспонденция связей между подразделениями предприятия по поводу налогового планирования, осуществляется на основе матрицы принятия управленческих решений, пример которой приведен в третьей главе настоящей работе.Организация налогового планирования требует, помимо всего прочего, наличия определенных ресурсов, финансовых, материально-технических, интеллектуальных, объем и перечень которых применительно к отдельным мероприятиям налогового планирования закрепляются в налоговом плане предприятия.Реализация и контроль закрепленных в налоговом плане мероприятий и показателей производится, в том числе, и с использованием электронно-вычислительной техники и автоматизированных комплексов. Таким образом, налоговое планирование на промышленном предприятии представляет собой комплексный, интеграционный процесс, организация которого должна базироваться на системном подходе, с использованием достижений различных экономических, финансовых и юридических дисциплин.

Литература

1. «Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая)» (ред. от 02.01.2000). — Электронная версия «Консультант+».
2. «Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая)». — Электронная версия «Консультант+».
3. Абдулгалимов А.М. Организационно-экономический механизм налогового регулирования доходов предприятия// Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономический наук. Специальности: 08.00.05, 08.00.10. — Махачкала, 1997.
4. Агеева О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования// Налоговое планирование, № 3 1997, с. 5.
5. Бирюков Д.В. Планирование и регулирование деятельности интегрированных финансово-социальных систем/ Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономический наук. Специальность: 08.00.05. — СПб, 1995.
6. Брейли Ричард, Майерс Стюарт. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. — М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 1997. — 1120 с.
7. Вавилов А.П. Эффективность производства. Современные проблемы. — М.: Экономика, 1970.
8. Валиулин В.Г. Организация планирования на акционерных обществах/ Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономический наук. Специальность: 08.00.05. — Челябинск, 1992.
9. Вареха Ю.М. Совершенствование системы налогообложения// Аудит и финансовый анализ, № 3 1998, с. 98-101.  
10. Васильев А. Налоговое планирование: быть или не быть?// Налоговый инспектор, № 9, 2000, Internet-версия.  
11. Виссарионов А., Федорова И. Налоговое регулирование экономической активности// Экономист, № 4, 1998, с. 69.  
12. Водянов А., Гаврилова О. Налоговые инструменты восстановления инвестиций в реальном секторе российской экономики// «Проблемы Теории и Практики Управления», № 6 1999.
13. Волошина Н. Н. Воздействие налогов на инвестиционную деятельность в промышленном секторе экономики РФ/ Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономический наук. Специальность: 08.00.10. — М., 2000.
14. Гайдар Е. Тактика реформ и уровень государственной нагрузки на экономику// Вопросы экономики, № 4, 1998, с. 4.
15. Галимзянов Р.Ф. Приказ об учетной политике предприятия как элемент минимизации налогов. — www.cfin.ru. 1999.
16. Галимзянов Р.Ф. Общие принципы минимизации налогов. — www.cfin.ru. 1999.
17. Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии, в 2-х тт./ Том первый — Уфа: «Эксперт», 1998.
18. Гаретовский Н.В. Финансовые методы стимулирования интенсификации производства. — М.: Финансы, 1972.
19. Горбунов А. Hалоговое планирование и снижение финансовых потерь. — М.: Анкил, 1999.
20. Григорьев С. Г., Гриншкун В.В., Скворцов О.В. Налоги России: Электронный учебник. Необходимость налогового планирования/ Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, Международный научно-консультационный центр по проблемам налогообложения. — www.fa.ru
21. Гуськов С. Налоги в экономике предприятий — М.: Дашков и Ко, 1999.
22. Даниэль М. Марти. Российское налоговое законодательство: препятствия на пути инвестиций// «Проблемы Теории и Практики Управления», № 2 1997.
23. Денисенко В. Предпосылки налогового планирования// Закон. Финансы. Налоги. № 29, 18 июля 2000, с. 6.
24. Жестков С.В. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации// Налоговый вестник, № 6 1997, с. 74.
25. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения // Экономические и математические методы. — 1993. Т .29, № 1. C. 39-55.
26. Исаев Х.К. Сокращение налоговых неплатежей предприятий в региональной экономике (на примере Ростовской области)/ Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономический наук. Специальность: 08.00.10. — Ростов-на-Дону, 2000.
27. Искусство налогового планирования// Экономика и жизнь. СПб региональный выпуск. 1994, № 18.
28. Кадушин А., Михайлова Н. Насколько посильно налоговое бремя (попытка количественного анализа). —www.cfin.ru. 1999.
29. Калинина Е.М. Договорная работа в организации как элемент налогового планирования. / /Бухгалтерский учет.-1999.-N 6.-С.21- 28. //Бухгалтерский учет и налоговое планирование.-1999.-N 9.- С.158-168.
30. Караваева И. Налоговые методы стимулирования производственных инвестиций (зарубежный опыт)// Вопросы экономики, № 8 1994, с.95-101.
31. Карбушев Г.И., Зимин В.М. Совершенствование налоговой системы России// ЭКО № 2, 1997, с. 58.
32. Кац И. Система внутрифирменного планирования// «Проблемы Теории и Практики Управления», № 4 1999.
33. Кожинов В.Я. Налоговое планирование: Рекомендации бухгалтеру: Учебно-методическое пособие. — М.: 1 Федеральная Книготорговая Компания, 1998.
34. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. — М.: АиН, 1999.
35. Комарова И.Ю. Совершенствование налогообложения прибыли предприятий в Российской Федерации)/ Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономический наук. Специальность: 08.00.10. — Москва, 1999.
36. Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. Налоговая проверка предприятия. — М.: ПРИОР, 1995.
37. Кочетков А.И. Советы налогового инспектора. — М.: ИКЦ «ДИС», 1997.
38. Кочетова Н.Д. Индивидуальный бизнес: как платить налоги. — М.: АиН, 1997.
39. Кукушкина В.В. Совершенствование системы планирования на предприятии (на примере предприятий г. Ульяновска)/ Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономический наук. Специальность: 08.00.05. — Ульяновск, 1999.
40. Кулеш В.А. 47 законных способов снижения налоговых платежей. — СПб.: Аналитик, 1994.
41. Кузнецова. А.П. Политика государства в налоговой сфере. Н. Новгород, 1995, с. 199-203.
42. Завьялов Н.Ф. Налоговое планирование: мировой опыт и Россия. / /Бухгалтерский учет и налоговое планирование.-1998.-N 6.-С. 308.
43. Засухин А. Т. Доходы и налоги. — М.: ОАО «НПО «Издательство «Экономика», 1999.
44. Значение налоговой системы для иностранного инвестора// Закон. 1992, № 5.
45. Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. — М.: ИНФРА-М, 1996.
46. Мельник Д.Ю., Сосновский С.Н. Налоговое планирование: международные аспекты// Налоговый вестник, № 6 1998, с. 103.
47. Мельник Д. Налоговый менеджмент — М.: Финансы и статистика, 1999.
48. Методология налоговой оптимизации: конкретные приемы// Консультант, № 22, 1999 г.
49. Найденов Е. Практическая технология гашения налоговой задолженности// Деловой визит № 11 1998, с. 28.
50. Налоги в механизме хозяйствования. — М, 1991.
51. Налоги и налоговое право: Учебное пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина. — М.: Аналитика-Пресс, 1997.
52. Налоговая политика ведущих западных государств в системе экономического регулирования// Законодательство и экономика. 1996, № 17/18.
53. Налоговое планирование и управление в период кризиса: Расшифровка выступления Марины Хохловой (компания “Цефей”) на Дне руководителя 21 октября 1998 г., организованном «АКДИ Экономика и жизнь»/ Internet –версия «АКДИ Экономика и жизнь».
54. Налоговое планирование. Business Toolkits. — www.gaap.ru.
55. Налоговый портфель (Книга II. Налогообложение юридических лиц). — М.: «СОМИНТЕК», 1993.
56. Нефедов Э. Налоговое планирование // Технология успеха, 2000. — www.pplus.ru .
57. Окладников Д. Рационализация учетной политики// «Проблемы Теории и Практики Управления», № 5 1999.
58. Организация предпринимательской деятельности и основы выявления налоговых преступлений и правонарушений. М., 1995.
59. Павленко Н. Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе. — www.cfin.ru. 1999.
60. Павленко Н. Налоговое планирование // Эпиграф, № 7, март 2000.
61. Панагушин В.П. Выявление налоговых ошибок, нарушений, преступлений. — М.: ПРИОР, 1997.
