Формирование доходов фирмы

Коэффициент пересчета рассчитывается как отношение  выручки от реализации в отпускных  ценах к производственной себестоимости  реализованной продукции.

Выручка от реализации продукции должна планироваться  на стадии разработки финансового плана  на год, для чего необходимо знать  факторы, от которых она зависит. Величина выручки во многом определяется отраслевыми факторами, но, вместе с  тем, необходимо определять факторы, которые  значимы для конкретного предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ΙΙ . ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ, ЕЕ ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ

2.1. Состав прибыли, механизм  ее формирования

 

Эффективность производственной, инвестиционной и  финансовой деятельности выражается в  финансовых результатах.

В условиях рынка каждый хозяйствующий субъект  выступает как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен. Хозяйствующий субъект  самостоятельно выбирает сферу бизнеса, формирует товарный ассортимент, определяет затраты, формирует цены, учитывает  выручку от реализа­ции, а следовательно, выявляет прибыль или убыток по результатам  деятельности. В условиях рынка получение  прибыли является непосредственной целью производства субъекта хозяйствования. Реализация данной цели возможна только в том случае, если субъект хозяйствования производит продукцию (работы, услуги), которые По своим потребительским  свойствам соответствуют потребностям общества. Обществу нужны не рублевые эквиваленты, а конкретные товарно-материальные ценности. Акт реализации продукта (ра„ бот, услуг) означает и общественное признание. Получение выручки за произведенную и реализованную продукцию еще не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство и реализацию: когда выручка превышает затраты, тогда финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. При равенстве вы­ручки и затрат удается лишь возмещать затраты — прибыль отсутствует, а следовательно, отсутствует и основа развития хозяйствующего субъекта. Когда затраты превышают выручку, субъект хозяйствования получает убытки — это область критического риска, что ставит хозяйствующего субъекта в критическое финансовое поло­жение, не исключающее банкротство. Убытки высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования финансовых средств организации производства, управления и сбыта продукции.

Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению  прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. Это обеспечивает реализацию не только цели субъекта хо­зяйствования, но и цели общества — удовлетворение общественных потребностей. Прибыль  сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает  стимул для инвестирования в эти  сферы.

Прибыль представляет собой произведенный  и обязательно реализованный  прибавочный продукт. Она создается  на всех стадиях воспроизводственного цикла, но свою специфическую форму  получает на стадии реализации. Прибыль  является основной формой чистого дохода (наряду с акцизами и НДС).

На величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы  как зависящие, так и не зависящие  от усилий хозяйствующего субъекта.

Факторы внутренней среды изучаются и  учитываются в хозяйственной  практике, на них можно воздействовать в плане увеличения прибыли. К  внутренним факторам относят: уровень  хозяйствования, компетентность менеджера, конкурентоспособность продукции, зарплату, уровень цен на реализуемую  продукцию, организации производства и труда.

Практически вне сферы воздействия находятся  факторы внешней среды: уровень  цен на потребляемые ресурсы, конкурентная среда, барьеры входа, налоговая  система, государственные органы управления, политические, социальные, культурные, религиозные и другие.

Величина  прибыли зависит от направлений  деятельности хо­зяйствующего субъекта: производственного, коммерческого, технического, финансового и социального.

Прибыль как результат финансовой деятельности выполняет определенные функции. Прибыль  отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования. Она составляет основу экономического развития субъекта хозяйство­вания. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем  социального и материального  характера трудового коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства  предприятий (фирм) перед бюджетом, банками и другими организациями. Прибыль является не только финансовым результатом, но и основным элементом  финансовых ресурсов. Отсюда следует, что прибыль выполняет воспроизводственную, стимулирующую и распределительную функции. Она характеризует степень деловой активность и финансового благополучия предприятия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств в доходность вложений в активы.

В условиях рыночных отношений субъект хозяйствования должен стремиться если не к получению  максимальной величины прибыли, то к  той величине прибыли, которая обеспечит  динамичное развитие производства в  условиях конкуренции, позволит ему  удержать позиции на рынке данного  товара, обеспечить его выживаемость. Решение данных задач предполагает не только знание источников формирования прибыли, но и определение методов  опти­мального их использования. Управление прибылью выступает в качестве одного из двух базовых направлений финансовой политики и ставит своей задачей  максимизацию доходов по имеющимся  источникам финансовых результатов  с одновременным расширением  общей номенклатуры этих источников.

Получение прибыли возможно за счет монопольного положения или уникальности продукта на рынке того или иного товара. Реализация данного источника возможна за счет постоянного обновления продукта и удержания доли производства и  сбыта. Однако следует учитывать  влияние таких факторов, как растущая конкуренция со стороны других субъектов  хозяйствования и антимонопольная  политика государства.

Получение прибыли, касающееся практически всех предприятий и фирм, связано с  производственной и предпринимательской  деятельностью. Реализация данного  источника возможна при соответствующих  условиях сегодняшнего дня маркетинговым  исследованиям рынка. Величина прибыли  в данном случае зависит от пра­вильности  выбора бизнеса, от создания конкурентоспособных  условий продажи товаров, от объемов  производства, от величины и структуры издержек производства

В современных  условиях важнейшим источником увеличения прибыли является инновационная  деятельность. Реализация данного источника  предполагает постоянную работу по изменению  потребительских свойств продукции, работ и услуг.

 

 

2.2. Планирование прибыли

 

Основными методами планирования прибыли являются:

·         метод прямого счета;

·         аналитический метод;

·         метод совмещенного расчета.

Метод прямого счета:

Данный  метод наиболее распространен на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как  правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его  в том, что прибыль исчисляется  как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих  ценах за вычетом НДС и акцизов  и полной ее себестоимостью. Данная методика расчета применима для  укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции  в ценах и по себестоимости.

Разновидностью  метода прямого счета является метод  поассортиментного планирования прибыли. При этом методе прибыль суммируется  по всем ассортиментным позициям. К  полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода.

Аналитический метод

Этот  метод применяется при большом  ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому  методу, так как он позволяет выявить  влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому  виду выпускаемой в планируемом  году продукции, а по всей сравнимой  продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно. Исчисление прибыли аналитическим  методом включает три последовательных этапа:

1)    определение базовой рентабельности  как частного от деления ожидаемой  прибыли за отчетный год на  полную себестоимость сравнимой  товарной продукции за тот  же период;

2)    исчисление объема товарной продукции  в планируемом периоде по себестоимости  отчетного года и определение  прибыли на товарную продукцию  исходя из базовой рентабельности;

3)    учет влияния на плановую прибыль  различных факторов: снижение себестоимости  сравнимой продукции, повышение  ее качества и сортности, изменение  ассортимента, цен и т.д.

После выполнения расчетов по всем трем этапам определяется прибыль от реализации товарной продукции.

Кроме прибыли  от реализации товарной продукции в  составе прибыли, как отмечено ранее, учитывается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного  характера, прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, а  также планируемые внереализационные  доходы и расходы.

Прибыль от прочей реализации (продукции и  услуг подсобного сельского хозяйства, автохозяйств, услуг непромышленного  характера для капитального строительства, для капитального ремонта и т.д.) планируется методом прямого  счета. Результат от прочей реализации может быть как положительным, так  и отрицательным.

Прибыль (убытки) от традиционных статей внереализационных  доходов и расходов (штрафы, пени, неустойки и пр.) определяется, как  правило, на основе опыта прошлых  лет.

После расчета  прибыли (убытков) по остальным видам  деятельности, а также внереализационных  доходов и расходов и с учетом прибыли от реализации товарной продукции  определяется валовая (общая) прибыль  предприятия.

Метод совмещенного расчета:

В этом случае применяются элементы первого и  второго способов. Так, стоимость  товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного  года определяется методом прямого  счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение  себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и  др., выявляется с помощью аналитического метода.

Получение определенной массы прибыли определяет эффективность производства, однако сама масса прибыли не характеризует, насколько эффективно работает предприятие. Для этого необходимо массу прибыли  «взвесить» на затраты предприятия. Этим целям отвечает показатель рентабельности.

 

 

2.3. Методы оценки эффективности использования финансовых ресурсов предприятия

 

Оценка  эффективности использования финансовых ресурсов включает разные компоненты. Для оценки эффективности использования  финансовых ресурсов предприятия используется целая система показателей, характеризующих  изменения:

1. структуры  капитала организации по его  размещению и источникам образования; 

2. эффективности  и интенсивности его использования; 

3. платежеспособности  и кредитоспособности организации; 

4. запаса  его финансовой устойчивости.

Основной  целью оценки эффективности использования  финансовых ресурсов предприятия является повышение эффективности работы организации на основе внедрения  более совершенных способов использования  финансовых ресурсов и управления ими.

Можно выделить основные методы оценки эффективности  использования финансовых ресурсов.

1. Метод расчета показателей  рентабельности.

Рентабельность  показывает прибыль, получаемую с каждого  рубля средств, вложенных в предприятие  или иные финансовые операции. Наибольшую важность представляют показатели рентабельности, к которым относятся:

– рентабельность продаж;

– рентабельность собственного капитала;

– рентабельность текущих активов;

– рентабельность внеоборотных активов;

– рентабельность инвестиций.

Показатели  рентабельности более полно, чем  прибыль, отражают результаты деятельности предприятия; они используются как  инструменты инвестиционной, ценовой  политики.

2. Метод анализ финансовых коэффициентов  (R-анализ): базируется на расчете соотношения различных показателей финансовой деятельности предприятия между собой. В финансовом менеджменте наибольшее распространение получили следующие группы аналитических финансовых коэффициентов:

– коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия;

– коэффициенты оценки платежеспособности (ликвидности);

– коэффициенты оценки оборачиваемости активов;

– коэффициенты оценки оборачиваемости капитала;

3. Метод оценки стоимости финансовых  ресурсов.

Стоимость капитала предприятия служит мерой  прибыльности операционной деятельности и характеризует часть прибыли, которая должна быть уплачена за использование  сформированного или привлеченного  нового капитала для обеспечения  выпуска и реализации продукции. Рассчитываются: