Оборотные средства предприятия и эффективность их использования

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные оборотные  средства.

Наличие собственных и заемных средств в обороте предприятия объясняется особенностями организации производственного процесса. Постоянная минимальная сумма средств для финансирования потребностей производства обеспечивается собственными оборотными средствами. Временная потребность в средствах, возникшая под влиянием зависящих и не зависящих от предприятия причин, покрывается кредитом и другими источниками.

Под структурой оборотных  средств понимается соотношение  их отдельных элементов во всей их совокупности.

Структура оборотных средств на предприятиях различных отраслей промышленности далеко не одинакова и зависит от:

• специфики предприятия. Так, в машиностроении, где производственный цикл длительный, высок удельный вес незавершенного производства. На предприятиях легкой и пищевой промышленности главное место занимаются сырье и материалы (например, в текстильной промышленности).  В то же время в пищевой промышленности (например, молочной, маслосыродельной) относительно высоки запасы вспомогательных материалов, тары, готовой продукции.
• качества готовой продукции. Если на предприятии выпускается продукция низкого качества, которая не пользуется спросом у покупателей, то резко повышается доля готовой продукции на складах;
• уровня концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования производства,
• ускорения научно-технического прогресса. Этот фактор влияет на структуру оборотных средств разнопланово и практически на соотношение всех элементов. Если на предприятии внедряются топливосберегающая техника и технология, безотходное топливо, то это сразу влияет на снижение доли производственных запасов в структуре оборотных средств.

Влияют на структуру  оборотных средств и другие факторы. При этом необходимо иметь в виду, что одни факторы носят долговременный характер, другие -  кратковременный.

1.2. Источники формирования оборотных средств

Оборотные средства предприятий  призваны обеспечить непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности  производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.

 Все источники финансирования  оборотных средств подразделяются  на собственные, заемные и привлеченные.

Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.

Формирование оборотных средств приходит в момент организации предприятия, когда создается его уставной фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия. В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также приравненные к собственным средствам так называемые устойчивые пассивы. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др.

Для сокращения общей  потребности хозяйств в оборотных средствах, а также стимулирования их эффективного использования целесообразно привлечение заемных средств. Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах.

Основными направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются:

• кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства;
• временное восполнение недостатка собственных оборотных средств;
• осуществление расчетов и опосредование платежного оборота.

Кредиторская задолженность  относится к внеплановым привлеченным источникам формирования оборотных  средств. Ее наличие означает участие  в обороте предприятия средств  других предприятий и организаций. Часть кредиторской задолженности закономерна, так как вытекает из действующего порядка расчетов. Наряду с этим кредиторская задолженность может возникнуть в результате нарушения платежной дисциплины.

У предприятий может  возникнуть кредиторская задолженность поставщикам за поступившие товары, подрядчикам за выполненные работы, налоговой инспекции по налогам и платежам, по отчислениям во внебюджетные фонды.

Следует также выделить прочие источники формирования оборотных  средств, к которым относятся средства предприятия, временно не используемые по целевому назначению (фонды, резервы и др.).

Правильное соотношение  между собственными, заемными и привлеченными  источниками образования оборотных  средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия.   

1.3. Нормирование оборотных  средств.

Предприятия, работающие на принципе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной  и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно  и нести ответственность за принимаемые решения. В этих условиях возрастает необходимость определение потребности предприятий в собственных оборотных средствах, играющих главную роль в нормальном функционировании предприятий.

Определение потребности  предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, то есть определения норматива оборотных средств.

Целью нормирования является определение рационального размера  оборотных средств, отвлекаемых  на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

При плановой экономике  каждому предприятию вышестоящая  организация устанавливала общий  норматив оборотных средств. В этих условиях предприятия были вынуждены  контролировать эту величину.

В условиях рыночных отношений  значение нормирования оборотных средств резко возрастает, так как в конечном итоге это связано с платежеспособностью и финансовым состоянием предприятия.

Общий норматив оборотных  средств (Нобщ) состоит из суммы частных нормативов:

Нобщ = Нпз + Ннп + Нгп + Нбр,

где Нпз – норматив производственных запасов,

      Ннп  – норматив незавершенного производства,

      Нгп  – норматив готовой продукции,

      Нбр  – норматив будущих расходов.

Норматив производственных запасов (Нпз) складывается из норматива текущего запаса, подготовительного и страхового и может быть определен по формуле

Нпз = Qсут * (Nтз + Nпз + Nстр),

где Qсут – среднесуточное потребление материалов,

       Nтз – норма текущего запаса, дн.,

                 Nпз – норма подготовительного запаса, дн.,

                 Nстр – норма страхового запаса, дн.

Величина норматива незавершенного производства (Ннп) может быть определена по формуле:

Ннп = Vсут * Тц * Кнз,

где  Vсут – плановый объем выпуска продукции по производственной себестоимости,

       Тц  – длительность производственного цикла,

       Кнз  – коэффициент нарастания затрат.

На предприятиях с  равномерным выпуском продукции  коэффициент нарастания затрат можно  определить следующим образом:

Кнз = (а + 0,5в) / (а + в),

где а – затраты, производимые единовременно в начале процесса производства;

        в – последующие затраты до  окончания производства готовой  продукции.

Таким образом, норматив оборотных средств в незавершенном  производстве зависти от суточного  объема производимой продукции, длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат. Он характеризует степень готовности изделия и определяется отношением  себестоимости незавершенного производства к себестоимости готовой продукции.

Норматив оборотных  средств в запасах готовой  продукции (Нгп) можно определить по формуле:

Нгп = Всут * (Тфл + Тод),

где Всут – суточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;

      Тфл  – время, необходимое для формирования  партии для отправки готовой  продукции потребителю, дн.;

      Тод  – время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю, дн.

Таким образом определяется совокупный норматив оборотных средств, отражающий общую потребность предприятия  в собственных оборотных средствах  в планируемом периоде, путем  сложения частных нормативов.

Далее необходимо сравнить полученный совокупный норматив с совокупным нормативом прошлого периода с тем, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных  оборотных средствах в плановом периоде. Разница между нормативами  составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия.

Таким образом, нормирование оборотных средств на предприятии  и контроль за установленными нормативами  – одно из важнейших слагаемых  управления предприятием в целом. Особенно актуальна эта проблема для средних и крупных предприятий.

 

  Глава 2. Анализ оборотных средств в ГУП «Тывамолоко»

2. 1. Организационно-экономическая  характеристика ГУП «Тывамолоко»

ГУП «Тывамолоко» находится по адресу Республика Тыва, город Кызыл, улица Заводская 36. Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли. Для достижения целей предприятие осуществляет следующие основные виды деятельности:

- переработка молока, выработка молочной продукции;

- производство продуктов  питания и товаров народного  хозяйства;

- производство безалкогольных  напитков;

- производство работ  и оказание услуг населению;

- торгово-коммерческая  и посредническая деятельность.

ГУП «Тывамолоко» создано в июне 2001 года на базе ОАО «Молоко» признанного банкротом решением Арбитражного суда от 25 апреля 2001 года. Вся материально-техническая база и технологическое оборудование передано вновь созданному предприятию ГУП «Тывамолоко».

ГУП «Тывамолоко» является единственным в республике молокоперерабатывающим предприятием на промышленной основе.

По природно-климатическим  условиям территория хозяйства ГУП  «Тывамолоко» находится в сухостепной  зоне с резкой континентальностью температурного режима. Весна и первая половина лета засушливы, основная масса осадков выпадает в июле – августе, примерно 55 – 60% от годового количества. В результате этого проявляется ежегодная весенняя и раннелетняя засуха.

Климат центральной  зоны континентальный, с продолжительной холодной зимой и жарким летом. Снежный покров невысок, устойчив, высота его в конце зимы достигает 25-30 см. Безморозный период  длится 100-130 дней. Количество осадков за год выпадает 200-316 мм. Больше всего осадков выпадает летом, обычно в виде ливней.

Целью деятельности ГУП  «Тывамолоко» является рост уровня социально-экономического развития его членов на основе организации совместного производства, переработки и реализации молочной продукции. ГУП «Тывамолоко» осуществляет согласованные действия членов предприятия по выполнению поставленных целей: переработка молока, выработка молочной продукции, производство продукции питания и товаров народного хозяйства, производство безалкогольных напитков, производство работ и оказание услуг населению, также торгово-коммерческая и посредническая деятельность.

Прямым показателем  размера предприятия принято  считать объем производства валовой  и товарной продукции, зависящих  от объема производственных фондов, трудовых ресурсов и величины закупок сырья  у сельскохозяйственных предприятий. Стоимость товарной продукции возросла за счет увеличения основных производственных фондов производственного назначения. Рост энергетических мощностей и электропотребления обуславливается установкой нового технологического оборудования и введения новых производственных площадей. Количество, закупаемого у сельскохозяйственных предприятий, молока увеличилось за счет введения новых производственных мощностей и увеличения договорных поставок сельскохозяйственными предприятиями зоны.