Анализ затрат на производство на примере ООО «Смит-Ярцево»

Таблица 2

Динамика состава и  структуры затрат ООО «Смит-Ярцево» в калькуляционном разрезе за 2010-2012 гг.

Элемент затрат	Значения показателей, тыс. руб.			Темпы роста, %
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011 к 2010	2012 к 2011	2012 к 2010
1. Общехозяйственные затраты, в т.ч.	5435	5748	8525	105,76	148,31	156,86
- амортизация НМА;	-	10	12	-	120	-
- амортизация ОС;	41	43	39	105,26	90,7	95,47
- информационные услуги;	364	371	460	101,82	123,99	126,25
- командировочные расходы;	108	113	0	104,57	0	0
- обучение кадров;	131	174	31	132,82	17,82	23,66
- почтовые услуги;	6	6	3	105,26	50	52,63
- прочие расходы;	4321	4473	7575	103,52	169,35	175,31
- прочие услуги;	21	22	23	105,26	104,55	110,05
- расчеты по налогам и сборам;	1	1	3	105,26	300	315,79
- реклама;	12	42	1	350	2,38	8,33
- страховые взносы на добровольное  страхование;	0	0	65	-	-	-
транспортные услуги	187	242	13	129,41	5,37	6,95
- услуги банка;	101	105	173	103,96	164,76	171,29
- услуги нотариуса;	2	2	3	105,26	150	157,89
- услуги сторонних организаций.	140	144	124	102,86	86,11	88,57
2. Общепроизводственные затраты, в т.ч.	9389	10668	12425	113,62	116,47	132,34
- амортизация ОС;	662	732	1421	110,57	194,13	214,65
зарплата вспомогательных производств;	381	666	401	174,8	60,21	105,25
- почтовые услуги;	1	1	2	100	200	200
- реклама;	-	1	-	-	-	-
- стоимость ОС;	28	14	164	50	1171,4	585,71
- транспортные расходы;	559	767	996	137,21	129,86	178,18
- услуги сторонних организаций;	7758	8487	9441	109,4	111,24	121,69
3. Коммерческие затраты	-	-	-	-	-	-
4. Внереализационные затраты	600	215	215	35,83	100	35,83

 

Для проведения анализа себестоимости работ за рассматриваемый период рассмотрим затраты предприятия на производство продукции. Данные об изменении затрат на производство продукции приведены в таблице 3.

На основе данных таблицы 3 можно сделать следующие выводы о затратах на производство анализируемого предприятия.

В течение рассматриваемого периода в ООО «Смит-Ярцево» полная себестоимость продукции постепенно растет – общий рост за 2010-2012 гг. составил 130,77 %. Если в 2010 г. общая сумма затрат составляла 96605 тыс. руб., то в 2011 г. она сократилась на 7,11 % и составила 89740 тыс. руб., а к концу 2012 г. она выросла на 40,77 % и составила 126330 тыс. руб.

Таблица 3

Динамика состава и  структуры затрат на производство продукции ООО «Смит-Ярцево» за 2010-2012 гг.

Элемент затрат	Значения показателей, тыс. руб.			Темпы роста, %
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011 к 2010	2012 к 2011	2012 к 2010
Материальные затраты, в т.ч.	56840	53290	66880	93,75	125,50	117,66
сырье и материалы	45965	41890	49725	91,13	118,70	108,18
топливо	9400	9550	13960	101,60	146,18	148,51
электроэнергия и т.д.	1480	1850	3195	125,00	172,70	215,88
Оплата труда	22695	15945	27045	70,26	169,61	119,17
Отчисления на социальные нужды	8945	5565	9210	62,21	165,50	102,96
Амортизация	1295	3870	5090	298,84	131,52	393,05
Прочие затраты	6830	11075	18105	162,15	163,48	265,08
Полная себестоимость, в т.ч.	96605	89740	126330	92,89	140,77	130,77
переменные затраты	61935	58485	82340	94,43	140,79	132,95
постоянные затраты	34670	31255	43990	90,15	140,75	126,88
Итого	96605	89740	126330	92,89	140,77	130,77

