Факторный анализ прибыли предприятия

Из таблицы 1 видно, что объем выручки от продаж растет, так в 2009 году он составил 1 1508 млн. руб., что на 1198 млн. руб. больше, чем в 2008 году, и на 2277 млн. руб. больше, чем в 2007. Доля объема выручки от продажи товаров работ услуг в 2009 году составила 71%, что на 3% ниже, чем в 2008 и 2007 годах. Доля объема выручки от реализации собственных товаров и услуг за 2007-2009 года не менялась и равна 20%.

Основные технико-экономические показатели ОАО «МСО» приведены в Приложении А.

Рост товарной продукции в 2009 году по отношению к 2007 году составляет 27,9%), а в денежном выражении рост составил 3230514 тыс. руб., по отношению к 2008 году рост составил 14,12%, то есть 1870455 тыс. руб.

Стоимость основных производственных фондов увеличилась по сравнению с 2007 годом на 1464887 тыс. руб., или на 13,76%, но сравнению с 2008 годом на 4,8%.

Численность ППП в 2009 году составила 5109 человека, в т.ч. рабочих - 3847 человек, т.е. снизилась  па 417 человек по сравнению с 2007              годом и на 232 человека по сравнению с 2008 годом. Фонд оплаты труда в 2009 году составил 1267122 тыс. руб., что на 60467 тыс. руб. ниже, чем в 2008 году, то есть па 4,55%.

За анализируемый период наблюдается постоянный рост выручки от реализации продукции, так в 2009 году выручка составила 16208052 тыс. руб., что на 28,13%) выше, чем в 2007 году, и на 12,66%о выше, чем в 2008 году.

Себестоимость реализованной продукции также выросла и составила в 2009 году 10564723 тыс. руб., что на 13,4%) выше, чем в 2008 году. Затраты на 1 рубль реализованной продукции за период 2007-2009 гг. остались без изменений и равны 0,71 руб. Прибыль от реализованной продукции в 2009 году составила 3209820 тыс. руб., что на 421976 тыс. руб. выше, чем в 2008 году. А чистая прибыль за анализируемый период снижается со 1461219 тыс. руб. в 2007 году до 699008 в 2009 году.

В таблице 2 представлена динамика и состав прибыли за 2007-2009 гг.

Таблица 2 - Состав и динамика прибыли ОАО «МСО» за 2007-2009 тт.

Анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице, свидетельствует о том, что несмотря на финансовый кризис, хозяйствующий субъект в отчетном году добился высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности. Прибыль от продаж в 2007 году составила 2880752 тыс.руб., в 2008 году- 3432615 тыс.руб. и в 2009 году 3214058 тыс. руб.

За   период с 2008 по 2009 г. прибыль снизилась  на 6,4%, однако, по сравнению с 2007 г. прибыль предприятия возросла на 11,6%. 

За истекший период выросла выручка от продажи продукции: в 2009 г. по сравнению с 2008 г. – на 5,7%, по сравнению с 2007 г. – на 22,7%.

Прибыль от реализации товарной продукции находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топлива, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. 

Проведем расчет факторных влияний на прибыль от продаж продукции методом цепных подстановок.

Таблица 3 – Факторный анализ прибыли , тыс.руб.

Используемые сокращения:

ВР – выручка от реализации продукции;

З – затраты на производство (себестоимость);

КР – коммерческие расходы;

ПР – прибыль.

1. Изменение  прибыли   за счет изменения выручки от реализации (тыс.руб.):

ПР0 = ВР0 - З0 - КР0 - УР0 = 18604408 – 12541543 – 1421380 – 1208870 = 3432615

ПРвр =  ВР1 – З0 – КР0 – УР0 = 19660915 – 9316227 – 2292850 – 2957740 =  5094098

∆ПРвр = (ВР1 – З0 – КР0 – УР0)  – (ВР0 - З0 - КР0 - УР0)  = 5094098 – 3432615 = 1661483

2. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости (тыс.руб.):

ПРсс =  ВР1 – З1 – КР0 – УР0  = 19660915 – 13435064 – 2292850 – 2957740 =  975261

∆ПРсс = (ВР1 – З1 – КР0 – УР0)  – (ВР1 - З0 - КР0 - УР0) = 975261 – 5094098 = - 4118837

3. Изменение прибыли за счет изменения коммерческих расходов (тыс.руб):

