Формирование бюджета предприятия по транспортировке нефти. Предприятие ОАО Сибнефтепровод Нижневартовское УМН (управление магистральн

В результате проведенной работы была разработана и апробирована методика формирования бюджета.

Основными этапами работы были:

• анализ существующей системы учета, планирования, документооборота;
• разработка экономических моделей, определяющих основные пути закономерного развития ОАО»Сибнефтепровод»;
• формирование технологии составления бюджета;
• анализ и апробация механизма формирование бюджета ОАО»Сибнефтепровод» в условиях промышленного ОАО»Сибнефтепровод»;
• распределение обязанностей по подготовке документооборота для составления бюджета между структурными подразделениями и конкретными исполнителями, определение форматов представляемых документов и сроков их подготовки;
• разработка сводного бюджета ОАО»Сибнефтепровод» Нижневартовское УМН на основе предоставленной информации и результатов анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия с учетом поставленных целей развития;
• разработка методики контроля исполнения бюджета, процедур текущих корректировок бюджета при изменениях внешних и внутренних условий.

Формирование бюджета основывается на методе гибкого развития ОАО»Сибнефтепровод», который дает основные теоретические и методологические подходы к диагностике и планированию деятельности ОАО»Сибнефтепровод» Нижневартовское УМН в условиях конкуренции и нестабильности.

В настоящее время бюджет ОАО»Сибнефтепровод» представляет собой целостную научно-обоснованную систему сбора, анализа и обработки информации, получаемой из внутренней и внешней среды, осуществления расчетов основных и вспомогательных показателей экономического состояния ОАО»Сибнефтепровод» Нижневартовское УМН и контроля за их выполнением на основе экономико-математических моделей и технологий на всех этапах реализации бюджета. При формировании бюджета расчеты ведутся как в сопоставимых условиях текущего года, так и с учетом метода дисконтирования денежных потоков и теории рисков.

Данная система не только содействует  повышению эффективности работы ОАО»Сибнефтепровод» Нижневартовское УМН, обеспечивая регулярное получение достоверной информации о результатах хозяйственной деятельности, но и позволяет:

• выявить и проконтролировать все финансовые потоки ОАО»Сибнефтепровод» Нижневартовское УМН;
• эффективнее управлять затратами на производство, оборотными средствами, запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью;
• оптимизировать налогообложение;
• управлять документооборотом внутри ОАО»Сибнефтепровод» Нижневартовское УМН;
• осуществлять контроль эффективной работы подразделений и их руководителей на всех стадиях реализации бюджета.

Формирование бюджета осуществляется по схеме, предусматривающей взаимодействие “верхов” и “низов”. Данная схема  является наиболее совершенной, поскольку  планирование “снизу” и составление  бюджета “сверху” представляет собой  единый процесс, в котором предусматривается  постоянная взаимосвязанность и координация бюджетов различных уровней управления предприятием.

С целью повышения обоснованности расчетов экономической службой ОАО»Сибнефтепровод» Нижневартовское УМН для определения основных показателей деятельности УМН, с учетом присущих для них особенностей разработаны методические материалы по расчету оптимального уровня кредитной массы и эффективности привлечения средств; расчету оборотных средств; определению финансового результата работы ОАО»Сибнефтепровод» Нижневартовское УМН; расчету базовых (нормативных) показателей, используемых при анализе рентабельности продаж услуг по транспортировке нефти; расчету оборачиваемости активов и рентабельности активов; расчету амортизационных отчислений.

 

2. ТЕХНОЛОГИЯ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1. Концептуальная схема формирования бюджета

Бюджеты ОАО»Сибнефтепровод» Нижневартовское УМНсоставляются как для структурных подразделений, так и для предприятия в целом. Бюджеты подразделений сводятся в единый бюджет предприятия, называемый основным или головным.

С точки зрения последовательности подготовки документов для составления  основного бюджета выделяют две  составных части бюджетирования, каждая из которых является законченным  этапом планирования:

1. Подготовка операционного бюджета;

2. Подготовка финансового бюджета.

Перечень операционных бюджетов ОАО «Сибнефтепровод» Нижневартовское УМН, как правило, исчерпывается следующим списком:

• бюджет транспортировки нефти по магистральным нефтепроводам;

• бюджет материальных затрат;

• бюджет затрат на оплату труда;

• бюджет амортизационных отчисления;

• бюджет прочих производственных затрат

• совокупный бюджет производственных затрат.

К числу финансовых бюджетов относятся:

• прогнозный отчет о прибыли;

• инвестиционный бюджет;

• бюджет денежных средств;

• прогнозный баланс.

Последовательность формирования основного бюджета удобно представить  в виде блок-схемы (рис. 1). Данная блок-схема не отражает всех возможных взаимосвязей между бюджетами, но описывает логическую последовательность процесса бюджетирования.

 

Бюджет транспортировки нефти по магистральным нефтепроводам

бюджет материальных затрат

Бюджет прочих производственных расходов

бюджет затрат на оплату труда

Бюджет производственных затрат

Инвестицион-ный бюджет

прогнозный отчет о прибылях и убытках

бюджет денежных средств

прогнозный баланс ОАО  «Сибнефтепровод» Нижневартовское УМН

бюджет амортизационных отчислений

Рисунок 1 - Блок-схема формирования основного бюджета ОАО «Сибнефтепровод» Нижневартовское УМН

Прежде, чем приступать к изучению методики подготовки основного бюджета, рассмотрим некоторые аспекты бюджетирования:

1. Бюджеты могут быть недостижимыми, если недостижимы поставленные производственные цели.

