Пути снижения затрат на предприятии

 

Из данной таблицы видно, что сумма постоянных затрат в размере 691 тыс. руб. является фиксированной для всех объемов производства. Абсолютная ее величина не изменяется с повышением объемов производства продукции, но на единицу продукции затраты уменьшаются пропорционально росту объемов производства: объем производства

                                                                                                                                                  19

повысился и постоянные затраты на единицу продукции уменьшились во столько же раз. Переменные затраты в себестоимости всего выпуска повышаются пропорционально изменению объема производства, но в себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину.

Для наглядности представленных данных зависимость себестоимости единицы продукции (1 руб.) от объема строительно-монтажных работ представим на графике (рис. 2.1).

 

                                                                                                                                                  

Рис. 2.1 – Зависимость себестоимости 1 руб. Продукции от объема производства.

 

На рисунке 2.1 хорошо видно, что себестоимость 1 руб. Продукции уменьшается при увеличении объема производства. Отсюда можно сделать вывод, что одним из резервов снижения себестоимости в данном случае единицы продукции (1 руб.) является повышение объемов производства, которое позволяет уменьшить долю постоянных затрат в себестоимости 1 руб. продукции.

Взаимосвязь объема производства и себестоимости продукции должна учитываться при анализе себестоимости как всего выпуска, так и единицы продукции.

                                                                                                                                                  20

 

Затраты на производство продукции приведены в таблице 2.3.

Как видно из таблицы, затраты предприятия в 2010г. ниже затрат в 2009г. на 3810 тыс. руб. Уменьшение затрат состоялось по материальным затратам (3616 тыс. руб. или 13,77% по отношению к структуре затрат), отчислениям на социальное страхование (18 тыс. руб. или +2,65% по отношению к структуре затрат), другим затратам (233 тыс. руб. или +2,34%), амортизации (131 тыс. руб. или +0,24%), коммерческим затратам (4 руб. или 0%). Наибольшее уменьшение затрат произошло по статье материальных затрат (3616 тыс. руб.). Увеличились затраты по статье заработной платы – на 192 тыс. руб. (+8,55% в структуре затрат).

Сумма переменных и постоянных затрат уменьшилась соответственно на 3566 тыс. руб. и 244 тыс. руб. Если анализировать изменение структуры постоянных и переменных затрат, то доля переменных затрат в структуре себестоимости уменьшилась, а доля постоянных затрат увеличилась на 2,4%.

Структура затрат в 2010г. и в 2011г. представлена на рис. 2.2 и рис. 2.3.

Хотя в 2011г. объем производства уменьшился, произошло увеличение статьи заработной платы в структуре себестоимости (+8,55%). Данное увеличение свидетельствует о перерасходе фонда оплаты труда, что связано с недостаточной загрузкой предприятия, простоями. В данном случае статья заработной платы является хорошим резервом для снижения себестоимости продукции, но для этого необходимо увеличивать объемы производства (строительно-монтажных работ). По другим статьям произошло незначительное увеличение затрат, что тоже имеет связь с малыми объемами строительно-монтажных работ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                                                            21

Рис. 2.2 – Структура себестоимости затрат по экономическим элементам в 2010г.                                                                                

Рис. 2.3 - Структура себестоимости затрат по экономическим элементам в 2011г.

 

                                                                                                                                                 22

 

Таблица 2.3 - Затраты на производство продукции

 

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %.
	2009г.	2010г.	+ , -	2009г.	2010г.	+ , -
1. Материальные затраты.	8143	4527	-3616	51,35	37,57	-13,77
2. Заработная плата.	3489	3681	192	22,00	30,55	8,55
3. Отчисление на социальное страхование.	1402	1384	-18	8,84	11,49	2,65
4. Амортизация.	665	534	-131	4,19	4,43	0,24
5. Другие затраты.	2144	1911	-233	13,52	15,86	2,34
6. Всего производственных затрат.	15843	12037	-3806	99,91	99,91	0,00
7. Коммерческие затраты.	15	11	-4	0,09	0,09	0,00
8. Полная себестоимость,  в т.ч.	15858	12048	-3810	100,00	100,00	0,00
8.1. Переменные затраты.	13638	10072	-3566	86,00	83,60	-2,40
8.2. Постоянные затраты.	2220	1976	-244	14,00	16,40	2,40

                                                                                                                                                 18

 

Единственной статьей, по которой произошло значительное уменьшение затрат в структуре себестоимости, является статья материальных затрат (-13,77%), что свидетельствует об использовании резервов снижения себестоимости в 2011г., которые позволили уменьшить долю материальных затрат в себестоимости продукции.

Из данных расчетов можно сделать вывод, что общая сумма затрат может измениться в зависимости от выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных затрат.

Рассчитаем влияние этих факторов (с помощью таблицы 2.4).

