Теория экономического анализа

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Департамент научно-технологической политики и  образования

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«КРАСНОЯРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

АЧИНСКИЙ  ФИЛИАЛ

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

 

   Дисциплина: ________________________________________

 

 

 

 

 

 

 

      Выполнил:

                                              Студент ____ курса _____ семестра

                                                 Специальность (код) _____________

                                                    Ф.И.О. _________________________

_______________________________

 

       Проверил:

 

 

 

 

 

 

Ачинск 2013г

 

Содержание

 

 

1 История  развития анализа..........................................................................3

2 Особенности  содержания и организации текущего (ретроспективного) анализа..................................................................................................................7

3 Расчетная  часть........................................................................................11 Задача 1......................................................................................................11

            Задача 2.....................................................................................................14

Задача 3....................................................................................................18

Библиографический список......................................................................22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 История развития анализа

 

 

Экономический анализ берет свое начало в недрах политической экономии, история которой  уходит в древние и средние  века (Ксенофонт, Платон, Аристотель и др.; У. Петти, Д. Рикардо, С. Сисмонди и др.). 
 Становление экономического анализа как науки обоснованно связано с возникновением бухгалтерского учета (первые свидетельства встречаются в труде Луки Пачоли «Трактат о счетах и записях» (Италия, 1445-1616)). Бухгалтерский учет, не всегда объективно отражающий реальное финансово- хозяйственное положение предприятия, породил необходимость осуществления контроля за правильностью ведения самого бухгалтерского учета, за правильностью составления финансовых документов, анализа результатов деятельности предприятия. Достоверным фактом является создание в 1853 г. Эдинбургского института аудиторов, а в 1887 г. Ассоциации аудиторов Америки. Аудит преимущественно рассматривается как анализ финансово-хозяйственного состояния, как финансовый анализ. 
 В условиях капитализма царской России также ощущалась необходимость проведения аналитических исследований. Анализ хозяйственной деятельности частнокапиталистических предприятий и их монопольных объединений сводился преимущественно к анализу ликвидности баланса, к оценке статей актива и пассива. Существенные трудности возникали в связи с тем, что многие промышленные предприятия работали на совместной основе с иностранным капиталом. Достаточно высоким уровнем отличался анализ деятельности предприятий в государственном, частном и кооперативном секторах российской экономики начала ХХ века. 
 После октября 1917 года с отменой коммерческой тайны, вводом гласности учета, контроля за хозяйственными процессами и их результатами появилась основа для становления экономического анализа. Большое внимание стало уделяться развитию статистики, учета и контроля, что было обусловлено необходимостью решения задач, связанных с сохранностью средств производства, материальных и финансовых ресурсов, бережным их расходованием на нужды народного хозяйства и фронта. Первой ведомственной публикацией, посвященной вопросам экономического анализа, явилось методическое руководство «Как следует подходить к разбору балансов торгово-промышленных предприятий» (1918 г.), изданное Московским областным советом народного хозяйства. В 1920 г. П.Н. Худяковым была издана книга «Анализ баланса», в которой автор называет анализ «философией счетоводства».

В условиях нэпа стали развиваться все отрасли  народного хозяйства. Согласно Декрету  ВЦИК и СНК о государственных  предприятиях (трестах) правления трестов  отвечали не только за организацию  производства, но и за осуществление  бухгалтерского учета, составление  отчетности, планирование на предприятии. Опыт постановки учета, контроля и анализа  постоянно обобщался Центральной  бухгалтерией ВСНХ. Ежегодно проводились  совещания главных бухгалтеров  государственных промышленных предприятий. В 1925 году была издана конспект-программа  «К анализу балансов и отчетов  хозорганов (руководство для счетных  работников)». Уже тогда отмечали важность оценки расхода материальных ресурсов, средств на оплату труда, производительности труда, использования  оборудования и т.д. Впервые понятие  «экономический анализ» встречается  в книге А.Я. Усачева «Экономический анализ баланса». В рассматриваемый  период экономический анализ получил  достаточно заметное развитие. В начале тридцатых годов анализ хозяйственной  деятельности в качестве самостоятельной  дисциплины вошел в учебные планы  высших учебных заведений. 
 В середине 30-х гг. руководство бухгалтерским учетом и экономическим анализом осуществлялось Народным комиссариатом финансов. В это время развивается не только практическая сторона, но и глубоко разрабатываются теоретические проблемы анализа. Происходит активная дифференциация анализа по отраслям народного хозяйства. 
 Годы Великой Отечественной войны - особый исторический период. Расширенное производство в тяжелый военный период осуществлялось за счет мобилизации внутренних резервов, повышения производительности труда, снижения себестоимости и др. факторов. Работники экономических служб выполняли в то время важную задачу строгого учета, контроля и анализа производственной деятельности, поиска резервов сокращения затрат, снижения себестоимости производимой продукции. 
 В послевоенные годы отмечается развитие экономического анализа в плане дальнейшей дифференциации по отраслям, углубления анализа деятельности внутренних подразделений хозрасчетных предприятий, разработки методик анализа сводных отчетов, монографических исследований общеметодологических проблем экономического анализа и использовании методологии и методики экономического анализа за рубежом. В этот период было издано много трудов по анализу хозяйственной деятельности промышленных предприятий. Среди них «Экономический анализ производственно-финансовой деятельности промышленных предприятий» И.И. Поклада (1956 г.), «Основы анализа экономики предприятия» С.К. Татура (1956 г.), «Оборотные средства промышленных предприятий» С.Б. Барнгольц и Д.М. Сухарева (1957 г.) и другие.

