Взаимосвязь экономического анализа и аудита

 

Выводы.

Рассчитывается относительное  отклонение путем деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения. Горизонтальный анализ проводится путем расчета абсолютных отклонений - разницы между фактически достигнутым уровнем явления и его величиной за прошлый период времени.

Из расчетов видно, что валовая прибыль в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 2016 тыс.руб.( 37%) Этому увеличению поспособствовало увеличение выручки на 17283 тыс.руб. (69,1%). Также увеличилась себестоимость на 34840 тыс.руб. (78,0%). Видно, что прирост себестоимости в % больше прироста выручки. Это повлияло на то, что прирост валовой прибыли (37,0%) меньше прироста выручки (69,1%).

Так как увеличились коммерческие и управленческие расходов прибыль от продаж уменьшилась на 18 тыс.руб. (3,4%). Это получилось за счет увеличения коммерческих расходов на 887 тыс.руб. (73%) и управленческих расходов на 1147 тыс.руб. ( 30,9%).

 

Задача№2.

Провести вертикальный анализ персонала работающего на предприятии по категориям работников и сделать выводы:

Категория персонала	Численность за прошлый  год		Численность за  отчетный год		Изменения по структуре (гр.4 – гр. 2)
	чел.	в % к итогу	чел.	в % к итогу
А	1	2	3	4	5
Всего персонала	208	100,0	196	100,0	0,0
в том числе По основному виду деятельности	188	90,4	178	90,8	0,4
из них рабочих	177	85,1	168	85,7	0,6
служащих	11	5,3	10	5,1	-0,2
из них
руководители	1	0,5	1	0,5	0,0
специалисты	10	4,8	9	4,6	-0,2
По не основному виду деятельности	20	9,6	18	9,2	-0,4

 

Выводы.

С помощью вертикального сравнительного анализа изучается структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом, соотношения частей целого между собой.

Основная доля персонала  занимает по основному виду деятельности: в прошлом 90,4% и отчетном году 90,8% . На долю персонала по не основному виду деятельности приходится  в прошлом 9,6% и отчетном году 9,2% .

Соотношение персонала по основному виду деятельности. Рабочие - в прошлом году 85,1% и 85,7% в отчетном году, а служащие - 5,3% прошлом и 5,1% отчетном. При этом руководители составляют 0,5% от численности персонала и в прошлом и в отчетном годах. А специалисты составляют 4,8% в прошлом и 4,6%  отчетном годах.

Так же в отчетном году произошло изменение структуры персонала. На 0,4% увеличилась доля персонала по основному виду деятельности и на 0,4% уменьшилась доля персонала по не основному виду деятельности. Доля рабочих увеличилась на 0,6%, а доля служащих (специалистов) уменьшилась на 0,2%.

 

Задача№3.

Провести вертикальный и горизонтальный анализ фонда заработной платы и сделать выводы, по следующим данным:

Показатели	Отчетный год				Отклонение от плана (+, –)
	план		фактически		в сумме	в %	по струк туре
	сумма	в % к итогу	сумма	в % к итогу
Переменная часть ФЗП  – всего,	3873	52,4	4172	53,6	299	7,7	1,2
в том числе
оплата по сдельным расценкам	3079	41,7	3295	42,3	216	7,0	0,7
премии	426	5,8	502	6,4	76	17,8	0,7
отпускные	368	5,0	375	4,8	7	1,9	-0,2
Постоянная часть ФЗП - всего	3518	47,6	3612	46,4	94	2,7	-1,2
в том числе
оплата по тарифным ставкам	2698	36,5	2733	35,1	35	1,3	-1,4
доплаты	88	1,2	78	1,0	-10	-11,4	-0,2
премии	378	5,1	420	5,4	42	11,1	0,3
отпускные	354	4,8	381	4,9	27	7,6	0,1
Фонд заработной платы	7391	100,0	7784	100,0	393	5,3	0,0

 

Выводы.

Фонд заработной платы больше планового значения на 393 д.е. это 5,3%. Это увеличение получилось за счет увеличения переменной части ФЗП, она увеличилась на 299 д.е. (7,7%).  Постоянная часть ФЗП увеличилась на 94 д.е. ( 2,7%). Так же, доля переменной части ФЗП возросла на 1,2% и соответственно уменьшилась доля постоянной части ФЗП,

За счет увеличения всех составляющих, переменная часть ФЗП увеличилась: оплата по сдельным расценкам увеличилась на 216 д.е (7,0%); премии увеличились на 76 д.е (17,8%), отпускные увеличились на 7 д.е (1,9%). При этом доля отпускных снизилась на 0,2%, а вот доли оплаты по сдельным расценкам  и премий увеличились на 0,7% каждая.

В постоянной части ФЗП  тоже произошли изменения: оплата по тарифным ставкам увеличилась на 35 д.е. (1,3%), Отпускные увеличились на 27д.е. (7,6%), премии увеличились на 42 д.е ( 11,1%). А доплаты снизились на 10 д.е ( 11,4%). Так же снизилась доля оплаты по тарифным ставкам на 1,4% и доля доплат на 0,2%. А вот доли премий возросли на 0,3%, так же возросла доля отпускных на 0,1%.