 

Таблица 2.4 – Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство

 

 

 

 

 

                                                                                                                                                   23

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		объем выпуска продукции	структура продукции	переменные затраты	постоянные затраты
По плану на плановый выпуск:   S(Впл i * Хпл i) + Апл	15858	план	план	план	план
По плану, перечисленному на фактический об¢єм производства продукции: S( Впл i * Хпл i)*Ктп + Апл	11767	факт	план	план	план
По плановому уровню на фактический выпуск продукции:   S( Впл I * Хф i) + Апл	12581	факт	факт	план	план
Фактически при плановом уровне постоянных затрат:  S( Вф i * Хф i) + Апл	12292	факт	факт	факт	план
Фактические:  S( Вфі * Хфі) + Аф	12048	факт	факт	факт	факт

 

 

В 2010г. на выпуск продукции 2010г.:

0,86*15858+2220=15858 тыс. руб.

На уровне 2010г., пересчитанном на объем производства продукции 2011г.:

(0,86*15858)*0.7+2220=11767 тыс. руб.

По уровню 2010г. на выпуск продукции 2011г.:

0,86*12048+2220=12581 тыс. руб.

В 2011г. при уровне постоянных затрат 2010г.:

0,836*12048+2220=12292 тыс. руб.

В 2011г. фактически:

0,836*12048+1976=12048 тыс. руб.

 

                                                                                                                                                 24

Из проведенных расчетов видно, что в связи со снижением объемов по  выпуску товарной продукции в денежном выражении сумма затрат уменьшилась на 4091 тыс. руб.(11767-15858).

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат увеличилась на 814 тыс. руб. (12581-11767). В связи со снижением уровня удельных переменных затрат затраты на производство продукции снизились на 289 тыс. руб.(12292-12581). Постоянные затраты уменьшились в сравнении с 2010г. на 244 тыс. руб., что стало причиной уменьшения общей суммы затрат на 244 тыс. руб. (12048-12292).

Таким образом, общая сумма затрат 2011г. ниже суммы затрат 2010г. на 3810 тыс. руб. (12048-15858) или на 24%, в т.ч. за счет уменьшения объемов производства продукции она снизилась на 4191 тыс. руб.(11767-15858), а за счет увеличения себестоимости продукции – увеличилась на 283 тыс. руб.(12048-11767).

Таким образом, фактическая себестоимость всей произведенной продукции в 2011 году выше уровня 2010г. на 283 тыс. руб., или на 2,4%.

Полученные данные свидетельствуют о неэффективности работы предприятия, ухудшении показателей себестоимости продукции. В качестве основных резервов снижения себестоимости продукции, как и отдельных затрат, могут выступать в данном случае изменение структуры выпуска продукции, от которой очень сильно зависят затраты, а также снижение уровня удельных переменных затрат в дальнейшем и снижение уровня постоянных затрат.

 

 

                                                                          

2.3. Анализ  затрат на один рубль товарной  продукции.

 

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль  товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой области производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Рассчитывается он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. На его уровень имеют влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы.

На изменение затрат на рубль товарной продукции имеют влияние такие факторы: изменение объема выпуска продукции, изменение структуры выпуска продукции, изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию, изменение уровня переменных затрат,

                                                                                                                                                 25

изменение суммы постоянных затрат, изменение цен в связи с инфляцией, изменение качества продукции, изменение рынков сбыта, изменение уровня ресурсоемкости продукции, изменение стоимости потребляемых ресурсов.

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости принадлежит затратам на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от:

- объема производства продукции (VВП);

- ее структуры (Уді);

- изменения затрат на единицу  отдельных изделий (УМЗі).

Материальные затраты на единицу изделия (УМЗі) зависят от количества (массы) израсходованных материалов на единицу продукции (Урі) и средней цены единицы материалов (Цi).

Влияние факторов первого уровня на смену затрат на рубль товарной продукции рассчитывается посредством цепных подстановок по данным факторного анализа общей суммы затрат на производство и по данным о выпуске товарной продукции (табл. 2.5).

 

Таблица №2.5 – Данные о выпуске товарной продукции

Товарная продукция	тыс. руб.
1	2
по уровню 2010г.: S(VВПі 2010 * Цi 2010)	15362
фактически при структуре 2010г. и ценах 2010г.:  S(VВПі 2010 * Цi 2010) ± DТПстр или S(VВПі 2010 * Цi 2010) * Кстр	10753
фактически в 2011г. по ценам 2010г.: S(VВПі 2011 * Цi 2010)	10512
фактически по фактическим ценам: S(VВПі 2011 * Цi 2011)	10697

                                                                                                                                                

 

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.6, показывают, что предприятие увеличило затраты на 1 руб. товарной продукции на 10 коп.(113-103), в том числе за счет таких факторов:

1. Объем производства +6 коп.
2. Структура производства +11 коп.
3. Уровень удельных переменных затрат -3 коп.