ПРкр =  ВР1 – З1 – КР1 – УР0 = 19660915 – 13435064 – 1559620 – 2957740 =  1708491

∆ПРкр = (ВР1 – З1 – КР1 – УР0)  – (ВР1 - З1 - КР0 - УР0)  = 1708491 – 975261 = 733230

4. Изменение прибыли за счет изменения управленческих расходов (тыс.руб.):

ПРур =  ВР1 – З1 – КР1 – УР1 = 3214058

∆ПРур = (ВР1 – З1 – КР1 – УР1)  – (ВР1 - З1 - КР1 - УР0) = 3214058 – 1708491 = 1505567

5. Проверка правильности расчетов:

∆ПР = ПР1 – ПР0 = ∆ПРвр + ∆ПРcc + ∆ПРкр + ∆ПРур

∆ПР = 3214058 – 3432615 = 1661483 + (- 4118837) + 733230 + 1505567 =

= -218557 тыс.руб.

Несмотря на увеличение  выручки от продаж   прибыль предприятия снизилась на 218557 тыс.руб.

Расходы - это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Таким образом, перерасход по  себестоимости продукции привел к снижению суммы прибыли от продажи на 4118837   тыс.руб.

Экономия на коммерческих расходах привела к увеличению суммы прибыли на 733230 тыс.руб.

Экономия на управленческих расходах привела к увеличению суммы прибыли на 1505567  тыс.руб.

Заключение

Наибольшее значение в жизнедеятельности любого предприятия является необходимость достижения увеличения финансового результата и максимализации прибыли от всех видов деятельности. Именно достижение прибыли определяет направление развития, как маленькой компании, так и крупной фирмы.

Вот почему, проблемы формирования доходов, распределения и использования прибыли в настоящее время имеют важное значение в повышении эффективности любого производства. В настоящих условиях работы предприятий имеется немало вопросов, связанных с повышением роли прибыли и рентабельности, которые требуют своего дальнейшего решения.

В этой ситуации правильное толкование таких сложных, разноплановых экономических категорий, как доход и прибыль, приобретает особую актуальность.

Проблемы анализа формирования, а особенно использования прибыли, обусловлены состоянием учета и отчетности. Множество предприятий и в настоящее время ведут бухгалтерский учет, формируя отчетность, малопригодную для целей экономического анализа, так как она представляет собой преимущественно налоговую отчетность. Чтобы обеспечить более глубокое исследование, выявить воздействие факторов на прибыль и рентабельность, сформулировать всесторонне обоснованные выводы, разработать стратегию наращивания доходности фирмы, требуется совершенствовать бухгалтерскую отчетность и внедрять управленческий учет в организации.

В процессе анализа использования прибыли необходимо установить обоснованность структуры ее распределения по каждому направлению во взаимосвязи с показателями: рентабельность производства и продаж, величина прибыли и инвестиций на одного работника и на один рубль основных средств, коэффициент финансовой устойчивости и обеспеченности собственными оборотными средствами. Менеджмент финансовых результатов предполагает экономически обоснованное воздействие на факторы, способствующие наращиванию прибыли. Например, увеличение коммерческих расходов оправдано при условии роста товарооборота и активным продвижением товаров на рынки сбыта.

Факторный анализ прибыли ОАО «МСО» показал, что несмотря на увеличение  выручки от продаж   прибыль предприятия снизилась на 218557 тыс.руб. Перерасход по  себестоимости продукции привел к снижению суммы прибыли от продажи на 4118837   тыс.руб. Экономия на коммерческих расходах привела к увеличению суммы прибыли на 733230 тыс.руб. Экономия на управленческих расходах привела к увеличению суммы прибыли на 1505567  тыс.руб.

Список литературы

1.      Налоговый Кодекс РФ Часть первая.31 июля 1998 года  № 146-ФЗ. (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 84-ФЗ)  // СПС Консультант Плюс

2.      Налоговый кодекс Российской Федерации, Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 14.03.2009) // СПС КонсультантПлюс..

3.      Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в ред. от 26.03.2007г.) // СПС Консультант Плюс

4.      Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н (ред. 27.11.2006) // СПС Консультант Плюс

5.      Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н (ред. 27.11.2006) // СПС Консультант Плюс