 

 

Задача№4.

Исчислить способом цепных подстановок размер влияния факторов на отклонение в количестве отработанных человеко-часов по сравнению с  прошлым годом и сделать выводы, используя следующие данные:

Показатели	Обозна чения	Прошлый год	Отчетный год
Общее количество отработанных человеко-часов всеми работающими	Тчас	326112	271040
Среднесписочная численность  работающих, чел.	R	172	160
Количество дней отработанных одним работающим, дней	D	240	220
Продолжительность рабочего дня, час.	t	7,9	7,7

 

Решение.

T^час = R x D x t - трехфакторная мультипликативная модель

Цепная подстановка имеет вид:

Нулевая подстановка (учитываются данные за прошлый год).

0) T^час₀ = R₀ x D₀ x t₀ = 172*240*7,9 = 326112 чел.часов

Следующая первая подстановка, меняем абсолютное значение первого фактора за прошлый год на его фактическое значение в отчетном году, а именно:

1) T^час_усл1 = R₁ x D₀ x t₀ = 160*240*7,9 = 303360 чел.-часов

Изменения по сравнению с прошлым годом первого фактора :

Вторая подстановка, изменяем последовательно абсолютное значение второго фактора за прошлый год на его фактическое значение в отчетном году, остальные факторы остаются без изменения.

2) T^час_усл2 = R₁ x D₁ x t₀ = 160*220*7,9 = 278080 чел.-часов

Определим влияние второго фактора по формуле:

Третья подстановка, меняем абсолютное значение третьего фактора за прошлый год на его фактическое значение в отчетном году:

3) T^час_усл3 = R₁ x D₁ x t₁ = 60*220*7,7 = 271040 чел.-часов

Влияние третьего фактора:

Общее изменение результативного показателя должно быть равно алгебраической сумме влияния факторов. Отсутствие равенства говорит об ошибках в расчетах.

 Проверка:

271040-326112 = -22752-25280-7040

-55072чел.-часа = -55072чел.-часа

Получаем что, количество отработанных человеко-часов уменьшилось на 55072 человеко-часов. За счет изменения количества дней, отработанных одним работающим на 25280 чел.-часов; изменения среднесписочной численности работающих 22752 чел.часа; за счет снижения продолжительности рабочего дня на 7040 чел.-часов.

 

 

 

Задача№5.

Способом абсолютных разниц определить влияние факторов на величину отклонения среднегодовой  заработной платы рабочего по сравнению  с прошлым годом и сделать  выводы, используя следующие данные:

Показатели	Обозна чения	Прошлый год	Отчетный год
Среднегодовая заработная плата одного работника, руб.	СЗ	26565	37920
Количество дней отработанных одним работником, дней	Д	230	240
Продолжительность рабочего дня, час	Ч	7,7	7,9
Среднечасовая заработная плата одного работника, руб.	СЗчас	15	20

 

Решение.

Трехфакторная мультипликативная  модель имеет следующий вид:

СЗ = Д х Ч х СЗ^час

 

Алгоритм расчета способом абсолютных разниц имеет вид:

1) Влияние первого фактора : абсолютное отклонение первого фактора умножаем на абсолютное значение следующих двух факторов, взятых за прошлый год 

 

2) Чтобы определить  влияние второго фактора нужно  умножить его абсолютное отклонение  на величину первого фактора,  взятого за отчетный период и величину третьего фактора, взятого за прошлый год.

3) Влияние третьего фактора: нужно произведение первого и второго фактора, взятых за отчетный период умножить на абсолютное отклонение третьего фактора.

         Проверка:

37920-26565 = 1155+720+9480

11355 руб. = 11355 руб.

Вывод: среднегодовая заработная плата увеличилась на 11355 руб. При этом, за счет увеличения количества отработанных одним работником дней средняя заработная плата увеличилась на 1155 руб. За счет увеличения продолжительности рабочего дня средняя заработная плата увеличилась на 720 руб. За счет увеличения среднечасовой заработной платы одного работника средняя заработная плата увеличилась на 9480 руб.

 

Задача№6.

Способом относительных  разниц определить влияние факторов на величину отклонения среднегодовой  выработки рабочего по сравнению  с планом и сделать вывод, используя  следующие данные:

Показатели	Обозначения	План	Факт
Среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб.	Wr	6006	6555
Средняя продолжительность  рабочего года, дней	D	220	230
Средняя продолжительность  рабочего дня, час.	t	7,8	7,5
Среднечасовая выработка, руб.	Wчас	3,5	3,8

 

Решение.

Трехфакторная мультипликативная  модель имеет следующий вид:

W^r = D x t x W^час

 

Сначала необходимо рассчитать относительные отклонения по каждому  фактору от плана: