Совершенствования системы финансового планирования на примере организации

    Такая организация построена на централизации важнейших решений в области планирования на высшем уровне управления предприятием, вместе с тем, она допускает определенную самостоятельность филиалов, цехов и других подразделений в разработке календарных планов на базе показателей, единых для всего предприятия.

    Планирование  снизу вверх осуществляется от планов на местах через планы подразделений к общему плану путем согласований, объединений и корректировок. При этом участки, цехи составляют подробные планы, которые объединяются на верхней ступени, образуя в итоге общий единый план предприятия.

    Встречное планирование объединяет оба предыдущих способа. В процессе, происходящем сверху вниз, осуществляется предварительное планирование по главным целям и составление общего плана на уровне управления предприятием. На более низких уровнях этот план конкретизируется. Затем начинается обратный ход планирования снизу вверх. При этом в план встраиваются более эффективные решения и устраняются разногласия между частями единого объекта планирования. В соответствии с обстоятельствами, может быть осуществлен многократный итеративный процесс согласования плана. Такая организация планирования имеет два существенных преимущества:

• устраняется порочный круг: не зная вышестоящих целей, нельзя принимать обоснованные решения по нижестоящим целям, планам и альтернативным вариантам действий;
• вклад в планирование производится всеми подразделениями объекта и требует знания общего плана по предприятию в целом.

    Функциональные  службы по планированию на многих средних по размеру предприятиях выделяются в самостоятельные подразделения, подчиненные вице-президенту по экономике и финансам (рис. 1). 
 

 

Рис. 1. Примерная организационная структура  
планово-экономической службы предприятия

    Аппарат, осуществляющий внутрифирменное планирование, включает функциональные подразделения  на разных уровнях управления предприятием. Поскольку планирование – это основная функция управления, то высшим звеном системы планирования можно считать совет директоров, который принимает решения по наиболее важным проблемам стратегии и тактики предприятия.

    В функции планового отдела входит разработка перспективных и текущих  планов, согласование их с производственными подразделениями, корректировка и уточнение плановых показателей, контроль за их выполнением и систематический анализ работы предприятия и его подразделений.

    Менеджер  по планированию анализирует бюджет предприятия, информацию о состоянии отрасли, имеющиеся и необходимые ресурсы. Важным аспектом планирования при этом является тщательная оценка исходных данных.

    В производственных подразделениях функции  планирования выполняют службы оперативного и текущего планирования и контроля, в задачу которых входит составление планов на смену, сутки, неделю, месяц, квартал и год с учетом ограничении и общехозяйственных целей (рис. 2).

    Функции плановых отделов во многом зависят  от типа предприятия.

    Наиболее  подробно при непосредственном участии  работников производственных подразделений разрабатывается годовой план предприятия. В нем детализируются помесячно планы производства и сбыта, а также устанавливаются задания для низовых уровней управления в нормо-часах трудовых затрат  и расходов сырья на единицу товара.

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис.2. Основные элементы плановой работы  
на среднем по размеру предприятии

    Цикл  годового планирования деятельности предприятия, в зависимости от особенностей его  построения, включает систему взаимосвязанных  мероприятий. Фрагмент такого плана приведен на рис. 3. 

 

Рис. 3. Фрагмент примерного графика планирования  
деятельности предприятия 

    Функции планового отдела на большинстве отечественных  предприятий.

    В отечественной практике планирование носит децентрализованный характер и рассредоточено практически по всем функциональным отделам предприятия. Руководство работой по экономическому планированию на предприятии, направленному на организацию рациональной хозяйственной деятельности, выявление и использование резервов производства, осуществляет планово-экономический отдел (ПЭО). Он же организует проведение комплексного экономического анализа деятельности предприятия, принимает участие в разработке мероприятий по ускорению темпов роста производительности труда, эффективному использованию производственных мощностей, материальных и трудовых ресурсов, повышению рентабельности производства. Важнейшими задачами ПЭО также являются организация и совершенствование хозяйственного внутрипроизводственного расчета, разработка цен на продукцию и услуги предприятия.

    В состав планово-экономического отдела могут входить следующие структурные подразделения (секторы, бюро, группы):

• технико-экономического планирования;
• себестоимости;
• цен;
• экономического анализа;
• учета и статистики;
• калькуляции;
• нормативов и др.

    Планово-экономический  отдел взаимодействует со следующими подразделениями предприятия: главной бухгалтерией, отделами главного конструктора, метрологии и стандартизации, технического обучения, рационализации и изобретательства, главного технолога, главного механика, главного энергетика, сбыта, маркетинга, организации труда и заработной платы, капитального строительства, материально-технического обеспечения и т. п., а также со всеми основными, вспомогательными и обслуживающими цехами.

    Основные  функции ПЭО:

    1. В области планирования

    1.1. Организация и общее руководство  разработкой проектов перспективных и текущих планов предприятия:

    • подготовка предложений для утверждения  руководством предприятия о порядке, сроках и участниках разработки проектов планов;

    • распределение производственной программы  между цехами и службами предприятия;

    • рассмотрение обоснований и расчетов к проектам планов структурных подразделений  предприятия;

    • обеспечение согласованности и взаимной увязки планов цехов и служб предприятия;

    • разработка планов предприятия в  целом.

    1.2. Планирование производственно-хозяйственной  деятельности структурных подразделений предприятия:

    • доведение годовых и квартальных  заданий цехам и службам по установленному перечню показателей;

    • участие в разработке годовых, квартальных  и месячных программ вспомогательных и непроизводственных цехов;

    • рассмотрение цеховых планов, их проверка, внесение необходимых корректировок.

    1.3. Внесение соответствующих корректировок в планы предприятия и отдельных подразделений в случае изменения производственно-хозяйственной ситуации.

    2. В области организации  планово-экономической  работы

    2.1. Подготовка необходимых материалов  для рассмотрения проектов планов, итогов работы предприятия и цехов в различных органах управления предприятием.

    2.2. Организация хозрасчета на предприятии:

    • разработка системы хозрасчетных показателей  цехов и служб в соответствии со спецификой их работы;

    • контроль за внедрением и совершенствованием хозрасчета в подразделениях предприятия;

    • участие в разработке положений  по материальному стимулированию.

    2.3. Организация работы по нормированию  и ценообразованию на предприятии:

    • систематизация нормативных затрат на изготовление продукции;

    • составление нормативных калькуляций, контроль за внесением в них всех текущих изменений;

    • участие в разработке прогрессивных  плановых технико-экономических норм и нормативов и доведение их до цехов, отделов и служб предприятия;

    • разработка совместно с другими службами предприятия, в соответствии с действующим законодательством, проектов оптовых и розничных цен и тарифов и представление их на утверждение;

    • разработка и представление на утверждение внутризаводских цен;

    • подготовка заключений по проектам оптовых цен на поставляемую продукцию предприятию;

    • разработка ценников, применяемых при  планировании и учёте;

    • анализ цен, выявление убыточных и высокорентабельных изделий, разработка мероприятий по ликвидации убыточности, в случае необходимости – внесение предложений о пересмотре цен на высоко рентабельные изделия, подготовка и представление для утверждения новых цен всех необходимых материалов.

    2.4. Организация разработки мероприятий  по эффективному использованию производственных мощностей основных и оборотных фондов, материальных и трудовых ресурсов, по использованию всех резервов производства.

    2.5. Организация разработки мероприятий  по выполнению и перевыполнению установленных плановых заданий.

    3. В области анализа  и оперативно-статистического  учета

    3.1. Контроль за выполнением цехами  и службами предприятия годовых,  квартальных, месячных, декадных  и суточных планов и заданий.

    3.2. Организация и руководство работой  по комплексному экономическому  анализу производственно-хозяйственной  деятельности предприятия.

    3.3. Представление необходимых обобщающих  материалов и справок по результатам  анализа производственно-хозяйственной  деятельности предприятия.

    3.4. Контроль за правильностью производимых  соответствующими службами и цехами предприятия расчетов экономической эффективности внедрения новой техники, рационализаторских предложений и других организационно-технических мероприятий, направленных на повышение эффективности производства, надежности и качества продукции, развитие специализации и кооперирования, механизацию инженерного и управленческого труда.

    3.5. Организация статистической отчетности  предприятия:

    • сбор необходимых материалов, обобщение, подготовка и представление статистической отчетности в сроки и по формам, установленным директивными органами;

    • контроль за качеством статистической отчетности на предприятии;