Комплексный экономический анализ деловой активности предприятия ООО «Мастер плюс»

Важным направление повышения  эффективности использования оборотных  средств предприятия является поддержание  оптимальных размеров запасов готовой  продукции. Отсутствие некоторого страхового запаса продукции на складе (для  каждого предприятия его величина индивидуальная, она определяется характером хозяйственных связей с покупателями) может привести к возникновению  скрытых потерь, называемых "упущенной  выгодой", связанных с тем, что  срочный заказ на поставку продукции  не может быть выполнен.

Однако для многих предприятий  характерна обратная ситуация - затоваривание (накапливание запасов готовой продукции). В этих условиях у предприятия  возникают потери другого рода, связанные  с отвлечением средств из оборота  и "омертвление" их в запасах  готовой продукции. Период нахождения средств в расчетах может быть сокращен при предоставлении покупателями авансов.

Важнейшим резервом повышению  эффективности использования оборотных  средств является эффективное управление дебиторской задолженностью. Здесь  существует ряд мероприятий, реализация которых позволяет оперативно управлять  дебиторской задолженностью:

• контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;
• по возможности ориентироваться на большее число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
• следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладанием дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
• предоставлять скидки при досрочной оплате.

При разработке направлений  повышения эффективности управления денежными потоками, следует учитывать, что как дефицит, так и избыток  денежных средств отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия. При избыточном денежном потоке происходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств в  результате инфляции; теряется часть  потенциального дохода от недоиспользования  денежных средств в операционной или инвестиционной деятельности; замедляется  оборачиваемость капитала в результате простоя денежных средств.

Наличие избыточного денежного  потока на протяжении длительного времени  может быть результатом неправильного  использования оборотного капитала. Чтобы деньги эффективно работали на предприятии, необходимо их пускать  в оборот с целью получения  прибыли:

• расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного капитала;
• обновлять основные фонды, приобретать новые технологии;
• инвестировать в доходные проекты других хозяйствующих субъектов с целью получения выгодных процентов;
• досрочно погасить кредиты банка и другие обязательства с целью уменьшения расходов по обслуживанию долга.

Дефицит денежных средств  приводит к росту просроченной задолженности  на предприятии по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда, в результате чего увеличивается продолжительность  финансового цикла и снижается  рентабельность капитала предприятия.

Уменьшить дефицит денежного  потока можно за счет мероприятий, способствующих ускорению поступления денежных средств и замедлению выплат. Ускорить поступление денежных средств можно  путем перехода на полную или частичную  предоплату продукции покупателями, сокращения сроков предоставления им товарного кредита, увеличения ценовых  скидок при продажах за наличных расчет, применения мер для ускорения  погашения 

просроченной дебиторской  задолженности (учета векселей, факторинга), привлечения кредитов банка, продажи  или сдачи в аренду неиспользуемой части основных средств, дополнительной эмиссии акций с целью увеличения собственного капитала.

Замедление выплаты денежных средств достигается за счет приобретения долгосрочных активов на условиях лизинга, переоформление краткосрочных кредитов в долгосрочные, увеличение сроков предоставления предприятию товарного  кредита по договоренности с поставщиками, сокращение объемов инвестиционной деятельности.

Результаты проведенного анализа являются источником информации для выявления резервов ускорения  оборачиваемости оборотных средств  и разработки конкретных мероприятий, направленных на повышение эффективности  использования оборотных средств  предприятия.

Таким образом, по своей  сущности оборотные средства представляют собой денежное обеспечение, необходимое  для приобретения предметов труда, различных компонентов, требуемых  для производства товаров, оказания услуг и их реализации.

Комплексная политика управления оборотными должна обеспечивать поиск  компромисса между риском потери ликвидности и эффективности  работы. С позиции требований эффективности  ведения экономики предприятия  объем оборотных средств должен быть достаточным для производства продукции в ассортименте и количестве, запрашиваемом рынком, и в то же время минимальным, не ведущим к  увеличению издержек производства за счет образования сверхнормативных запасов.

Оборотные средства предприятия  подразделяются на оборотные производственные фонды (материалы, топливо, корма, семена и другие материальные ценности, затраты  на незавершенное производство и  полуфабрикаты собственного изготовления и покупные, расходы будущих периодов) и фонды обращения: готовая продукция  на складе и отгруженная потребителям, денежные средства в кассе, на счетах в банках и расчетах. В совокупности они денежные оборотные средства предприятия.

По своей сущности оборотные  средства представляют собой денежное обеспечение, необходимое для приобретения предметов труда, оплаты топлива, электроэнергии и других компонентов, требуемых  для производства товаров, оказания услуг и их реализации.

Оборотные средства после  основных фондов занимают по своей  величине второе место в общем  объеме ресурсов, определяющих экономику  предприятия. Объем оборотных средств  должен быть достаточным для производства продукции в ассортименте и количестве, запрашиваемом рынком, и в то же время минимальным, не ведущим к  увеличению издержек производства за счет образования сверхнормативных запасов.

Главными задачами анализа  эффективности использования оборотных  средств предприятия являются: исследование длительности производственно-коммерческого  цикла предприятия и его составляющих; выявление основных причин изменения  длительности производственно-коммерческого  цикла; определение соотношения  длительности производственно-коммерческого  цикла и периода погашения  кредиторской задолженности; выявление  причин расхождения финансового  результата и изменения денежных средств; выявление основных факторов оттока денежных средств; проведение анализа  скорости оборота дебиторской задолженности  и обоснованности сложившегося срока  хранения товарно-материальных ценностей. Результаты проведенного анализа являются источником информации для выявления  резервов ускорения оборачиваемости  оборотных средств, разработки и  реализации конкретных мероприятий, направленных на повышение эффективности использования  оборотных средств предприятия.

 

II. Анализ деловой активности ООО "МАСТЕР +"

2.1 Технико-экономическая характеристика  предприятия

 

Предприятие ООО "МАСТЕР+", образованное в 1995 г., по своему правовому статусу является обществом с ограниченной ответственностью.

Основным предметом деятельности предприятия "МАСТЕР+", определенным уставом является:

• организация и выполнение работ по ремонту помещений,
• оптовая и розничная торговля стройматериалами, посредническая деятельность,
• производство строительных материалов,
• сбор, переработка и реализация отходов производства.

Предприятие "МАСТЕР+" вправе осуществлять иную деятельность в соответствии с действующим  законодательством. Основная деятельность предприятия на данный момент - оказание услуг по ремонту помещений по заказам потребителей. Структура  управления предприятием представлена на рисунке 1. По своей структуре  предприятие ООО "МАСТЕР+" представляет собой традиционную организацию, использующую линейно-функциональную схему построения.

Рисунок 1 - Организационная  структура управления ООО "МАСТЕР+"

 

Среднегодовая численность  работников предприятия на 01.01.2011 г. составляет 45 чел.

 

2.2 Оценка структуры и состава  оборотных средств

 

Дать общую оценку оборотных  средств в составе имущества, находящегося в распоряжении предприятия, позволяет актив баланса, агрегированные показатели которого представлены в  таблице 1.

 

Таблица 1 - Структура имущества  ООО "МАСТЕР+"

Показатели	20010		2011		Отклонения  2011г. от 2009		Отклонения  2011 г. от 2010
	На  начало года	На  конец года	На  начало года	На  конец года	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Всего имущества в том числе:	4914	11883	11883	17691	12777	260,0	5808	48,88
Внеоборотные  активы
Внеоборотные  активы	819	1064	1064	3322	2503	305,6	2258	212,22
то  же в % к имуществу	16,67	8,95	8,95	18,78	2,11	-	9,83	-
Основные  средства	819	1064	1064	3322	2503	305,6	2258	212,22
то  же в % к внеоборотным активам	100,00	100,00	100,00	100,00	-	-	-	-
Оборотные активы
Оборотные средства	4095	10819	10189	14369	10274	250,9	3550	32,81
то  же в % к имуществу	83,33	91,05	91,05	81,22	-2,11	-	-9,83	-
Материальные  оборотные средства	190	70	70	394	204	107,4	324	462,86
то  же в % к оборотным средствам	4,64	0,65	0,65	2,74	-1,90	-	2,09	-
Денежные  средства и краткосроч-ные финансовые вложения	157	357	357	297	140	89,17	-60	16,80
то  же в % к оборотным средствам	3,83	3,30	3,30	2,91	-0,92	-	-0,39	-
то  же в % к оборотным средствам	3,83	3,30	3,30	2,91	-0,92	-	-0,39	-
Дебиторская задолженность	3330	9416	9416	11807	8477	254,6	2391	25,39
то  же в % к оборотным средствам	81,32	87,03	87,03	82,17	0,85	-	-4,86	-
НДС по приобретенным ценностям	441	976	976	1821	1380	312,9	845	86,58
то  же в % к оборотным средствам	10,77	9,02	9,02	12,67	1,90	-	3,65	-

 

Анализируя в динамике показатели, представленные в таблице 1, можно отметить, что общая стоимость  имущества предприятия увеличилась  за 2011 г. на 5808 тыс. руб. или на 48,88 %, в то время как за 2010 г. данный показатель увеличился существеннее - на 12777 тыс. руб., или на 260,01 %. При росте общей стоимости имущества ООО "МАСТЕР+" в 2011 г. по сравнению с показателями 2009-2010 гг., следует отметить снижение темпов роста стоимости имущества за 2009 г. по сравнению с темпом роста стоимости имущества предприятия за 2010 г.

В составе имущества к  началу 2011 г. оборотные средства составляли 91,05 %. В течение 2011 г. они возросли на 3550 тыс. руб., или на 32,81 %, в то время, как их удельный вес в стоимости активов предприятия снизился до 81,22 %.

Высокий удельный вес дебиторской  задолженности отмечается на протяжении всех анализируемых лет. Это свидетельствует  о том, что организация расчетов с покупателями и заказчиками, предусмотренная финансовой политикой предприятия не обеспечивает приемлемый удельный вес дебиторской задолженности.

Из данных, представленных в таблице 1 видно, что доля дебиторской  задолженности в составе оборотных  активов составила на конец 2011 г. 82,0% (следует отметить положительный факт снижения показателя по сравнению с аналогичным на начало 2011 г. - на 6 процентных пунктов). В ООО "МАСТЕР+" вся дебиторская задолженность на 1 января 2012 года является краткосрочной. Такое состояние дебиторской задолженности существенно уменьшает риск невозврата долгов. Но наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец 2011 г. в сумме 150 тыс. руб. свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитовании потребителей товаров, работ, услуг и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса.

Большими темпами росли  материальные оборотные средства, которые  увеличились на 324 тыс. руб. в 2011 г., или на 462,26 %. Доля их в общей стоимости оборотных средств в 2011 г. увеличилась с 0,65 % до 2,74 %.

Поскольку большое значение для  устойчивости финансового положения  имеет наличие собственных оборотных  средств и их изменение, целесообразно  изучить образующие его факторы. Рассмотрим изменение собственных  оборотных средств (таблица 2).

Из данных, представленных в таблице 2 видно, что в течение  всего анализируемого периода предприятие  имело в наличии собственные  оборотные средства. Это обусловлено  тем, что в течение всего анализируемого периода прибыль предприятия  была достаточной для формирования финансирования внеоборотных и оборотных  активов. Вместе с тем следует  отметить, что величина прибыли 2011 г. сократилась на 747 тыс. руб., или на 43,86 % по сравнению с показателем 2009 г.