2. Бюджеты могут быть неприемлемыми, если условия достижимости целей невыгодны для предприятия.

3. Эффективность принятых бюджетов оценивают в процессе диагностики состояния предприятия.

4. При составлении бюджетов следует опираться на документы, по форме и структуре приближенные к документам бухгалтерской отчетности.

5. Производить бюджетирование без применения вычислительных средств (локальной компьютерной сети) и соответствующего программного обеспечения невозможно в реальном масштабе времени и ценности.

Несколько слов в отношении временного характера бюджета. Традиционным считается  разбиение года на 12 месяцев и  составление всех бюджетных таблиц для каждого месяца в отдельности. Необходимо сознавать, что в этом случае целый месяц представляется одной точкой времени. Зачастую это  не устраивает финансового менеджера, и он стремится производить дальнейшее более детальное бюджетирование с разбивкой месяца на недели или  на декады. Такой случай можно считать  идеальным. Главная проблема его  практической реализации – это оперативное  обеспечение процесса бюджетирования исходными данными. Практическая истина здесь очень проста: запрограммировать  процесс планирования – это только часть задачи. Гораздо сложнее  обеспечить информационную поддержку  этому процессу в реальном масштабе времени.

В ОАО»Сибнефтепровод» Нижневартовское УМНпо итогам первого месяца первого квартала корректируются плановые значения на третий месяц первого квартала и второй квартал и проводится подекадная разбивка плановых данных на второй месяц первого квартала.

По итогам второго месяца первого  квартала корректируются оценки на второй квартал и проводится подекадная разбивка плановых заданий на третий месяц первого квартала. По итогам третьего месяца первого квартала проводится помесячная разбивка плановых данных на второй квартал, разрабатывается  предварительный план на третий квартал  и проводится подекадная разбивка плановых данных на первый месяц второго квартала. Далее работы проводятся аналогично.

Сроки предоставления корректировок  прогнозов на следующий месяц  – не позднее 20-го числа текущего месяца.

2. Методика расчета бюджета затрат

 

Основными видами деятельности Нижневартовского УМН  являются, прежде всего, транспортировка нефти по магистральным трубопроводам; хранение нефти, исходя из балансов, пропускной способности трубопроводов, с учётом интересов производителей и потребителей нефти.

 Помимо этого предприятие осуществляет реконструкцию и техническое перевооружение основных производственных фондов, а также техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонт.

Производственной программой транспортировки  нефти по магистральным трубопроводам для исследуемого предприятия является бюджет  транспортировки  нефти по магистральным трубопроводам и хранение нефти.

Данный бюджет  разрабатывается  на основе  планового количества  транспортировки нефти. Объем  транспортировки нефти по магистральным трубопроводам устанавливается Нижневартовского УМН с последующим  самостоятельным  их распределением.

Алгоритм разработки производственной программы транспортировки нефти по магистральным нефтепроводам представлен на рисунке 2.

План поставки, хранения и транспортировки нефти по магистральным трубопроводам в натуральном выражении разрабатывает общество на основе показателей поставки и хранения с учетом направления транспортировки, качества, степени подготовленности магистральных трубопроводов, а также необходимой надежности приема НПС (нефте-перегоняющие станции) объединений и поставки на заводы по перерабатыванию нефти (НПЗ).

Транспортировка партий нефти производится на основании маршрутных поручений по магистральным трубопроводам в заданном направлении.

Объемы транспортировки  нефти определяется ее добычей в планируемый период.

Бюджет материальных затрат состоит из затрат на материалы для  эксплуатации линейной части, затрат на материалы для технологической  и преддиагностической очистки нефтепроводов, затрат на собственные нужды и затрат на электроэнергию.  

Плановое количество поступления  нефти и хранение нефти

хранение  нефти

Технологические потери нефти  при транспортировке

Бюджет транспортировки  нефти

Производственная мощность

План ввода новых НПС

Производственное задание  по транспортировке нефти по магистральным трубопроводам

Заказ по транспортировке нефти

Рисунок 2 - Алгоритм планирования производственной программы по транспортировке нефти по магистральным трубопроводам

 

Затраты на материалы можно  рассчитать по следующей формуле:

,			(1)
где	N	- периодичность очистки  в год;
	Cоч	- стоимость очистного  устройства, руб.;
	L	- протяженность обследования, км;
	P	- ресурс пробега одного очистного устройства, км;
	Сопф	- стоимость основных производственных  фондов, руб.;
	В	- количество нефти на собственные нужды, м3;
	Стоп	- стоимость 1 м3 углеводородного сырья (определяется региональными отпускными ценами).

 

Спецприспособления и  материалы для аварийных работ, ГСМ для автотракторной техники  планируют по нормативу, в размере 0,3% в год от стоимости основных производственных фондов (ОПФ). Закупку  материалов проводят через тендер, в результате чего можно получить дополнительную экономию средств. 

Затраты на электроэнергию складываются из затрат на заявленную мощность и затрат на потребляемую электроэнергию. Заявленная мощность складывается из числа работающих агрегатов. Зная планируемый объем перекачки и удельное потребление электроэнергии на 1000 м3 за прошлый период, планируют потребление электроэнергии. Учитывая уровень тарифов на электроэнергию и зная необходимую заявленную мощность и планируемое потребление электроэнергии, планируют затраты на электроэнергию. Заявленная мощность фиксируется (по отдельным кварталам года) в договоре и периодически контролируется  специальными приборами.