Состав и структура оборотных средств

Норма оборотных средств  в днях по страховому запасу обычно устанавливается в пределах до 50% нормы текущего запаса, если данный материал поступает от иногородних поставщиков. Если осуществляются одногородние поставки, то страховой запас не предусматривается или образуется по отдельным позициям в размере до 30% нормы текущего запаса. Норма страхового запаса увеличивается сверх 50%, если: отдельные виды материалов (полуфабрикатов) изготавливаются только для данного предприятия одним поставщиком; потребитель расположен вдали от удобных транспортных путей или доставка материалов возможна лишь в отдельное время года.

Норматив оборотных  средств по производственным запасам  рас считывается исходя из описанных  выше норм и однодневного расхода как сумма всех входящих элементов. Как правило, норматив оборотных средств по МБП и вспомогательным материалам рассчитывается аналитическим методом. При использовании этого метода вначале исчисляется норматив оборотных средств в рублях на одного работника или на 1000 руб. стоимости всей продукции исходя из фактического потребления в базовом периоде. Затем полученный показатель умножается на планируемую численность персонала или выпуск продукции.

2. Нормирование оборотных  средств в незавершенном производстве.

Оборотные средства в  незавершенном производстве аванси руются для создания циклового, оборотного и страхового заде лов, обеспечивающих бесперебойный ход производственного процесса в цехах и на участках. В натуральном выражении остатки незавершенного производства состоят из необходимого количества деталей, узлов и полуфабрикатов на рабочих местах и между ними.

Размер незавершенного производства определяют следующие факторы: объем выпускаемой продукции; длительность производственного цикла; коэффициент нарастания затрат (готовности продукции) в незавершенном производстве.

Объем выпуска продукции влияет на размер незавершенного производства через величину однодневного выпуска продукции, рассчитанного по себестоимости. Объем выпуска продукции определяется на основе имеющихся заказов потребителей и прогнозов сбыта.

Длительность производственного  цикла определяет продолжительность нахождения средств в незавершенном производстве (норма запаса в днях). Производственный цикл измеряется в календарных единицах времени (дни, часы, минуты) и содержит следующие элементы: рабочий период, естественные процессы, перерывы. Длительность производственного цикла в основном определяется технологическими процессами, применяемыми на фирме. Структура производственного цикла зависит также от номенклатуры выпускаемой продукции, типа производства, его организационно-технических условий. Коэффициент нарастания затрат (К_НЗ)характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства. Необходимость расчета коэффициента нарастания затрат обусловлена тем, что затраты в незавершенном производстве осуществляются в разное время. Обычно их делят на единовременные и остальные затраты. К единовременным затратам относится расход сырья, основных материалов, полуфабрикатов. Остальные затраты (заработная плата, амортизационные отчисления, накладные расходы и т. п.) нарастают постепенно на протяжении всего цик ла. Коэффициент рассчитывается как отношение себестоимости незавершенного производства к плановой себестоимости изделия и учитывает длительность производственного цикла. При нерав номерном нарастании затрат используют формулу:

n

К_нз = (∑З_i)/(C*T)

i

где З_i — затраты на i-й период времени нарастающим итогом (i= 1, 2, ..., п); С — плановая себестоимость изделия; Т— длительность полного производственного цикла изделия в календарных временных единицах (дни, недели, месяцы).

Норма оборотных средств  в незавершенном производстве рас  считывается по предприятию в  целом или по подразделениям с  последующим суммированием. Для  этого используют формулу:

n

H_нп = (∑(K_i *T_i))/n,

i

где H_нп — норма оборотных средств в незавершенной производстве по предприятию в целом; T — длительность производственного цикла изделия или подразделения; К. — коэффициент нарастания затрат изделия или подразделения; n— число групп изделий, подразделений.

Норматив оборотных средств незавершенного производства рас считывается по формуле:

W_нп = H_нп * (С/Т),

где С/Т — норма однодневного выпуска продукции по плановой себестоимости; С— полная себестоимость выпускаемой продукции; Т—число календарных дней в периоде.

3. Нормирование оборотных средств в расходах будущих периодов.

Экономическое содержание расходов будущих периодов состоит  в необходимости финансирования некоторых затрат, которые совершаются в настоящее время, но будут списаны на себестоимость в последующем. В состав расходов будущих периодов входят следующие затраты: на освоение новых видов продукции и новых технологических процессов; по подписке на периодические издания; арендная плата; на связь; налоги и сборы, уплачиваемые за будущее время. Норматив определяется по формуле:

W_врб = ∑ Р_н+ ∑Р_пл - ∑Р_с,

где W_врб — норматив оборотных средств по расходам будущих периодов; ∑ Р_н — сумма расходов на начало планового года; ∑Р_пл — планируемая сумма расходов в предстоящем периоде; ∑Р_с — сумма расходов, относимых на себестоимость продукции в планируемом периоде.

Сумма расходов на начало планируемого года берется из баланса. Намечаемая сумма затрат в планируемом году исчисляется на основе плана научно-технического развития фирмы, предусматривающего освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, приобретение и изготовление для этих целей необходимых материалов и полуфабрикатов, инструмента и приспособлений, оформление технической документации и другие расходы.

4. Нормирование оборотных  средств в готовых изделиях на складе.

Готовая продукция —  часть материально-производственных за пасов организации, предназначенная  для продажи, являющаяся конечным результатом  производственного процесса. Экономическое содержание норматива оборотных средств по готовой продукции на складе состоит в том, что, поскольку продукция, как правило, реализуется партиями, комплектно и в определенном ассортименте, для обеспечения планомерной ее отгрузки потребителям необходимо время для выполнения различных складских операций.

Нормы оборотных средств в готовых изделиях на складе включают: подготовительный запас — для обработки и подготовки к отпуску готовой продукции, поступающей от выпускающих цехов; текущий запас, равный норме отпуска; страховой запас — для компенсирования возможных простоев производства и для удовлетворения потребностей новых потребителей.

Норматив рас считывается  как произведение однодневного выпуска  продукции по себестоимости и  нормы оборотных средств по готовой продукции:

W_гп = Н_гп * (С/Т).

 

ГЛАВА II Практическая часть

2.1. Производственные запасы

К примеру для расчетов я взяла организацию ООО «Фаст  Ойл»

 

№ п/п	Наименование показателя	Год
		2	3
1	Выручка (нетто) от продажи  продукции	12 137 865	11 319 311
2	Затраты на основные материалы	2 985 028	2 755 908
3	З/п основных производственных рабочих	2 490 650	2 236 751
4	Отчисления на соц. нужды  от зарплаты основных производственных рабочих	647 569	581 555
5	Итого переменные затраты	6 123 247	6 155 769
6	Расход на маркетинг		210 000
7	Арендная плата за помещение	250 000	250 000
8	Арендная плата за оборудование	250 000	250 000
9	Расходы по изменению  ассортимента продукции		400 000
10	Амортизация помещения	50 000	50 000
11	Амортизация оборудования	250 000	250 000
12	Уплата процентов за кредит	0	0
13	Прочие расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	683 323	664 277
14	Общецеховые расходы	507 659	507 659
15	Производственная себестоимость	8 114 229	8 737 705
16	Валовая прибыль	4 023 636	2 581 606
17	Общехозяйственные расходы	811 423	873 770
18	Расходы на продажу	81 142	87377
19	Итого косвенных условно-постоянных издержек	2 883 547	3 035 424
20	Полная себестоимость	9 006 794	9 191 193
21	Прибыль от реализации продукции	3 131 071	2 128 118
22	Прочие доходы и расходы	434 501	758 610
23	Прибыль до налогообложения	3 565 572	2 886 728
24	Налогооблагаемая прибыль	3 565 572	2 886 728
25	Налог на прибыль	855 737	692 815
26	Чистая прибыль (убытки)	2 709 835	2 193 913
27	Скрытые издержки	613 033	606 200
28	Экономическая прибыль	2 096 802	1 587 713

Рентабельность  продаж.

Рен = Ппродаж п.21 *100%/Полная себестоимость п.20.

Рен = 2 128 118*100/9 191 193 = 23,15 %.

Отношение маржинального  дохода к выручке.

Маржинальный доход*100/Стоимость  реализованной продукции.

(MR/Sреал)*100%=(Sреал - VC)/ Sреал * 100%,

где VC - переменные издержки п.5.

(11 319 311 - 6 155 769)*100%/11 319 311 = 45,62%

Общая рентабельность.

Чистая прибыль * 100/Активы.

Робщ = (Пчист/(Фосн+Фобор)) * 100%

Активы - это стоимость  основного и оборотного капитала.

Робщ = 2 193 913* 100/(5 000 000 + 1 062 000 (6 062 000)) = 32,9 %.

Экономическая прибыль.

ЭП% = ЭП/((Ксоб + Dвозм. уп. t)*i)*100%

ЭП% = 1 527 463 * 100%/(6 062 000 * 1.1(6 668 200))= 22,91%

Фондоотдача общая.

Стоимость реализованной  продукции/среднегодовая стоимость основных фондов.

Фотд. общ. = Sреал/Фосн

Фотд. общ. = 11 319 311/5 000 000 = 2,26 руб.вып.пр./руб.влож.в осн. Ф.

Фондоотдача активной части фондов.

Стоимость реализованной  продукции/стоимость машин и оборудования

Фотд.акт. = Sреал/Фобор

Фотд.акт. = 11 319 311/2 000 000 = 5,66 руб. приб./руб. обор.

 Зарплатоотдача.

Стоимость реализованной  продукции/зарплата основных производственных рабочих

Зарп. отд. раб. = Sреал / Зз/п.

Зарп. отд. раб. = 11 319 311/2 755 908 = 4,11 руб. прод/руб зарпл.

Количество  оборотов оборотного капитала.

nобор = Sреал/Коб.

nобор = 11 319 311/1 062 000 = 10,66 обор.

Продолжительность одного оборота.

Тобор = 360/10,66 = 34 дня.

Число оборотов капитала.

nобор кап = Sреал/Ксоб

nобор кап = 11 319 311/6 062 000 = 1,87 обор.

Уровень использования производственной мощности.

100%

Доля собственного капитала в активах.

100%.

Коэффициент финансовой устойчивости предприятия.

нет заемных средств.

Уровень самофинансирования.

нет кредиторских задолженностей и заемных средств.

Итоговая таблица в приложении №1

 

2.2. Незавершенное производство

 

Расчет основных показателей  ООО «Ффст Ойл» за 2007-2009 г. указан в приложении №2

Из таблицы следует, выручка от продаж за период 2007 год  – 2009 год увеличилась с 9501тыс.руб. до 41712тыс.руб. в 4 раза. Одновременно с ростом выручки от продаж наблюдается увеличение всех факторов производства, а именно, среднесписочная численность персонала, материальные затраты, среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Среднесписочная численность  персонала за анализируемый период из года в год увеличивается, в 2009 году среднесписочная численность персонала была равна 37чел., что на 32% больше, чем на 2007 год, и на 15% больше 2008 года. На равне с ростом среднесписочной численности персонала увеличивается и производительность труда в 3 раза. Сопоставляя темп роста среднесписочной численности персонала и производительности труда, можно сделать вывод, что на предприятии работают люди с высокой квалификацией, в случае, если предприятие будет проводить не грамотную политику в области стимулирования труда, предприятию грозит повышение коэффициента текучести кадров, снижение производительности труда и объема производства.

Материальные затраты  за анализируемый период увеличиваются  с 4103,2тыс.руб. до 6297,7тыс.руб. Следует отметить, что в 2009 году материальные затраты были меньше вовлечены в производство продукции по сравнению с 2008 годом. Положительной динамикой можно отметить и рост материалоотдачи в 3 раза по сравнению с 2007 годом.

За анализируемый период основные производственные фонды увеличиваются с 534,3тыс.руб до 1074,3тыс.руб. и соответственно, наблюдается рост фондоотдачи в 2 раза. В связи с увеличением среднегодовой стоимости основных производственных фондов увеличивается и амортизация. Поскольку темп роста амортизационных отчислений превышают темп роста выручки, снижается амортизациоотдача.

Расчет показателей интенсификации производственных ресурсов ООО «Фаст Ойл» за 2007 - 2009 гг. указан в приложении №3

Для базового года

Ра = 1 – (0,3668+ 0,4318 + 0,0016) / 0,0562 + 0,1724 =0,8740

Для предыдущего года

Ра = 1 – (0,6533 + 1,4391+ 0,0048) / 0,1071 + 0,6711 = - 1,4099

Для отчетного года

Ра = 1 – (0,1316 + 0,1509 + 0,0024) / 0,0257 + 0,4 = 1,6798

Влияние фактора трудоемкости за 2008 год. Сделаем первую подстановку, т.е. в базовую рентабельность вместо базовой трудоемкости подставим отчетную трудоемкость и сравним полученную условную рентабельность с базовой:

∆Ра = 1 – (0,6533+ 0,4318 + 0,0016) / 0,0562 + 0,1724 = - 0,3792

∆Ра = - 0,3792- 0,8740 = - 1,2533

Влияние фактора трудоемкости за 2009 год.

∆Ра = 1 – (0,1316 + 1,4391+ 0,0048) / 0,1071 + 0,6711= -0,7395

∆Ра = -0,7395 – (-1,4099) = 0,6704

Влияние фактора материалоемкости за 2008 год. Сделаем вторую подстановку, т.е. в предыдущую условную рентабельность, вместо базовой материалоемкости подставим отчетную цифру материалоемкости и сравним вторую условную рентабельность с первой условной рентабельностью:

∆Ра = 1 – (0,6533 + 1,4391 + 0,0016) / 0,0562 + 0,1724 = -4,7856

∆Ра = -4,7856 – (-0,3792) = - 4,4064

Влияние фактора материалоемкости за 2009 год.

∆Ра = 1 – (0,1316 + 0,1509 + 0,0048) / 0,1071 + 0,6711 = 0,9158

∆Ра = 0,9158 – (-0,7395) = 1,6553

Влияние фактора амортизациоемкости за 2008 год. Сделаем третью подстановку, т.е. в предыдущую условную рентабельность, вместо базовой амортизациеемкости подставим отчетную цифру амортизациеемкости и сравним третью условную рентабельность со второй условной рентабельностью:

 

∆Ра = 1 – (0,6533 + 1,4391 + 0,0048) / 0,0562 + 0,1724 = -4,7996

∆Ра = -4,7996 – (-4,7856) = -0,014

Влияние фактора амортизациоемкости за 2009 год.

∆Ра = 1 – (0,1316 + 0,1509 + 0,0024) / 0,1071 + 0,6711 = 0,9189

∆Ра = 0,9189 - 0,9158 = 0,0031