62. Петти В., Рикардо Д. Трактат о налогах и сборах: Начала политиче-ской экономии и налогового обложения. — Петрозаводск: Петроком, 1993. — 154с. — (Шедевры миров. экон. мысли; Т.2). РЖ ЭП. – 1993.
63. Понеделкова О.И., Барсук Р.П. Методические аспекты определения уровня налогообложения предприятий и организаций // Организация и регулирование экономики: Межведомственный научный сборник. — 1993, Выпуск 113. С.49-58.
64. Поплавко Т.А. Анализ согласования финансового и налогового учета и отчетности в коммерческих организациях)/ Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономический наук. Специальность: 08.00.12. — Москва, 1998.
65. Попонова Н. Контроль за уплатой налогов в развитых странах. М., 1993.
66. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. В 2 тт./ Научные труды Института экономики переходного периода. — М., 2000.
67. Рогозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения). 7-е изд., в 3-х тт. — М., 1997.
68. Саладзе В.Г. К чему приводит снижение налоговых платежей? // Налоговый вестник, № 1 1999, с. 108.
69. Сластенко В.Б. О налоговой оптимизации/ Актуальные проблемы управления социально-экономическими процессами в регионе. Материалы региональной научно-практической конференции 14-15 апреля 2000 г., г. Калуга. — Internet-версия.
70. Сологуб Н. М. Налоговые преступления: методика и тактика расследования. — М: ИНФРА-М, 1998.
71. Солюс Г.П. Налоги в системе государственно-монополистического капитализма. — М.: Финансы, 1964.
72. Споры с налоговой инспекцией/ Составитель В.У. Асташенков — М.: «ПРИОР», 1998.
73. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике/ Под ред. Сутырина С.Ф. — СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, Изд-во «Полиус», 1998.
74. Сякин Р.Р. Налоговые методы активизации инвестиционного процесса в условиях рынка/ Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономический наук. Специальность: 08.00.10. — Саратов, 2000.
75. Терещенко О.В., Каракулов М.В. Управление налоговой задолженностью предприятий ВПК/ Государственное регулирование экономики. Региональный аспект. Материалы Второй международной научно-практической конференции. Том I. Н. Новгород: Изд-во ННГУ, 1999. — с.185-186.
76. Тихонов Д.Н. Основы налогового планирования. — М., 1999.
77. Финансовое планирование и контроль: Пер. с англ./ Под. ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора. — М.: ИНФРА-М,. 1996.
78. Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения// Экономист, № 10 1998, с. 52.
79. Фомина О.А. Зарубежный опыт налогового планирования// Налоговый вестник, № 5 1997, с. 82.
80. Черник Д.Г., Морозов В.П., Лобанов А.В. Технология налогового контроля// Налоговый вестник, № 5, 6 2000.
81. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. Д.Г. Черника. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.
82. Штарев С.С. Использование налоговых механизмов в обеспечении нового качества экономического роста// ЭКО № 5, 1998, с. 53.
83. Щербинин А.Т. Проблемы повышения эффективности налогового контроля/ Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономический наук. Специальность: 08.00.10. — М., 1997.
84. Экономика общественного сектора как сложная система: методы и примеры применения/ Под редакцией Ю.В. Трифинова: Монография. Н. Новгород: Изд-во ННГУ, 1997.
85. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 1999.
86. Юцковская И.Д. Учетная политика — основа налогового планирования. Планирование (регулирование) себестоимости// Налоговый вестник, № 9 1997, с. 57.
87. Яркин А.П. Налоговые нарушения и ошибки. — М.: ВИНИТИ, 1997.
88. Campbell D. International Tax Planning. Kluwer Law International, 1995.
89. Huston J., Williams R. Permanent Establishments – A Planning Primer. Kluwer Law & Taxation. 1993.
90. Jung Y.H., Snow A, Trandel G.A. Tax Evasion and the Size of the Underground Economy// Journal of public economics. 1994, № 3.
91. Tax: Strategic Corporate Tax Planning. L., 1989.
92. Tax Planning and Corporate Responsibilities of Board Members. Kluwer Law International. 1995.
93. The disappearing Taxpayer// The Economist. May 31-June 6, 1997.
94. Tomsett E. Tax Planning For Multinational Companies. N.Y., 1989.