Оборотные средства

4 Управление оборотными средствами

Управление оборотными средствами включает решение следующих главных задач:

1) расчет минимально достаточных средств для авансирования оборотных активов с целью бесперебойной и ритмичной работы предприятия. Эта задача решается нормированием оборотных средств;

2) выработка учетной политики предприятия для оптимизации налогообложения путем выбора методов амортизации МБП, списания товарно-материальных ценностей, определения выручки от реализации и т. д.;

3) ускорение оборачиваемости оборотных средств на каждой стадии оборота капитала.

Для решения данных задач на предприятии должны разрабатываться организационные и технико-экономические мероприятия по ускорению прохождения каждого этапа движения оборотных производственных фондов и фондов обращения от оплаты поставщикам до получения денежных средств от потребителей. Эффект ускорения выражается в уменьшении потребности в оборотных средствах.

Основными путями сокращения длительности цикла на этапе закупок производственных запасов являются:

      оплата предметов труда по факту поставки, т. е. ликвидация транспортного запаса;

      механизация и автоматизация выполнения складских операций;

      компьютеризация складского учета.

Основным путем сокращения объема незавершенного производства является сокращение длительности производственного цикла, достигаемое за счет:

      повышения комплексной механизации и автоматизации производственных процессов;

      сокращения времени выполнения вспомогательных операций;

      уменьшения времени внутрисменных и междусменных перерывов;

      сокращения продолжительности естественных процессов.

На этапе обращения основной задачей является уменьшение времени превращения готовой продукции в денежные средства на счетах фирмы. Пути решения этой задачи:

      уменьшение запасов готовой продукции вследствие улучшения планирования сбыта;

      отпуск продукции на условиях предоплаты;

      уменьшение дебиторской задолженности;

      ускорение расчетов путем применения компьютерных программ «банк - клиент» и т. п[6].

Расчетная часть

На примере ООО «Экватор», предприятия занимающегося производством мясной и колбасной продукции, проанализируем состав оборотных средств, а также проведем расчет норм и нормативов оборотных средств на производственные запасы и на незавершенное производство, рассмотрим процесс учета и списания материальных запасов. В таблице 1 отразим основные данные для проведения анализа.

Таблица 1

Исходные данные

По данным таблицы 1 видно, что в состав оборотных производственных фондов ООО «Экватор» входят производственные запасы и незавершенное производство, причем большая доля приходится на производственные запасы. Что касается фондов обращения, то сюда входят: готовая продукция и товары для перепродажи, дебиторская задолженность и денежные средства. Основная доля в структуре фондов обращения приходится на дебиторскую задолженность.

Теперь по данным таблицы 1 рассчитаем коэффициент загрузки средств в обороте:

К з = О / Т * 100,

К3 - коэффициент загрузки средств в обороте, коп.;

О - средний остаток оборотных средств, руб.;

Т - выручка от реализации продукции за анализируемый период, руб.;

100 - перевод рублей в копейки.

О 2009 = ((5500 / 2 + 5500 + 5500 + 5500 + 5500 + 5700 + 5700 + 5700 + 5700 + 5800 + 5800 + 5800 / 2) / (12 – 1)) = 5640 тыс. руб.

О 2010 = ((5900 / 2 + 5900 + 5900 + 5900 + 5900 + 5800 + 5800 + 5800 + 5800 + 6000 + 6000 + 6000 / 2) / (12 – 1)) = 5889 тыс. руб.

К з 2009 = 5640000 / 90000000 * 100 = 6,27 коп.

К з 2010  = 5889000 / 95000000 * 100 = 6,20 коп.

Коэффициент загрузки средств в обороте в 2010 году несколько ниже, т.е. в 2010 году оборотные средства используются эффективнее.

На данном предприятии к нормируемым оборотным средствам относятся: производственные запасы и незавершенное производство.

Рассчитаем сначала норматив оборотных средств на производственные запасы, который определяется по формуле:

НО пз = (Q * Н пз) / 90,

Q - затраты на сырье и материалы за квартал, тыс. руб.;

Н пз - норма оборотных средств на производственные запасы, дней.

Н пз 2009 = 10 + 2 + 3 + 8 = 23 дня

Н пз 2010 = 8 + 2 + 3 + 7 = 20 дней

НО пз 2009 = 16500 * 23 / 90 = 4216,7 тыс. руб.

НО пз 2010 = 17300 * 20 / 90 = 3844,4 тыс. руб.