Особая активность в разработке различных проблем экономического анализа отмечалась в 1960-1990-е гг. Можно говорить о создании региональных теоретико-аналитических центров  в Москве, Санкт-Петербурге, Киеве, Минске и др. городах. 
  В условиях перехода к рыночным отношениям, децентрализации экономики, переноса центра тяжести на микроуровень, непосредственно к процессам производства и обмена, изменились задачи и функции анализа деятельности предприятий. 
  Рыночная экономика характеризуется динамичностью конъюнктуры внешней и состоянием внутренней среды предприятия. В связи с этим возрастает значимость оперативного управления, и как следствие, оперативного или ситуационного анализа. Одной из задач анализа в условиях, характеризующихся достаточной степенью неопределенности, является оценка коммерческого риска. Изучение состояния внутренней и внешней среды, состава покупателей и конкурентов, цен и ценовой политики, товародвижения и сбыта, экспортно-импортных операций, процентных ставок и котировки валюты и т.д., т.е. необходимость обработки больших информационных массивов обуславливает важность автоматизации учета и анализа. Кроме того, одним из условий организации эффективной аналитической работы на предприятии является прочная, унифицированная информационная база. 
Анализ сегодня основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Особенности содержания и организации текущего (ретроспективного) анализа

 

 

По содержанию процесса управления выделяют: перспективный (прогнозный, предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот  или иной период.

Текущий (ретроспективный) анализ базируется на бухгалтерской  и статической отчётности и позволяет  оценить работу объединений, предприятий  и их подразделений за месяц, квартал  и год нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа – объективная  оценка результатов хозяйственной  деятельности, комплексное выявление  имеющихся резервов, мобилизация  их, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.

Текущий анализ осуществляется во время подведения итогов хозяйственной деятельности, результаты используются для решения  проблем управления.

Особенность методики текущего анализа состоит  в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении  с планом и данными предшествующих аналитическому периоду.

Текущий анализ – наиболее полный анализ хозяйственной  деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

Текущий анализ имеет определенный недостаток –  выясняются, как правило, уже утраченные возможности.

Текущий анализ имеет свои особенности. Он базируется на дедуктивном  подходе, т.е. от общего показателя с  последующим его расчленением на факторы первого порядка подчинения, затем другого и так до выяснения конкретных причин, которые обеспечивают решение поставленной задачи.

Экономический анализ базируется на материалистической диалектике и  экономической теории рынка. Всеобщий диалектический метод познания реальной действительности предполагает изучение явлений в их взаимосвязи и  взаимообусловленности, в изменении  и развитии.

Под методом  экономического анализа (в том числе и текущего) следует понимать диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Особенностью метода экономического анализа является то, что он использует систему показателей, которые на том или ином уровне управления наиболее широко характеризуют субъект рыночных отношений, выявляет и измеряет тесноту взаимосвязи этих показателей. Необходимость такого подхода связана с тем, что изучение каждого показателя в отрыве от других порождает ошибочные выводы, не позволяет проникнуть в глубину происходящих процессов, осознать необходимость проведения тех или иных мероприятий.

Исходя из этого, метод экономического анализа представляет собой совокупность способов изучения хозяйственной деятельности предприятий путем выявления и определения взаимосвязей изучаемых показателей, расчленения их на составные части и сравнения с другими, измерения величины влияния на изучаемые показатели, как отдельных составных частей, так и совокупности их в единстве и взаимной связи. В этом определении обнаруживается пять наиболее общих элемента метода:

- выявление и представление взаимосвязи изучаемого явления;

- расчленение или детализация;

- сравнение;

- определение величины влияния факторов или элиминирование;

- обобщение.

Под методом  текущего анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных  процессов в их становлении и  развитии.

К характерным  особенностям метода относятся: использование  системы показателей, выявление  и изменение взаимосвязи между  ними.

В процессе анализа  применяется ряд специальных  способов и приемов.

Способы применения анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и средних величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок.

Прием сравнения  заключается в сопоставлении  показателей отчетного периода  с их плановыми значениями и с  показателями предшествующего периода.

Прием сводки и группировки заключается в  объединении информационных материалов в аналитические таблицы.

Прием цепных подстановок применяется для  расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия  на уровень совокупного финансового  показателя. Сущность приёмов ценных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все  остальные показатели рассматриваются  при этом как неизменные. Такая  замена позволяет определить степень  влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

На практике применяются следующие основные методы анализа: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод  коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

Горизонтальный (временный) анализ – сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ – определение  структуры итоговых показателей  с выявлением влияния каждой позиции  отчётности на результат в целом.

Анализ относительных  показателей (коэффициентов) - расчет отношений  между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ – это и внутрихозяйственный  анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении  с данными  конкурентов, со среднеотраслевыми  и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - анализ влияния и отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных  и стохастических приёмов исследования.

Факторный анализ может быть как прямым, так и  обратным, т. е. синтез – соединение отдельных элементов в общий  результативный показатель.

В условиях автоматизации  процессов управления осуществление  экономического анализа требует  рациональной его организации. Необходимо проведение анализа всех (или отдельных) сторон деятельности предприятия в  определенной последовательности. В  организации аналитической работы необходимо начинать с:

1 Разработки  программы анализа.

2 Определения  цели объекта, состава и последовательности анализа, срока выполнения.

3 Установки  отчетности и возможности её обработки на ПЭВМ .

4 Обработки  информации. С помощью обработанной  информации нужно выявить, изучить,  измерить факторы, обусловившие  изменения показателей, вскрыть  резервы и дать материалы для  разработки мероприятий по устранению  недостатков.