Расчет амортизационных отчислений

3. Средства в расчетах – к ним относятся:

• средства, причитающиеся к получению по чекам и векселям покупателей – Чеки покупателей, которые передаются предприятию– изготовителю для передачи в банк и зачислению денежных средств на его расчетный счет. Вексель – это ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить по наступлении указанного срока платежа сумму средств владельцу векселя (векселедержателю).
• краткосрочные финансовые вложения – средства, вложенные на период менее года в ценные бумаги с целью получения дохода;
• задолженность участников предприятия и акционеров – возникает в том случае, когда фактическая сумма их взносов в уставной капитал менее предусмотренной уставом. При этом должны учитывать предельные сроки формирования уставного капитала. В пределах этого срока может существовать задолженность предприятию акционеров, не полностью выкупивших акции и участников общества, не полностью внесших свою долю в уставной капитал.
• средства, причитающиеся за продукцию, отгруженную покупателям, но неоплаченную ими;
• разная дебиторская задолженность – это краткосрочная задолженность предприятию со стороны юридических и физических лиц.

3. Временно свободные денежные средства – это средства в кассе предприятия и на его расчетных счетах в банке. В кассе должны находится средства в пределах установленного лимита (на общехозяйственные нужды). Исключение – дни выдачи заработной платы. Превышение лимита – грубое финансовое нарушение. Предприятия обязаны хранить свои свободные денежные средства на своих счетах в банках. Суммы достаточные для финансирования текущей деятельности предприятия должны храниться на расчетном счете предприятия.

Денежные средства, в вложенные в оборотные активы – это денежные средства предприятия (оборотные средства), необходимые для финансирования текущей хозяйственной деятельности предприятия, т.е. для создания производственных запасов сырья, материалов, топлива, инструмента, производственного инвентаря, заделов незавершенного производства, запасов готовой продукции на складе, включая средства в незавершенных расчетах, на расчетных счетах в банках и в кассе предприятия.

По экономическому  содержанию и сферам  оборота  оборотные активы делятся на:

• оборотные фонды – часть денежных средств, функционирующая в сфере производства (предназначается для создания производственных запасов и заделов незавершенного производства);
• фонды обращения – денежные средства, предназначенные для образования запасов готовой продукции, а также, находящиеся в незавершенных платежах, на счетах в банках и в кассе предприятия;

Оборотные фонды  входят в состав производственных фондов предприятия. По экономическому содержанию они характеризуют совокупность предметов труда, целиком потребляемых в каждом производственном цикле и полностью переносящих свою стоимость на вновь созданную продукцию. К оборотным фондам относятся также расходы будущих периодов. Оборотные активы находятся в постоянном движении и переходят из одного вида в другой. Это движение имеет форму оборота. Важнейшей характеристикой  оборотных средств является скорость их оборота. Она может характеризоваться числом оборотов в течение кого-либо периода и длительностью одного периода. Длительность оборота имеет различный запас для разных предприятий даже одной отрасли. Для нового производственного цикла предметы труда должны быть полностью возмещены  в прежней вещественно-натуральной форме.

Источники финансирования оборотных средств могут быть собственные, заемные, привлеченные (приравненные к собственным). 

 

Методы  расчета.

 

Экономически  обоснованные нормативы по отдельным элементам  оборотных средств предприятий  представляют собой минимальную  плановую сумму денежных средств, постоянно необходимых для организации производственной деятельности. Совокупный норматив оборотных средств равен сумме нормативов по всем элементам и определяет общую потребность предприятия в нормируемых оборотных средствах связанную с образование минимальных запасов нормируемых материально-производственных запасов. Н_ос=åН_осi. Частный норматив - это сумма оборотных средств, необходимая для образования минимального запаса какого-либо элемента оборотных средств. Задача нормирования состоит в том, чтобы имея на каждой стадии кругооборота минимальное количество оборотных средств обеспечить непрерывность процесса производства и реализации продукции. Запас выше это уровня приведет к омертвлению части средств, ниже к срыву производства, сокращению объема выпускаемой продукции по сравнению с плановым.

Требуется определить частные  нормативы по следующим элементам оборотных  средств  предприятия:

1. основные материалы;
2. вспомогательные материалы;
3. инструменты;
4. запасные части;
5. расходы будущих периодов;
6. незавершенное производство;
7. готовая продукция;

При проведении расчетов используются методы нормирования оборотных средств, основанные на учете: нормы запасов оборотных средств  в днях и среднегодового расхода оборотных средств (метод прямого счета), удельного расхода элемента оборотных средств на единицу  базового показателя (укрупненный метод).