Далее рассчитаем норматив оборотных средств на незавершенное производство, который определяется по формуле:

НО нп = (З е + З н) * Н нп / 90

Н нп – норма оборотных средств на незавершенное производство, дней;

Н нп = Т пц * К нз,

Т пц – длительность производственного цикла, дней;

К нз – коэффициент нарастания затрат.

К нз = (З е + 0,5 * З н) / (З е + З н)

К нз 2009 = (5000 + 0,5 * 10000) / (5000 + 10000) = 0,67

К нз 2010 = (6000 + 0,5 * 8000) / (6000 + 8000) = 0,71

Н нп 2009 = 13 * 0,67 = 8,71 дней

Н нп 2010 = 12 * 0,71 = 8,52 дней

НО нп 2009 = (5000 + 10000) * 8,71 / 90 = 1451,67 тыс. руб.

НО нп 2010 = (6000 + 8000) * 8,52 / 90 = 1325,33 тыс. руб.

Что касается учета и списания материальных запасов, то на данном предприятии применяется метод списания запасов по средней себестоимости, т.е. по каждому виду материалов средняя себестоимость единицы определяется как частное от деления общей себестоимости этих материалов на количество этим материалов. Стоимость материалов списанных в производство определяется умножением их количества на среднюю себестоимость.

Так, на начало января 2011г. в учете ООО «Экватор» числилось 8 кг мяса на сумму 1200 руб.  Средняя себестоимость мяса составляет 150 руб. В течение месяца поступило мяса:

1 партия: 10 кг по цене 158 руб.;

2 партия: 4 кг по цене 154 руб.;

3 партия: 6 кг по цене 159 руб.;

4 партия: 5 кг по цене 152 руб.

В течение месяца отпущено в производство 30 кг мяса.

Средняя себестоимость мяса составляет:

(8 * 150 + 10 * 158 + 4 * 154 + 6 * 159 + 5 * 152) / (8 + 10 + 4 + 6 + 5) = 154,85 руб.

Стоимость мяса, отпущенного в производство, составляет: 30 * 154,85 = 4645,46 руб.

Количественный остаток мяса на конец месяца: 8 + 10 + 4 + 6 + 5 – 30 = 3 кг.

Стоимость остатка мяса на конец месяца составит: 3 * 154,85 = 464,54 руб.

Заключение

По результатам проделанной работы можно сделать следующие выводы.

Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, авансированных в оборотные производственные фонды и в фонды обращения. Оборотные средства обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции предприятия.

Оборотные производственные фонды состоят из трех частей: производственные запасы; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления; расходы будущих периодов.

Фонды обращения включают готовую продукцию на складах, товары в пути, денежные средства и средства в расчетах с потребителями продукции, в частности дебиторскую задолженность.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств или их составными частями называется структурой оборотных средств.

Классификация оборотных средств предприятий может быть рассмотрена по следующим направлениям: в зависимости от обслуживания сферы производства и сферы обращения; с учетом особенностей планирования; по источникам формирования; по ликвидности.

Нормирование представляет собой процесс установления оптимального размера оборотных средств, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности организации.  Нормирование осуществляется с помощью расчета норм и нормативов по каждому элементу оборотных средств.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. В фактическую себестоимость включаются все затраты, связанные с их приобретением, за исключением общехозяйственных расходов. При поступлении материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится (кроме МБП) одним из следующих методов: по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО); по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ЛИФО).

Важнейшими показателями использования оборотных средств на предприятии являются коэффициент оборачиваемости оборотных средств и длительность одного оборота.

Управление оборотными средствами включает решение следующих главных задач: расчет минимально достаточных средств для авансирования оборотных активов с целью бесперебойной и ритмичной работы предприятия; выработка учетной политики предприятия для оптимизации налогообложения путем выбора методов амортизации МБП, списания товарно-материальных ценностей, определения выручки от реализации и т. д.; ускорение оборачиваемости оборотных средств на каждой стадии оборота капитала.

Список литературы

1. Гаврилова А. Н. Финансы организаций (предприятий): учебник / А. Н. Гаврилова, А. А. Попов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2007. – 608с.

2. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебник. Практикум. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 336 с.

3. Елизаров Ю. Ф. Экономика организаций: учебник для вузов / Ю. Ф. Елизаров, - М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 495с.

4. Жиделева В. В., Каптейн Ю. Н. Экономика предприятия: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 133с.

5. Сергеев И.В. Экономика организаций (предприятий): учебник / И.В. Сергеев, И.И. Веретенников. – 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во проспект, 2006. - 560 с.