 

В составе полной себестоимости  продукции предприятия произошли  следующие изменения:

- материальные затраты  составляли в 2010 г. 56840 тыс. руб., в 2011 г. они снизились на 6,25 % и составили 53290 тыс. руб., а в 2012 г. материальные затраты выросли на 25,51 % по сравнению с 2011 г. и на 17,66 % по сравнению с 2010 г. и составили 66880 тыс. руб.;

- в составе материальных  затрат увеличивались затраты  на сырье и материалы: в 2011 г. они снизились на 8,86 % и составили 41890 тыс. руб. по сравнению с 45965 тыс. руб., а в 2012 г. они выросли на 18,7 % и составили 49725 тыс. руб. Затраты на топливо и электроэнергию увеличились за весь период на 48,51 % и составили в 2012 г. 13960 тыс. руб. по сравнению с 9400 тыс. руб. в 2010 г. Прочие материальные затраты выросли за весь период на 116,24 % и составили в 2012 г. всего 3195 тыс. руб.;

- затраты на оплату  труда, которые в 2010 г. составляли 22695 тыс. руб., снизились в 2011 г. на 29,73 % и составили 15945 тыс. руб., в 2012 г. они увеличились на 69,61 % по сравнению с 2011 г. и составили 27045 тыс. руб. Темп роста данной статьи затрат на предприятии составил 119,17 %;

- сумма отчислений  на социальные нужды сократилась  в 2011 г. на 37,8 % и составила 5565 тыс. руб. В 2012 г. отмечается прирост суммы данных отчислений в составе себестоимости продукции предприятия на 65,50 % по сравнению с 2011 г. и на 2,96 % по сравнению с 2010 г. Всего данная сумма затрат составила на конец анализируемого периода 9210 тыс. руб.;

- затраты на амортизацию в 2010-2012 гг. резко выросли – темп роста за весь период составил 393,05 %. Если в 2010 г. данная статья затрат составляла 1295 тыс. руб., то в 2011 г. они выросли на 198,84 % и составили 3870 тыс. руб., в 2012 г. амортизация выросла на 31523 % и составила на конец анализируемого периода 5090 тыс. руб.

- прочие затраты увеличились  в 2011 г. на 62,15 % и составили 11075 тыс. руб., в 2012 г. они выросли еще на 63,48 % и составили 18105 тыс. руб. Темп роста данной статьи затрат на предприятии составил 265,08 %.

Таким образом, можно  сделать вывод, что увеличение затрат предприятия на производство продукции  было связано с ростом переменных затрат.

Переменные затраты  составили в 2010 г. 61935 тыс. руб., в 2011 г. они снизились на 5,57 % и составили 58485 тыс. руб. В 2012 г. они выросли на 40,79 % и составили 82340 тыс. руб.

Постоянные затраты  составили в 2010 г. 34670 тыс. руб., в 2011 г. они сократились на 9,85 % и составили 31255 тыс. руб. В 2012 г. постоянные затраты выросли на 40,75 % и составили 43990 тыс. руб.

Таким образом можно  отметить опережающий рост переменных затрат над ростом постоянных затрат на производство продукции предприятия.

Рассмотрим структуру  затрат на производство продукции ООО «Смит-Ярцево». Данные о структуре затрат на производство продукции приведены в таблице 4.

Таблица 4

Структура затрат на производство продукции ООО «Смит-Ярцево» за 2010-2012 гг.

Элемент затрат	2010 г.		2011 г.		2012 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Материальные затраты, в т.ч.	56840	58,84	53290	59,38	66880	52,94
сырье и материалы	45965	47,58	41890	46,68	49725	39,36
топливо	9400	9,73	9550	10,64	13960	11,05
электроэнергия	1480	1,53	1850	2,06	3195	2,53
Оплата труда	22695	23,49	15945	17,77	27045	21,41
Отчисления на социальные нужды	8945	9,26	5565	6,20	9210	7,29
Амортизация	1295	1,34	3870	4,31	5090	4,03
Прочие затраты	6830	7,07	11075	12,34	18105	14,33
Себестоимость, в т.ч.	96605	100	89740	100	126330	100
переменные затраты	61935	64,11	58485	65,17	82340	65,18
постоянные затраты	34670	35,89	31255	34,83	43990	34,82
Итого	96605	100	89740	100	126330	100

 

Данные таблицы 4 показывают, что наибольший удельный вес в структуре затрат на производство продукции ООО «Смит-Ярцево» занимают материальные затраты: 58,84 % в 2010 г., 59,38 % в 2011 г. и 52,94 % в 2012 г. Наименьший удельный вес занимают затраты на амортизацию: 1,07 % в 2010 г., 4,31 % и 2011 гг. и 4,03 % в 2012 г.

Таким образом, можно  отметить снижение доли материальных затрат в структуре себестоимости продукции ООО «Смит-Ярцево» на 5,9 процентных пункта. Данное изменение связано со снижением доли затрат на сырье и материалы с 47,58 % в 2010 г. до 39,36 % в 2012 г. При этом доля затрат на энергоресурсы постепенно увеличивалась за три анализируемых года - с 9,73 % в 2010 г. до 10,64 % в 2011 г. и до 11,05 % в 2012 г. Доля прочих материальных затрат в структуре полной себестоимости продукции ООО «Смит-Ярцево» выросла на 1 пункт — с 1,53 в 2010 г. до 2,53 % в 2012 г.

Доля затрат на оплату труда снизилась с 23,49 % в структуре полных затрат предприятия в 2010 г. до 17,77 % в 2011 г. и увеличилась до 21,41 % в 2012 г. Таким образом, удельный вес данной статьи затрат сократился за рассматриваемый период на 2,08 процентных пункта.

Подобная тенденция  отмечается и в изменении удельного веса отчислений на социальные нужды: если в 2010 г. они составляли 9,26 % в структуре полной себестоимости продукции предприятия, то в 2011 г. их доля снизилась до 6,2 %, а в 2012 г. доля отчислений на социальные нужды составила 7,29 %, что на 1,97 процентных пункта ниже показателя 2010 г.

Доля амортизации также  несколько увеличилась: с 1,34 % в 2010 г. до 4,31 % в 2011 г. и до 4,03 % в 2012 г., т.е. на 2,69 процентных пункта.

Необходимо отметить рост удельного веса статьи «Прочие  затраты» в структуре полной себестоимости продукции предприятия: если в 2010 г. доля данной статьи затрат составляла 7,07 %, то к концу 2012 г. произошло значительное увеличение удельного веса данных затрат до 14,33 %.

Таким образом, отметим  рост удельного веса переменных затрат в структуре продукции ООО «Смит-Ярцево» с 64,11 % в 2010 г. до 65,17 % в 2011 г. и до 65,18 % в 2012 г. Соответственно снижается доля постоянных затрат: с 35,89 % в 2010 г. до 34,83 % в 2011 г. и до 34,82 % в 2012 г.

Расчеты затрат на рубль  произведенной продукции приводятся в таблице 5.

Таблица 5

Динамика затрат на 1 руб. товарной продукции ООО «Смит-Ярцево» за 2010-2012 гг.

Наименование показателя	Значения показателей			Темпы роста, %
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011 к 2010	2012 к 2011	2012 к 2010
Товарная продукция, тыс. руб.	118454	100583	141919	84,91	141,1	119,81
Полная себестоимость  товарной продукции, тыс. руб.	96605	89740	126330	92,89	140,77	130,77
Затраты на 1 рубль товарной продукции, рубль	0,82	0,89	0,89	109,4	99,77	109,15