Метод прямого  счета:

Н_ос=t_н*q_дн [руб.], где t_н - норма оборотных средств, [дни]. Норма оборотных средств рассчитывается следующим образом:

t_н= t_тр+t_скл+t_{технолог}+t_тек+t_стр, где

 t_тр -  транспортный запас, [дни], предусматривается, когда материалы оплачиваются до их поступления на предприятие. Определяется как превышение времени транспортировки материальных ценностей от поставщика к потребителю (t_м) над временем оформления и пересылки соответствующих расчетно-денежных документов - время документа оборота (t_док).  t_тр=t_м-t_док

t_скл – складской (подготовительный) запас, [дни], определяемый как время на разгрузку, приемку и складскую обработку поступивших материалов, определяется на основе установленных норм на эти работы или фактически затрачиваемого времени.

t_{технолог} – технологический запас, [дни], определяемый как превышение времени осуществления естественных процессов в материалах над текущим складским запасом.

t_тек – текущий складской запас, [дни], составляет основную часть нормы оборотных средств производственного запаса. Его величена зависит от многих параметров: формы снабжения материалами; количества поставщиков материалов; объема поставки между двумя поставщиками; частоты и регулярности поставок и т.д.

Определяется, как половина среднего интервала поставки материалов:

t_тек=0,5*`t<sub>пост</sub> ,[дни], где `t_пост - средневзвешенная величена, [дни]

`t_пост=0,5*(åt_пост*V_пост)/ åV_пост, где V_пост – годовой объем поставки [тыс.руб.], t_пост - интервал поставки [дни].

t_стр - страховой запас, [дни], устанавливается, как правило, в размере 30¸50% текущего складского запаса. Расход материальных ценностей берется по данным сметы на производство по последнему кварталу года;

 q_дн - среднегодовой расход оборотных средств, [руб. /день].

q_дн=Q_IV/90, где Q_IV - расход материалов по последнему кварталу года [руб./день].

Аналогичная формула  используется для нормирования оборотных  средств в запасах готовой продукции на складе, в этом случае t_н – время на оформление транспортных и расчетных документов. Под q_дн здесь следует понимать среднедневной выпуск товарной продукции j-го вида (`N_днj [шт.]) по плановой себестоимости последнего квартала года (С_j^IV [руб.])

Н_ос = t_нå`N_днj * С_j^IV [руб.]

При использовании этого  метода обеспечивается более высокая точность расчетов. Данный метод предполагает детальное исчисление запасов по каждому элементу в днях и в денежном выражении.

Для незавершенного  производства норма запаса зависит от длительности производственного цикла Т_ц [дни] и коэффициента нарастания затрат К_нз, характеризующего уровень готовности продукции в составе незавершенного  производства. Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется для каждого вида продукции по данным IV квартала планового года как:

Н_ос = å( T_цj *`N<sub>днj</sub> * С<sub>j</sub><sup>IV</sup> * К<sub>нзj</sub>) [руб.], где `N_днj – среднегодовой выпуск изделия [шт.], С_j^IV - производственная себестоимость изделия в 4 квартале [руб.]. 

Укрупненный метод:

При использовании укрупненного метода расчета норматива оборотных средств рассчитывается удельный расход данного элемента оборотных средств на единицу базового показателя. Этот метод является  менее точным и используется в основном при оценке оборотного капитала в процессе составления бизнес-плана предприятия. При расчете норматива оборотных средст по этому методу используется формула:

Н_ос=(`Q<sub>от</sub>/Х<sub>от</sub>)*Х<sub>пл</sub>, где `Q_от - среднегодовой запас оборотных средств по элементу за отчетный период [руб.], Х_от, Х_пл - значение базового показателя по этому элементу оборотных средств в отчетном и плановом периодах.

Примерные базовые показатели расчета укрупненных нормативов оборотных средств.

Элементы оборотных  средств.	Базовые показатели.
Запасные част для  оборудования	Среднегодовая стоимость  активной части основных фондов (машины, оборудование, транспортные средства)
Инструмент общего назначения	Численность производственных рабочих.
Тара	Годовой объем товарной продукции в товарном выражении.

 

Расчет частных  и совокупного норматива оборотных  средств.

 

1. Расчет частного норматива по основным материала.

Применяем метод прямого  счета.

t_н= t_тр+t_скл+t_{технолог}+t_тек+t_стр, где

 t_тр -  транспортный запас. Определяется как t_тр=t_м-t_док, где t_м - среднее время транспортировки материалов (Таблица №2.1), t_док - время документооборота, среднее время пробега документов от поставщика к потребителю материалов (Таблица №2.1). t_тр=8-9=0 дней.

t_скл – складской (подготовительный) запас (Таблица №2.1). t_скл=2 дня.

t_{технолог} – технологический запас. В данной курсовой работе его не учитываем.

t_тек – текущий складской запас. t_тек=0,5*`t<sub>пост</sub>==0,5*(åt<sub>пост</sub>*V<sub>пост</sub>)/ åV<sub>пост</sub>, где V<sub>пост</sub> – годовой объем поставки [т.р.], берем из таблица №2.2, t<sub>пост</sub> - интервал поставки [дни], берем из Таблица №2.2, `t_пост - средневзвешенная величена [дни].

t_тек=0,5*(7*8200 + 8*7500 + 8*8800 + 9*9200 + 7*9700)/(8200 + 7500 + 8800 + 9200 + 9700)=05*338500/43400=3,9 дня.

t_стр - страховой запас. Принимаем равным 50% от текущего складского запаса (примечание 1) т.е. равным 1,95 дня.

t_н=0+2+0+3,9+1,95=7,85 дня.

q_дн=Q_IV/90, где Q_IV - расход материалов по последнему кварталу года, данные берем из таблицы №2.2 и примечания 1.

q_дн=0,3*(8200+7500+8800+9200+9700)/90=144,666’67 тыс. руб./день.

Частный норматив по основным средствам:

Н_ос=t_н*q_дн=7,85*144,666’67=1’135.659’5 тыс. руб.

 

2. Расчет частного норматива по вспомогательным материалам.

Для данного расчета  применяем укрупненный метод. Базовым  показателем является среднегодовой расход вспомогательных материалов, соответственно в плановом и отчетном году, данные берем из таблицы №2.3.

Н_ос=(`Q_от/Х_от)*Х_пл=(11/0,24)*0,21=9,625 тыс. руб.

 

3. Расчет частного норматива по инструментам.

Для данного расчета  применяем укрупненный метод. Базовый  показатель – среднегодовая численность  рабочих. Данные берем из таблицы  №2.4 и примечания 2.

Н_ос=(`Q_от/Х_от)*Х_пл=(260-10+70/(75*0,4))*85*0,37=335.466’67 тыс. руб.

 

4. Расчет частного норматива по запасным частям.

Используем укрупненный  метод. Базовым показателем является среднегодовая стоимость активной части основных средств. Среднегодовая  стоимость основных средств в плановом году 16’660 тыс. руб. Данные берем из части 1 и исходных данных для расчета запаса запасных частей (часть 2), среднегодовая стоимость активной части основных средств в плановом году рассчитываем как

8'173,333'33 + 1'050 = 9’923,333’33 тыс. руб., так как удельный вес стоимости оборудования и транспортных средств в стоимости основных фондов не изменился и составил (8'173,333'33 + 1050)/16'660 = 59,56%, то найдем стоимость активной части основных фондов в отчетном году – 0,5956 * 16'500 = 9'827,4 тыс. руб.

Н_ос=(`Q_от/Х_от)*Х_пл=(650/9827,4)*9’923,333’33=656.303’3 тыс. руб.

 

5. Расчет частного норматива по расходам будущих периодов.

Для данного расчета  используем следующую формулу:

Н_РБП=РБП_НГ+РБП_СМ-РБП_СП, где РБП_НГ - фактический остаток будущих периодов на начало планового года, руб.; РБП_СМ - расходы будущих периодов по смете затрат на плановый год, руб.; РБП_СП - расходы будущих периодов, включаемые в себестоимость в плановом году. Данные берем из таблицы №2.5.

Н_РБП=95+352-360=87 тыс. руб.

 

6. Расчет норматива по незавершенному производству.

Для данного расчета  используем метод прямого счета. При этом потребность в оборотных  средствах по незавершенному производству устанавливается путем умножения  среднегодового выпуска продукции  по себестоимости планового года на норму незавершенного производства в днях. Рассчитывается, как: