Отчет по практике в ООО «ЖЭУ №73»)

 

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости показал, что наблюдается рост финансовой зависимости предприятия. Соответственно наблюдается уменьшение соотношения заемного и собственного капитала в пользу второго. На начало 2012 года предприятие на 1 рубль собственного капитала привлекло уже 0,298 руб. заемного капитала

 

 

 

.

 

 

2.2 Анализ структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

 

Переход к рынку в России сопровождается для многих предприятий попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Большинство предприятий впервые встало перед необходимостью объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров, постоянного контроля за качеством расчетно-финансовых операций и платежной дисциплины.

Согласно действующему законодательству, чрезмерный рост долговых обязательств предприятия на сумму, в 2 раза превышающую стоимость его имущества, является одним из условий применения к нему процедуры банкротства. Тем не менее, в деятельности многих предприятий укоренилась порочная практика злоупотребления заемными средствами.

Процесс отвлечения из хозяйственного оборота оборотных средств в виде дебиторской задолженности сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия, относительная значимость которых тем существеннее, чем выше темп инфляции. Для разработки мер по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью  в ООО «ЖЭУ №73» необходимо проанализировать их состояние. Большое внимание на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности, являясь важнейшей составной частью деятельности бухгалтерии и всей системы финансового менеджмента организации, позволяет:

- определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;

- оценить, оптимально ли соотношение  дебиторской и кредиторской задолженности, и если нет, как добиться его  оптимальности, что для этого  нужно сделать;

- определить и оценить риск дебиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению;

- найти рациональное соотношение  между величиной кредиторской  задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит, определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;

- прогнозировать состояние долговых  обязательств организации в пределах  текущего года, что позволит улучшить финансовые результаты ее деятельности.

Информация для анализа фактической величины дебиторской и кредиторской задолженности содержится в бухгалтерском балансе, в приложении к нему, в пояснительной записке и регистрах синтетического и аналитического учета. В балансе эти данные представлены в виде дебетового сальдо счетов учета задолженности. Дебиторская задолженность подразделена на долги, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, погашение которой предполагается в течение 12 месяцев после отчетной даты. Кредиторская задолженность в балансе представлена общей суммой и в разрезе счетов учета расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

Информация о величине и структуре долговых обязательств в бухгалтерском балансе взаимосвязана с показателями статей раздела 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы № 5, в котором отражаются данные об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год. Это позволяет анализировать долговые обязательства предприятий по направлениям их возникновения или получения, видам дебиторской и кредиторской задолженности, степени соблюдения сроков платежей и другим основаниям.

По данным бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной записки можно судить о степени обеспечения обязательств и платежей полученных и выданных, динамике движения векселей, об изменении долговых обязательств покупателей по поставленным им товарам (услугам) по их фактической себестоимости. Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе юридических и физических лиц делается на основе данных аналитического бухгалтерского учета.

Анализ задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности и общей суммы долговых обязательств, соотношения краткосрочных долгов и поступивших доходов. Тенденция роста этих показателей указывает на возможность возникновения проблем с платежеспособностью и ликвидностью предприятия. Косвенно такой вывод подтверждает и увеличение сроков расчетов с кредиторами.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по данным финансовой отчетности предприятия включает:

- анализ динамики и структуры  долговых обязательств;

- анализ оборачиваемости дебиторской  и кредиторской задолженности;

- анализ влияния долговых обязательств  на платежеспособность, ликвидность  и финансовую устойчивость предприятия.

При анализе показателей, характеризующих долговые требования и обязательства, прежде всего, изучают их динамику, причины и давность возникновения, соответствие срокам исковой давности.

Информационной базой для анализа дебиторской и кредиторской задолженности послужили формы № 1 «Бухгалтерский баланс», № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» годовой отчетности ООО «ЖЭУ №73» за 2009-2011 годы.

 

 

 

 

 

 

Как видно из данных из приложения 2, за три года  дебиторская и кредиторская задолженности имеют тенденцию увеличения. На  01.01.12. года дебиторская задолженность составила 199312 тыс.руб., а кредиторская – 51189 тыс.руб. Дебиторская задолженность на 41% состоит из краткосрочной задолженности, что в стоимостном выражении составило 81809 тыс.руб. и на 59% из долгосрочной (117503 тыс.руб.). Долгосрочная задолженность образовалась за счет увеличения долга жильцов по жилищно-коммунальным услугам. Кредиторская задолженность на 100% состоит из краткосрочной задолженности. На начало 2012 года выросла задолженность перед поставщиками и подрядчиками, персоналом организации, прочими кредиторами и бюджетом.

Из данных приложения 2 видно, что дебиторская задолженность превышает кредиторскую, что свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность, что отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Из данных приложения 3 видно, что за анализируемый период наблюдается рост дебиторской задолженности. За период с 01.01.10. года по 01.01.11. год дебиторская задолженность увеличилась на 9120 тыс.руб. Темп роста составил 173,6%. На 01.01.11. года наибольший удельный вес в общей структуре краткосрочной дебиторской задолженности составила дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (жильцов) – 91,3%, что в стоимостном выражении составило 19634 тыс.руб. Это на 7467 тыс.руб. больше, чем на 01.01.09 года году, темп роста составил 161,4%.

Авансы выданные и прочие дебиторы составили в составе дебиторской задолженности 1,6% и 7,1% соответственно. Темп роста задолженности прочих дебиторов составил 383%, их рост связан с тем, что на предприятии несколько работников взяли беспроцентные кредиты на собственные нужды.

На 01.01.12 года у предприятия образовалась долгосрочная дебиторская задолженность в размере 117503 тыс.руб. Как было уже сказано, долгосрочная задолженность образовалась за счет увеличения долга жильцов по жилищно-коммунальным услугам.

Краткосрочная дебиторская задолженность также выросла на 60296 тыс.руб. и составила на начало 2012 года 81809 тыс.руб. Темп роста составил 380%. Резкое увеличение дебиторской задолженности связано с увеличением числа неплатежей по жилищно-коммунальным услугам.

Удельный вес покупателей и заказчиков на 01.01.12 года в структуре дебиторской задолженности снизился на 8,3% и составил 83%, что в денежном выражении – 67858 тыс.руб. Темп роста составил 345,6%.

Авансы выданные незначительно выросли (на 89 тыс.руб.)

Темп роста прочих дебиторов составил 883%. Это связано с возникновением претензий к поставщикам материалов за обнаруженные несоответствия качества.

 

Рисунок 2.2 Структура краткосрочной дебиторской задолженности

 

Также на 01.01.12. года наблюдается рост просроченной дебиторской задолженности на 1430 тыс.руб. Удельный вес просроченной дебиторской задолженности в структуре краткосрочной задолженности составил 3,3%, из нее свыше трех месяцев – 0,6%. Темп роста просроченной задолженности составил 210%, а просроченной задолженности свыше трех месяцев – 290%.

На рисунках 2.3 – 2.5 показана структура кредиторской задолженности предприятия за анализируемый период.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.3 Структура кредиторской задолженности на 01.01.10. года

 

В 2009 году наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности предприятия составило задолженность по оплате труда - 36% Задолженность перед поставщиками и подрядчиками составляет 4% в составе кредиторской задолженности, задолженность во внебюджетные фонды- 22%, в бюджет – 18%, прочие кредиторы – 20%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.4 Структура кредиторской задолженности на 01.01.11. года

 

На 01.01.11. года кредиторская задолженность увеличилась на 8128 тыс.руб. и составила 17249 тыс.руб. Темп роста составил 189%.

Наибольший удельный вес кредиторской задолженности составляет задолженность по оплате труда - 33% по сравнению с 01.01.10 г.уменьшилось на 3%. Так же уменьшилась задолженность во внебюджетные фонды на 8%.

Значительно увеличилась задолженность в бюджет на 7%, прочие кредиторы на 3%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.5 Структура кредиторской задолженности на 01.01.12. года

На 01.01.12. года кредиторская задолженность выросла на 33940 тыс.руб. и составила 33940 тыс.руб. Темп роста составил 297%.

Как видно из рисунка 2.3 на 01.01.12. года произошли существенные изменения в структуре кредиторской задолженности. Удельный вес задолженности поставщикам и подрядчикам увеличился на 50,3% и составил 54,6%, что в стоимостном выражении – 27935 тыс.руб. Темп роста составил 3745 %. Это связано с тем, что у предприятия на 01.01.12 года возник дефицит денежных средств за счет отвлечения средств в дебиторскую задолженность, что и привело к росту задолженности поставщикам и подрядчикам, а также по другим статьям кредиторской задолженности.

Задолженность по оплате труда на 01.01.12. года составила 12,4% или 6337 тыс.руб., что на 71 тыс.руб. больше, чем на 01.01.11. года. Темп роста составил 101%. Удельный вес задолженности во внебюджетные фонды снизился на 17,9% и составил на 01.01.12. года 3,8% или 1962 тыс.руб., а задолженности перед бюджетом на 11,1% и составил 7% или 361 тыс.руб.

Просроченной кредиторской задолженности у предприятия нет.

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности  позволяет сделать вывод: в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, и темп ее прироста больше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Это связано с возникновением большой долгосрочной дебиторской задолженности, образованной за счет неплатежей жилищно-коммунальных услуг. Это влияет на снижение скорости обращения дебиторской задолженности, ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности предприятия.

Привлечение заемных средств может привести к возникновению просроченной кредиторской задолженности, что, в конечном счете, приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового состояния. Предприятию следует не допускать образования просроченной кредиторской задолженности.

 Резкое увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о неосмотрительной политике предприятия по отношению к покупателям услуг (жильцам).  Замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Поэтому нужно принять меры по взысканию дебиторской задолженности (через суды), разработать меры по недопущению возникновения задолженности в будущем. Дебиторская задолженность может уменьшиться за счет ускорения расчетов с покупателями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

 

Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности за три периода: 1- на 01.01.10.; 2 - на 01.01.11.; 3 – на 01.01.12.

 

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

   , где                                                                                         (2.1)          

В - выручка от реализации

ДЗ – среднегодовая стоимость дебиторской задолженности.

                                        

2)Коэффициент оборачиваемости  краткосрочной дебиторской задолженности:

    , где                                                                               (2.2)

КДЗ – среднегодовая стоимость краткосрочной дебиторской задолженности.