Учет и контроль расчетов с прочими дебиторами в бюджетном учреждении

      Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами либо в Карточке учета средств и расчетов.

      Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

  - выдача сумм подотчетным лицам отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560, 020807560, 020808560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560, 020819560, 020820560, 020822560, 020823560, 020824560) и кредиту счета 020104610 "Выбытия из кассы", 020105610 "Выбытия денежных документов", соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами";

  - принятые к бюджетному учету суммы произведенных расходов согласно утвержденного руководителем авансового отчета отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020801660, 020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020815660, 020816660, 020817660, 020818660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020824660) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы" (010501340, 010502340, 010503340, 010504340, 010505340, 010506340), 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" (010601310, 010602320, 010604340), соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030201830, 030202830, 030203830, 030204830, 030205830, 030208830, 030209830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830), 030403830 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда", 020402530 "Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале", 020403520 "Увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале", соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 "Расходы учреждения";

  - возвращенные остатки подотчетных сумм отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020801660, 020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020815660, 020816660, 020817660, 020818660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020824660) и дебету счета 020104510 "Поступления в кассу", 020105510 "Поступления денежных документов".

      Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления на следующих счетах:

     Счет 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" включает следующие счета:

020801000 "Расчеты с подотчетными  лицами по оплате труда";

020802000 "Расчеты с подотчетными  лицами по прочим выплатам";

020803000 "Расчеты с подотчетными  лицами по начислениям на выплаты по оплате труда";

020804000 "Расчеты с подотчетными  лицами по оплате услуг связи";

020805000 "Расчеты с подотчетными  лицами по оплате транспортных  услуг";

020806000 "Расчеты с подотчетными  лицами по оплате коммунальных  услуг";

020807000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом";

020808000 "Расчеты с подотчетными  лицами по оплате работ, услуг  по содержанию имущества";

020809000 "Расчеты с подотчетными  лицами по оплате прочих работ, услуг";

020810000 "Расчеты с подотчетными лицами по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям";

020811000 "Расчеты с подотчетными  лицами по безвозмездным перечислениям  организациям, за исключением государственных  и муниципальных организаций";

020812000 "Расчеты с подотчетными лицами по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации";

020813000 "Расчеты с подотчетными  лицами по перечислениям наднациональным  организациям и правительствам  иностранных государств";

020814000 "Расчеты с подотчетными лицами по перечислениям международным организациям";

020815000 "Расчеты с подотчетными  лицами по оплате пенсий, пособий  и выплат по пенсионному, социальному  и медицинскому страхованию населения";

020816000 "Расчеты с подотчетными  лицами по оплате пособий по социальной помощи населению";

020817000 "Расчеты с подотчетными  лицами по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора  государственного управления";

020818000 "Расчеты с подотчетными  лицами по оплате прочих расходов";

020819000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств";

020820000 "Расчеты с подотчетными  лицами по приобретению нематериальных  активов";

020821000 "Расчеты с подотчетными  лицами по приобретению непроизведенных  активов";

020822000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов";

020823000 "Расчеты с подотчетными  лицами по приобретению ценных  бумаг, кроме акций и иных форм  участия в капитале";

020824000 "Расчеты с подотчетными  лицами по приобретению акций  и иных форм участия в капитале".

 

 

 

2.3. Учет расчетов по выданным  авансам

      Для учета расчетов по выданным авансам используется счет 020600000. На счете учитываются расчеты по авансам, перечисленным учреждениями (кроме авансов, выданных подотчетным лицам). [10]

      Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам нашего бюджетного учреждения ведется в Журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками. (см.приложение №   )

      Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

- перечисленные авансы отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020604560, 020605560, 020606560, 020607560, 020608560, 020609560, 020610560, 020612560, 020615560, 020616560, 020618560, 020619560, 020620560, 020621560, 020622560, 020623560, 020624560) и кредиту счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов", 020106610 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета", соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами" (030405221, 030405222, 030405223, 030405224, 030405225, 030405226, 030402241, 030405251, 030405261, 030405262, 030405290, 030405310, 030405320, 030405330, 030405340, 030405520, 030405530);

- получение материальных ценностей и потребление услуг в счет перечисленной ранее предварительной оплаты отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030215830, 030216830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830, 030223830, 030224830);

- зачет субсидий, субвенций, предоставленных  автономным учреждениям, бюджетам  соответствующих публично-правовых  образований согласно отчета о произведенных расходах, финансовым источником которых являются указанные субсидии, субвенции, отражается по дебету счетов 030210830 "Уменьшение кредиторской задолженности по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям", 030212830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации" и кредиту счетов 020610660 "Расчеты по выданным авансам по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям", 020612660 "Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации";

- начисление сумм, подлежащих возврату  в доход бюджета в счет ранее  предоставленных и не использованных соответствующими бюджетами межбюджетных субвенций, субсидий, отражается по дебету счета 020505560 "Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" и кредиту счета 020612660 "Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации";

- списание с балансового учета  в порядке, установленном бюджетным  законодательством, нереальной ко  взысканию суммы задолженности  по произведенным авансовым платежам по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020604560, 020605560, 020606560, 020607560, 020608560, 020609560, 020610560, 020612560, 020615560, 020616560, 020618560, 020619560, 020620560, 020621560, 020622560, 020623560, 020624560) и кредиту счета 040101273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами". Учет расчетов по выданным авансам ведется в соответствии на следующих счетах:

      Счет 020600000 "Расчеты по выданным авансам" включает следующие счета:

020601000 "Расчеты по выданным  авансам на заработную плату";

020602000 "Расчеты по выданным  авансам на прочие выплаты";

020603000 "Расчеты по выданным  авансам на начисления на выплаты  по оплате труда";

020604000 "Расчеты по выданным авансам за услуги связи";

020605000 "Расчеты по выданным  авансам за транспортные услуги";

020606000 "Расчеты по выданным  авансам за коммунальные услуги";

020607000 "Расчеты по выданным  авансам за арендную плату  за пользование имуществом";

020608000 "Расчеты по выданным авансам за работы, услуги по содержанию имущества";

020609000 "Расчеты по выданным  авансам за прочие работы, услуги";

020610000 "Расчеты по выданным  авансам по безвозмездным перечислениям  государственным и муниципальным  организациям";

020611000 "Расчеты по выданным  авансам по безвозмездным перечислениям  организациям, за исключением государственных  и муниципальных организаций";

020612000 "Расчеты по выданным  авансам по перечислениям другим  бюджетам бюджетной системы Российской  Федерации";

020613000 "Расчеты по выданным  авансам по перечислениям наднациональным  организациям и правительствам  иностранных государств";

020614000 "Расчеты по выданным  авансам по перечислениям международным  организациям";

020615000 "Расчеты по выданным  авансам по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения";

020616000 "Расчеты по выданным  авансам по пособиям по социальной  помощи населению";

020617000 "Расчеты по выданным  авансам по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления";

020618000 "Расчеты по выданным  авансам на прочие расходы";

020619000 "Расчеты по выданным  авансам на приобретение основных  средств";

020620000 "Расчеты по выданным  авансам на приобретение нематериальных активов";

020621000 "Расчеты по выданным  авансам на приобретение непроизведенных  активов";

020622000 "Расчеты по выданным  авансам на приобретение материальных  запасов";

020623000 "Расчеты по выданным  авансам на приобретение ценных  бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале";

020624000 "Расчеты по выданным  авансам на приобретение акций  и иных форм участия в капитале".

2.4.Учет расчетов по недостачам

      Счет 020900000 предназначен для учета расчётов по недостачам - на данном счете учитываются расчеты по суммам выявленных недостач и хищений денежных средств и ценностей, суммы потерь от порчи материальных ценностей и другие суммы, подлежащие удержанию, списанию в установленном порядке.

      При определении размера ущерба, причиненного недостачами и хищениями, следует исходить из рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. Под рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.

      На суммы недостач и хищений, в том числе отнесенные на виновных лиц, оформленные в установленном порядке материалы должны быть переданы для предъявления гражданского иска либо возбуждения уголовного дела в установленном порядке. При получении решения суда суммы недостач и хищений уточняются в соответствии с исполнительным листом. [7]

      Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов по каждому виновному лицу с указанием фамилии, имени и отчества, должности, даты возникновения задолженности и суммы недостачи, хищения.

      Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями: [10]

- суммы выявленных недостач, хищений, потерь по рыночной стоимости  отражаются по дебету соответствующих  счетов аналитического учета  счета 020900000 "Расчеты по недостачам" (020901560, 020902560, 020903560, 020904560, 020905560) и кредиту счета 040101172 "Доходы от реализации активов";

- суммы выявленных недостач, хищений, денежных средств отражаются  по дебету счета 020905560 "Увеличение  дебиторской задолженности по недостачам финансовых активов" и кредиту счета 020104610 "Выбытия из кассы";

- суммы, поступившие в возмещение  причиненного учреждению ущерба, отражаются по кредиту соответствующих  счетов аналитического учета  счета 020900000 "Расчеты по недостачам" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660) и дебету счетов 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета", 020104510 "Поступления в кассу", соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами" (021002410, 021002420, 021002430, 021002440, 021002130, 021002620);