Экономическое обоснование создания малого предприятия акционерного типа

 

7.2. Классификация затрат по степени  их зависимости от объема производства

 

Рис.1. Классификация затрат

 

7.3. Смета затрат на  производство продукции по статьям  расходов и элементам затрат

Увязка сметы затрат на производство продукции по статьям расходов и  элементам затрат представлена в  табл. 6.

Смета затрат на производство продукции  
по статьям расходов и элементам затрат

Таблица №6

№ п/п	Статьи затрат	Элементы затрат					Сумма затрат
		материальные затраты	оплата труда	отчисления на соц.нужды	амортизация	прочие расходы
1	2	3	4	5	6	7	8
I. Прямые переменные  затраты
1	Основные материалы  за вычетом отходов	4244					4244
2	Основная заработная плата производственных рабочих		1354				1354
3	Дополнительная заработная плата		133				133
4	Отчисления на социальные цели			505			505
II. Накладные расходы
5	Амортизация основных фондов				54		54
6	Амортизация нематериальных активов					6	6
7	Арендная плата					1156	1156
8	Отчисления в ремонтный  фонд					25	25
9	Вспомогательные материалы	15					15
10	Электроэнергия	85					85
11	Износ инструмента	83					83
12	Заработная плата вспомогательных рабочих		1236				1236
13	Отчисления на соц. цели вспомогательных рабочих			420			420
14	Заработная плата адм.-управл. персонала		2184				2184
15	Отчисления на соц. цели адм.-управл. Персонала			743			743
16	Командировочные расходы					218	218
17	Представительские расходы					22	22
18	На рекламу					101148	101148
19	Плата за кредит					1536	1536
20	Прочие расходы					107098	107098
	Сумма затрат по элементам	4427	4907	1668	54	211209	222265

 

7.4. Сводная смета затрат  на производство продукции по  экономическим элементам

На основании данных, представленных в табл. 6, составляется смета затрат по экономическим элементам:

Смета затрат на производство продукции  
по экономическим элементам

Таблица №7

№ п/п	Элементы затрат	Сумма, т.руб./год	Удельный вес затрат, %
1	Материальные затраты	4427	3,4
2	Оплата труда	5523	4,3
3	Отчисления на социальные нужды	1880	1,4
4	Амортизация	54	0,9
5	Прочие расходы	115162	90
	Итого затрат	127046	100

 

8. Калькулирование себестоимости продукции

Калькулирование означает расчет себестоимости единицы продукции. Основное назначение калькуляции - определение нижнего предела цены. Калькулирование себестоимости продукции осуществляется по статьям расходов, представленным в табл. 5.

Первые 6 статей рассчитываются на единицу  продукции прямым путем по методике, рассмотренной выше (п. 7.1).

8.1. Расчет накладных  расходов на единицу продукции осуществляется в трёх вариантах:

• для условий однономенклатурного производства;
• для условий многономенклатурного производства;
• с разделением на переменные  и постоянные расходы.

1. В первом - для условий однономенклатурного производства, эти расходы на единицу продукции ( ) определяются делением их общей суммы накладных расходов на объем производства:

, т.р./ед.,                                          (48)

где С_нр - общая сумма накладных расходов на годовой объем производства, тыс. р./год.

 

2. Во втором варианте - накладные расходы на единицу продукции рассчитываются для условий многономенклатурного производства по формуле:

 

(49)

где  - коэффициент накладных расходов;

 - основная заработная плата производственных рабочих на единицу  продукции

Коэффициент накладных расходов представляет собой отношение общей суммы накладных расходов к сумме основной заработной платы производственных рабочих, занятых изготовлением различных изделий.

                                                      

                                                       (50)

 

3. Третий вариант расчета накладных расходов на единицу продукции предполагает их разделение на переменные

и постоянные расходы .

 

   

(51)

(52)

где  и - соответственно коэффициенты переменных и постоянных  накладных расходов.

В свою очередь коэффициенты соответствующих накладных расходов определяются по формулам:

(53)

(54)

где  и - соответственно переменные и постоянные накладные  расходы предприятия за год, т.руб./год. 

 

    

 

  

 

По всем трем вариантам  расчет себестоимости продукции следует свести в таблицу № 8.

Калькуляция себестоимости продукции

Таблица №8

№ п/п	Статьи расходов т.руб./ед.	Варианты калькуляции
		1	2	3
1.	Основные материалы	1500	1500	1500
2.	Реализуемые отходы	30	30	30
3.	Основные материалы  за вычетом отходов	1470	1470	1470
4.	Основная заработная плата	0,511	0,511	0,511
5.	Дополнительная заработная плата	0,05	0,05	0,05
6.	Страховые взносы	102,2	102,2	102,2
7.	Накладные расходы, в т.ч. переменные накладные	1206	1206	–
		–	–	58,4
8.	Итого переменные прямые и переменные накладные расходы	–	–	1934,2
9.	Постоянные накладные  расходы	–	–	1147,6
10.	Себестоимость единицы  продукции	3171,1	3171,1	3171,1

 

9. Определение минимально допустимого  уровня цены

 

Как было отмечено ранее, целью курсовой работы является определение минимального уровня цены, т. е. такого её значения, которое обеспечивает получение прибыли, достаточной для выплаты заданного уровня дивидендной ставки. Этот уровень численно можно представить в виде следующего выражения:

, р./ед.,                            (55)

где   С - себестоимость единицы продукции, р./ед.;

ρ_min - минимальный уровень рентабельности продукции, %.

Для определения минимального уровня цены необходимо определить минимальный уровень рентабельности

9.1. Определение минимального  уровня рентабельности

Минимальный уровень  рентабельности позволяет установить минимальную цену и, следовательно, прибыль, необходимую для выплаты дивидендов. Установить этот уровень можно графическим путем. Для этого необходимо выявить зависимость дивидендной ставки от уровня рентабельности продукции и соответствующей ему цены (рис. 2):

Н_ст = f (ρ).

 

 

 

 

Рис. 2. Зависимость дивидендной ставки от уровня рентабельности

Минимальный уровень рентабельности получается графически на пересечении двух прямых:

• прямой, выражающей предельный уровень дивидендной ставки (Нст_тр);
• прямой, выражающей зависимость дивидендной ставки от уровня рентабельности (Н_ст).

Прямая, выражающая предельный уровень дивидендной ставки, строится на основании исходных данных.

Прямая, выражающая зависимость дивидендной ставки от уровня рентабельности, строиться по двум точкам, значение которых получают по следующему алгоритму:

1. Задаются произвольно два значения  уровня рентабельности (например, ρ₁ = 20%; ρ₂= 40%) и для этих значений определяются два уровня цен (Ц₁, Ц₂):

, р./ед.,                                    (56)

где ρ - задаваемый уровень рентабельности, %.

Ц₁=3171,1*(1+ 20/100) = 3805,3, р./ед.,                                   

Ц₂=3171,1*(1+40/100)=4439,5, р./ед.,                                   

 

2. Для выбранных двух значений рентабельности и соответствующих им цен определяются выручка Q_рл и прибыль от реализации продукции П_рл.:

Q_рл = Ц · Q, р./год;                                        (57)

Пр_рл = (Ц – С) · Q, р./год.                               (58)

Последующие расчеты осуществляются в двух вариантах, цен, содержащих различный уровень рентабельности.

Q_рл1=3805,3*2556,67=9767462,7

Q_рл2=4439,5*2566,67=11394731

Пр_рл1=(3805,3-3171,1)*2566,67=1628295,4, р./год,

Пр_рл2=(4439,5-3171,1)*2566,67=3255564,2, р./год,

3. Определяется налогооблагаемая прибыль (Пр_нал), которая представляет собой разность между прибылью от реализации (Пр_рл) и уплачиваемым налогом на имущество (Н_им):

Пр_нал = Пр_рл – Н_им, р./год.                                  (59)

Налог на имущество составляет 2,2% от стоимости основных средств.

Н_им=646800*2,2%=14229,6

Пр_нал1=1628295,4-14229,6=1614065,8, р./год.                                 

Пр_нал2=3255564,2-14229,6=3241334,6, р./год.                                 

4. Чистая прибыль (Пр_ч) рассчитывается следующим образом:

Пр_ч = Пр_нал – Н_пр, р./год,                                   (60)

где Н_пр - налог на прибыль (20% от налогооблагаемой прибыли).

Н_пр1=Пр_нал1*20%=322813,2

Н_пр2=Пр_нал2*20%=648266,9

Пр_ч1= Пр_нал – Н_пр=1614065,8-322813,2=1291253,6, р./год,

Пр_ч2=3241334,6-648266,9=2593067,7, р./год.                                 

5. Из чистой прибыли формируется резервный фонд, отчисления (К_рф ), сумма, которого рассчитывается по следующей формуле:

К_рф = k_рф · Пр_ч, р./год,                                     (61)

где k_рф - коэффициент, учитывающий отчисления в резервный фонд  
(k_рф = 0,05).

     К_рф1 =0,05*1291252,6=64562,6, р./год,

     К_рф2 =0,05*2593067,7=129653,4, р./год,

6.  Из чистой прибыли также осуществляется погашение кредита и уплата части процентов за кредит, которые не включаются в себестоимость. Здесь

 

плата за кредит принимается во внимание лишь в части, которая осуществляется из прибыли.

, р./год,                  (62)

где   К_кр - размер кредита;

R - общая ставка процента за кредит (например R = 20 %), %;

r_кр - годовая ставка процента за кредит, включаемая в себестоимость в пределах ставки центрального банка, умноженной на коэффициент, равный 1,1 (r_кр = 7,75% ∙1,1 = 8,525%);

Т_кр - срок взятия кредита.

С_кр= =358,3, р/год.

Погашение кредита осуществляется в полной сумме из чистой прибыли.

7. Нераспределенная чистая прибыль (Пр_нч) направляется на:

• формирование Фонда накопления (Ф_н);
• формирование Фонда потребления (Ф_потр);
• выплату дивидендов (Пр_дв).

Прибыль к распределению:

Пр_нч = Ф_н+Ф_потр+Пр_дв, р./год,                 (63)

На выплату дивидендов в курсовой работе будем использовать 30% от нераспределенной чистой прибыли: