Расчет амортизационных отчислений

q_дн=N_дн1*С_j, где: N_дн1 – среднедневной выпуск изделий, шт.; С_j – производственная себестоимость единицы изделий, руб.

Норма не завершенного производства (в днях):

t_нj=T_цj*К_н.з.j, где T_цj – длительность производственного цикла изделия, дни; К_н.з.j - коэффициент нарастания затрат в производстве.

Норматив по незавершенному производству рассчитывается по каждому  виду продукции: Н_нп=å T_цj*К_н.з.j* N_дн1*С_j ^{4кв пл} Данные берем из таблицы №2.6 и таблицы №3.1 и примечания 3.

Н_нп = 18*0,52*(8200*0.3/90)*950 + 6*0,70*(9200*0.3)*710 + 9*0,66*(8000*0.3/ /90)*770 + 14*0,54*(9100*0.3/90)*1100 + 10*0,60*(4000*0.3/91)*100 + 6*0,71* *(3800*0.3/90)*180 + 4*0,68*(5000*0.3/90)*110 + 3*0,70*(12000*0.3/90)*71 =  = 737,379'47 тыс. руб.

 

7. Расчет норматива по готовой продукции.

Используем метод прямого  расчета. Норматив оборотных средств  по данному элементу определяется  путем умножения среднегодового выпуска продукции по себестоимости  среднегодовой продукции на норму  оборотных средств по готовой продукции (в днях). Среднегодовой выпуск продукции рассчитывается по каждому виду продукции:

q_дн=åN_днj*С_j^{среднегод}, где N_днj – среднегодовой выпуск продукции, руб.;  С_j - среднегодовая производственная себестоимость единицы изделий, руб.

Норма оборотных средств  по годовой продукции (в днях):

t_н=t_скл+t_оф.д., где t_скл – время пребывания готовой продукции на складе, t_оф.д. - время на оформление транспортных платежных документов. Данные берем из таблицы №3.1 и примечания 3.

Н_ос=(4+2)*(8200*1000/360 + 9200*700/360 + 8000*770/360 + 9100*1100/360 + 4000*110/360 + 3800*160/360 + 5000*110/360 + 1200*70/360) = = 541,533’33 тыс. руб.

 

Совокупный  норматив оборотных средств:

Н_ос = 1’135.659’5 + 9.625 + 335.466’67 + 656.303’03 + 87 + 737,379'47 + + 541.533'33 = 3'502,967 тыс. руб.

 

 

3. Планирование  финансового результата.

 

Исходные данные.

Таблица 3.1

Вид продукции	Товарная продукция по плану, шт	Остатки готовой продукции  по плану, шт		Отпускная цена изделия в плановом году, руб. (с учетом НДС 20%)	Производственная себестоимость изделия, руб.
		На начало года	На конец года
					В IV квартале отчетного года	Среднегодовая в плановом году	В IV квартале планового  года.
Г	8200	100	200	2500	1000	1000	950
З	9200	200	1100	1800	700	700	710
И	8000	-	200	1900	780	770	770
К	9100	400	-	2800	1200	1100	1100
Л	4000	-	100	440	100	110	100
Н	3800	200	200	500	200	160	180
Р	5000	100	300	320	100	110	110
Т	12000	1000	1000	200	70	70	71

 

 

 

 

 

 

 

Исходные данные для  расчета полной себестоимости и  налога на прибыль.

                                                                                                                                         Таблица 3.2

Показатель	Значение
Норматив коммерческих расходов к производственной себестоимости реализованной продукции, %	18
Норматив управленческих расходов к производственной себестоимости реализованной продукции, %	1,9
Доля налога на прибыль  в налогооблагаемой прибыли отчетного  года, % (ДНП)	24

 

 

Исходные данные для  расчета прибыли до налогообложения  и чистой прибыли.

таблица 3.3

Планируемый финансовый результат, тыс. руб.	значение
Прибыль от сдачи имущества  в аренду	630
Дивиденды по ценным бумагам	400
Доход, полученный от долевого участия в совместных предприятиях	-
Затраты на содержание предприятий (цехов), находящихся на консервации	338
Прибыль от посреднических сделок	-
Расходы возникшие в  результате  чрезвычайных обстоятельств	-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Распределение чистой прибыли.

                                                          таблица 3.4

Показатель	Значение
1. Отчисления в резервный фонд, %	20
Доля остаточной прибыли, направляемая в:
- фонд накопления	30
- фонд социальной сферы	20
- фонд потребления	30

 

1. Расчет выручки от продажи продукции, работ, услуг.

 

Цена – денежное выражение стоимости товара. Является важнейшим элементом  рыночного механизма. Отражает потребительскую стоимость товара для потребителей и затраты производителя на изготовление товара и продвижение его на рынок. Определяет финансовый результат деятельности предприятия. Должна компенсировать затраты на производство и реализацию продукции, а также обеспечивать прибыль изготовителю продукции, достаточную для выполнения обязательств перед бюджетом, учредителями и т.д. Цена нетто предприятия – это цена которая формируется на стадии производства товара, носит промежуточный характер. В неё входит себестоимость предприятия по изготовлению товара (услуги), прибыль предприятия. Она обеспечивает планируемую предприятие прибыль. Товары по данным ценам не реализуются. Отпускная цена предприятия - это цена в которую входит цена нетто предприятия и косвенные налоги: акцизные сборы (для определенных видов товаров), налог на добавленную стоимость и т.д. 

Товарная  продукция – это продукция, предназначенная для реализации заказчику, полностью законченная в производстве. В неё входит: основная продукция (готовые изделия) работы и услуги, промышленного характера, полуфабрикаты выпущенные для сторонних организаций, прочая продукция.

Выручка от продажи – сумма денежных средств, поступивших на предприятие за проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Плановый размер выручки от продажи продукции (работ, услуг) рассчитывается следующим образом:

а) по каждой номенклатурной позиции (j) рассчитывается плановый объем  проданной продукции в натуральном исчислении:

РП_j^пл = ТП_j^пл + ГП_нj^пл – ГП_кj^пл ,

где ТП_j^пл - объем товарной продукции по плану, шт.; ГП_нj^пл, ГП_кj^пл - остатки готовой продукции (j) на начало и конец года по плану ,шт.

Данные для расчета  приведены в таблице №3.1.

РП_г^пл = 8200 + 100 – 200 = 8100 шт.;

РП_з^пл = 9200 + 200 - 100 = 8300 шт.;

РП_и^пл = 8000 – 200 = 7800 шт.;

РП_к^пл = 9100 + 400 = 9500 шт.;

РП_л^пл = 4000 – 100 = 3900 шт.;

РП_н^пл = 3800 + 200 – 200 = 3800 шт.;

РП_р^пл = 5000 + 100 – 300 = 4800 шт.;

РП_т^пл = 12000 + 1000 – 1000 = 12000 шт.;

 

б) По каждой номенклатурной позиции (j) плановый объем проданной продукции (работ, услуг) умножается на отпускную цену.

в) Рассчитывается сумма  по всем номенклатурным позициям:

В_пр^пл = å РП_j^пл * Ц_j,

 где В_пр^пл  – плановый размер выручки от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.; РП_j^пл - плановый объем проданной продукции (работ, услуг) в натуральном выражении, шт.; Ц_j - отпускная цена j-го изделия в плановом году. В_пр^пл = 8100*2500 + 8300*1800 + 7800*1900 + 9500*2800 + 3900*440 + 3800*500 + 4800*320 + 12000*200 = 84'162 тыс. руб. (с НДС 20%)

 

3.2. Расчет  прибыли до налогообложения (бухгалтерской  прибыли предприятия).

Прибыль – это разница между выручкой от продаж своей продукции и расходами предприятия. Является основным финансовым результатом деятельности предприятия. За счет прибыли компенсируются многие затраты, не включаемые в себестоимость, в том числе все, связанные с функционированием объектов социальной сферы. Прибыль является важнейшим и часто единственным источником самофинансирования. Служит базой для оплаты налогов, является источником формирования доходной части бюджета (федерального, местного) и погашения долговых обязательств предприятия. Прибыль – источник удовлетворения финансовых интересов многих субъектов. Все они заинтересованы в росте прибыли и являются конкурентами в ее использовании.

Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль предприятия) рассчитывается как сумма прибыли от продаж, сальдо операционных доходов и расходов, сальдо внереализационных доходов и расходов:

П_{донал.обл.} = П_пр + С_оп + С_вн ,

где – П_пр прибыль (убыток) от продаж; С_оп - сальдо операционных доходов и расходов; С_вн - сальдо внереализационных доходов и расходов.

    В соответствии  с действующей методикой расчета  основных показателей финансовых результатов расчет проводится в следующем порядке:

а) рассчитывается валовая  прибыль предприятия (П_вал) – показатель, характеризующий эффективность деятельности его основных подразделений.

П_вал = (В_пр – НДС – А) – С_пр^{произв.}, где

(В_пр – НДС – А) - выручка нетто от продаж, тыс. руб.;

НДС – налог на добавленную стоимость,  берется в размере 20% от суммы себестоимости и прибыли то есть цены нетто. Это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Добавленная стоимость определяется как разница между  стоимостью товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и реализации. Объектом обложения НДС являются обороты реализации на территории РФ товаров, работ, услуг, а также товары ввозимые на территорию РФ. Ставка НДС в размере 10% установлена для продовольственных товаров и товаров детского ассортимента по перечню, утвержденному налоговым кодексом РФ. Для всех прочих товаров, работ, услуг ставка НДС - 20%. При реализации товаров  помещенных  под таможенный режим экспорта  при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ налогообложение производится по ставке 0%.

НДС = В_пр – В_пр/1,2= 84'162 – 84'162/1,2 = 14'027 тыс. руб.

Выручка нетто от продаж равна 70'135 тыс. руб.

 

 А – акциз, косвенный налог, которым облагаются отдельные виды товаров по перечню и ставкам, утвержденным законодательством РФ. В настоящее время акцизами облагаются следующие товары: спиртосодержащие напитки, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин для автомобилей, легковые автомобили и другие товары. Объектом обложения акцизами  по товарам, произведенным на территории РФ, является стоимость подакцизных товаров без учета НДС и акциза.

 

С_пр^{произв.} - производственная себестоимость планового объема проданной продукции (работ, услуг), рассчитывается по каждой номенклатурной позиции (j) на основании данных таблицы 2.5 по следующей формуле:

С_прj^произв = С_тпj^произв + С_тпнj^произв - С_тпкj^произв, где

С_тпj^произв - производственная себестоимость товарной продукции. Определяется как произведение годового объема товарной продукции по плану (по изделию j) в натуральном выражении и среднегодовой производственной себестоимости изделия j, руб.; С_тпнj^произв - производственная себестоимость остатков готовой продукции на начало планового года. Определяется как произведение остатков по изделию готовой продукции на конец года по изделию j на начало планового года в натуральном выражении на производственную себестоимость изделия j IV квартала отчетного года, руб.; С_тпкj^произв - производственная себестоимость остатков готовой продукции на конец года по изделию j в натуральном выражении на  производственную себестоимость изделия j IV квартала планового года, руб. Данные берем из таблицы №3.1.

 

С_пр^произв = å С_прj^произв.

 

С_прг^произв = 8200*1000 + 100*1000 – 200*950=8'110 тыс. руб.;

С_прз^произв = 9200*700 + 200*700 – 1100*710=5'799 тыс. руб.;

С_при^произв = 8000*770  – 200*770=6'006 тыс. руб.;

С_прк^произв = 9100*1100 + 400*1200=10'490 тыс. руб.;

С_прл^произв = 4000*110  – 100*100=430 тыс. руб.;

С_прн^произв = 3800*160 + 200*200 – 200*180=612 тыс. руб.;

С_прр^произв = 5000*110 + 100*100 – 300*110=527 тыс. руб.;

С_прт^произв = 12000*70 + 1000*70 – 1000*71=839 тыс. руб.;

С_пр^произв = 8'110 +5'799 + 6'006 + 10'490 + 430 + 612+ 527 + 839 =32'813 тыс. руб.

 

П_вал = 70'135 - 32'813 = 37'322 тыс. руб.

 

Полная плановая себестоимость  продаваемой продукции рассчитывается как:

С_пр^полн = С_пр^произв + С_ком + С_упр, где

С_ком - коммерческие расходы (затраты по сбыту продукции), руб.; С_упр - управленческие расходы, руб.

Коммерческие и управленческие расходы определяеются по проценту к производственной себестоимости всего планового объема проданной продукции по нормативу, определенному предприятием на основе данных отчетного года. 

 

С_ком = 32'813*0,18=5'906,334 тыс. руб.

С_упр = 32'813*0,019=623,504 тыс. руб.

С_пр^полн = 32'813 + 5'906,334 + 623,504 =39'345,838 тыс. руб.

 

б) Определяется прибыль (убыток) от продаж (П_пр). Этот показатель характеризующий эффективность предприятия рассчитывается как разность  между валовой прибылью (П_вал) и коммерческими (С_ком) и управленческими (С_упр) расходами. Является главной составляющей финансового результата, характеризует эффективность основной деятельности предприятия.

П_пр = П_вал - С_ком - С_упр.

П_пр = 37'322 – 5'906.344 – 623,504 =30'792,152 тыс. руб.

Сальдо  операционных доходов и расходов определяется как разность между общей суммой полученной выручки (В_оп) и затрат на ее получение (З_оп):

С_оп = В_оп – З_оп.

В выручку войдут:

• проценты по суммам средств, числящихся на банковских депозитных счетах предприятия, а также по облигациям, акциям, депозитам и т.п.;
• доходы от участия в прибылях других организаций;
• операционные доходы, связанные с продажей или арендой  имущества предприятия: продажи основных средств, сдачи имущества в аренду, государственной компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей (мобилизационных фонов).

 

С_оп = 630 + 400 - 338 = 692 тыс. руб.

 

Сальдо внереализационных  доходов и расходов определяется как: