Анализ себестоимости и рентабельности продукции и услуг (на примере локомотивного депо г. Минска)

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра экономики

РЕФЕРАТ

На тему:

«АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ И  РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОДУКЦИИ И УСЛУГ (на примере Локомотивного депо г. Минска)»

МИНСК, 2008

 

Важнейшая роль в организации  работы железнодорожного транспорта принадлежит  научно обоснованному планированию, учету, анализу и управлению эксплуатационными расходами. В связи с этим возникает необходимость группировки затрат по элементам.

Эксплуатационные расходы  локомотивного депо состоят из следующих  элементов: затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; материальные затраты (в том числе по группам: материалы, топливо, электроэнергия, прочие материальные затраты); амортизация основных фондов; прочие затраты. Группировка расходов по указанным элементам осуществляется как при составлении плана, так и при учете фактических затрат.

Таблица 1.

Анализ себестоимости  по локомотивному депо Минск за 2006-2007год

Наименование показателей	Расходы за 12 месяцев 2006 г.			Расходы за 12 месяцев 2007 года				% роста к 2006 году
	Перевозки млн. руб.	ПВД млн. руб.	Всего млн. руб.	Перевозки, млн.руб.		ПВД млн.руб.	Всего млн.руб.
				План	Факт
ФОТ	5014	211	5225	6941	6738	206	6944	132,9
Отчисления	2030	74	2104	2674	2716	61	2777	132
Материалы	1871	57	1928	2303	2210	29	2239	116,1
Топливо	7829	1	7830	9940	10142		10142	129,5
Эл. энергия	8532	2	8534	10790	10935	8	10943	128,2
Амортизация	1723	14	1737	1997	1953	5	1958	112,7
Прочие	1990	44	2034	1796	1674	56	1730	85,1
ИТОГО:	28989	403	29392	36441	36368	365	36733	125
Внереализацион		ПО					1563
Прочая реал.		801					366
Операционные		-					190
ВСЕГО	28989	1314	30303		36368	365	38852	128,2
Объем работы, млн. т. км. бр.  8563,7 8636 8006,6 93,5 Ремонт локомотивов 2475,95 2320,57 2398,08 привел. ед.

Фактические расходы предприятия  за 12 месяцев 2007 года превышают прошлогодние на 28,2%. Основными причинами роста  расходов локомотивного депо Минск  в 2007 году, при уменьшении объема работы, являются:

1. рост стоимости ТМЦ  (согласно статистических данных  индекс потребительских цен декабря  2007 г. по сравнению с декабрем 2006 г. составил 114,4, индекс цен  производителей промышленной продукции  - 120,3),

2. рост средней стоимости  дизельного топлива на 135,1%, масла  на 123,6%, электроэнергии на 130,7%. газа  на 137,1%, бензин на 130,3%, водоснабжения  на 63%.

3. повышения ставки первого  разряда на 10,3%;

4. перевод работников  на контрактную форму найма,  повлекший повышение окладов  на 30%. 40%.

Расходы по перевозкам выросли  по сравнению с прошлым годом  на 25,5%, а к плану составляют 99,8%.

Эксплуатационные расходы  занимают 93,6% от общих расходов локомотивного  депо Минск. Большую часть в расходах по перевозкам занимают затраты на электроэнергию - 30,1%, топливо -27,9%, ФОТ  и отчисления - 26%.

Уменьшились расходы по прочей реализации - топлива, в связи с  окончанием 26.04.2007 г. лицензии на оптовую  торговлю нефтепродуктами.

Так же наблюдается увеличение внереализационных расходов - бывшие счета 81.5 «Использование прибыли», 88.3 «Фонд потребления», 88.7 «Фонд накопления»  в связи с новым планом счетов и введением бухгалтерского учета  учитываются с января 2007 г. как  внереализационные операции.

 

Таблица 2.

Анализ себестоимости  по локомотивному депо Минск за 2007-2008год

Наименование показателей	Расходы 2007 г.			Расходы 2008 года				% роста к прош. году
	Перевозки млн. руб.	ПВД млн.руб.	Всего млн.руб.	Перевозки, млн.руб.		ПВД млн.руб.	Всего млн.руб.
				План	Факт
ФОТ	6738	206	6944	9013	9196	186	9382	135,1
Отчисления	2716	61	2777	3657	3732	50	3782	136,2
Материалы	2210	29	2239	2460	2482	86	2568	114,7
Топливо	10142		10142	11585	10696		10696	105,5
Эл. энергия	10935	8	10943	12439	12758	12	12770	116,7
Амортизация	1953	5	1958	2499	2498	23	2521	128,8
Прочие	1674	56	1730	1875	2144	93	2237	129,3
ИТОГО:	36368	365	36733	43528	43506	450	43956	119,7
Внереализационные нереализационные			1563				1779	113,8
Прочая реализация		366	366				-
Операционные			190				157	82,6
ВСЕГО	36368	731	38852	43528	43506	450	45892	118,1
Объем работы, Млн.т.км.бр. 8006,6 8151 8444,1 105,5

Фактические расходы предприятия  за 12 месяцев 2008 года превышают прошлогодние на 18,1%, в т.ч. расходы по эксплуатации и ПВД- на 19,7%, по эксплуатации - 19,6%.

В 2008 году отсутствуют расходы  по прочей реализации - топлива, в связи  с окончанием 26.04.2007 г. лицензии на оптовую  торговлю нефтепродуктами

Рост эксплуатационных расходов за год вызван:

1. Повышением заработной  платы:

-  выполнение плана по среднемесячной плате, согласно приказа от 15.02.05 № 16/П;

-  увеличение ставки первого разряда на 20% с 01.12.2008 г.;

-  увеличение списочного состава

2. Увеличением расхода  электроэнергии:

-  увеличение объема работы по электротяге в грузовом движении;

-  увеличение расхода по независящим от депо причинам

-  увеличение среднего веса поезда;

3. Ростом амортизационных  отчислений:

- прием на баланс депо  очистных сооружений, оборудования  по объекту «САИПС» (вычислительно-измерительная  техника);

4. Увеличением прочих  расходов:

-  рост стоимости газа, водоснабжения;

-  увеличение суммы экологического налога, уплачиваемого за выбросы вредных веществ в атмосферу, в связи с ростом ставки налогообложения;

-  увеличение затрат на содержание производственных зданий и сооружений в результате ввода в действие очистных сооружений и обслуживание теплосетей, также ремонт помещений дома отдыха локомотивных бригад;

-  повышение отчислений от ФОТ в результате роста заработной платы.

5. Ростом стоимости топливно-энергетических  ресурсов: дизельного топлива на 4,5%, дизельного масла на 7,8%, электроэнергии  на 11,8%, газа на 106%, водоснабжения  на 124,8%

Эксплуатационные расходы  составляют 94,8% от общих расходов локомотивного  депо Минск. Большую часть в расходах по перевозкам занимают затраты на электроэнергию - 29,3%, топливо - 24,6%, ФОТ  и отчисления - 29,7%.

По элементу "Затраты  на оплату труда" отражаются расходы  на оплату труда основного производственного  персонала предприятия, а также  затраты на оплату труда не состоящих  в штате предприятия работников, занятых в эксплуатационной деятельности.

По элементу "Отчисления на социальные нужды" отражаются отчисления в фонд социального страхования и фонд занятости населения.

По элементу "Материалы" отражается стоимость покупных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг), на содержание и ремонт подвижного состава, постоянных устройств, оборудования, зданий и сооружений, а также запасных частей для ремонта подвижного состава и других машин и оборудования, элементов верхнего строения пути, износа инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и других средств труда, не относящихся к основным фондам, износа спецодежды и малоценных предметов и др.

По элементу "Топливо" отражается стоимость приобретаемого топлива всех видов, расходуемого на тягу поездов, отопление зданий и  другие технологические цели.

По элементу "Электроэнергия" отражается стоимость покупной электроэнергии, расходуемой на передвижение поездов  с электрической тягой и электросекций, на технологические, энергетические, осветительные и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия.

По элементу "Амортизация  основных фондов" планируют и  учитывают амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов исходя из их балансовой стоимости и установленных норм, включая и ускоренную амортизацию, производимую в соответствии с законодательством.

К элементу "Прочие расходы" относят: налоги, сборы, платежи (включая  по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления; платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ; затраты по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением  ими трудовых обязанностей; вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения; затраты на оплату процентов по полученным кредитам; затраты на командировки, подъемные; плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану; за подготовку и переподготовку кадров; оплата услуг связи, ВЦ и банков; отчисления в резерв на капитальный ремонт хозяйства пути и другие.

Исходя из вышеизложенных данных можно сделать вывод о  том, что структура себестоимости  в течение трех лет существенно  не изменялась, основной удельный вес  занимают затраты на электроэнергию, топливо, ФОТ и отчисления.

Так как наибольший удельный вес в себестоимости занимают эксплуатационные расходы, которые  составляют 94,8% от общих расходов локомотивного  депо Минск, рассмотрим их подробнее  на примере 2008 года.

2. Анализ себестоимости  эксплуатационной деятельности  по элементам затрат 

Рис. 1 Удельный вес элементов  затрат в расходах по перевозкам

1.ФОТ

Наименование элемента	2007 год	2008 год		% роста к плану	% роста к 2007 г.
		План	Факт
12 месяцев	6738	9013	9196	102%	136,5%
Себестоимость на т.км.бр.	0,84 руб.	1,1руб.	1,09руб.

Причины роста:

1.         Повышение ставки первого разряда на 32,4%

2.         Перевод работников на контрактную форму найма с 01.04.2007 года, предусматривающую повышение должностного оклада; с 01.03.2008 г. на 40%-50% (ИТР), 40% - 50% (рабочим).

3.         Рост списочной численности работников в течение года:

·        Ввод новых должностей в штатное расписание - 5 единиц;

·        Прием работников уволенных из ВС в количестве 7 человек;

·        Прием в ноябре-декабре 2008 г. выпускников МПТК по специальности помощник машиниста в количестве 21 человека

4.   Рост расходов на выплату единовременных премий и вознаграждений стимулирующего, компенсирующего характера и другие для выполнение плана по среднемесячной зар.плате, согласно приказа от 15.02.08 № 16/П

2. Отчисления

Наименование элемента	2007 год	2008 год		% роста к плану	% роста к 2007 г.
		План	Факт
12 месяцев	2716	3657	3732	102,1%	137,4%
Себестоимость на т.км.бр.	0,34 руб.	0,45 руб.	0,44 руб.

3. Материалы

Наименование элемента	2007 год	2008 год		% роста к плану	% роста к 2007 г.
		План	Факт
12 месяцев	2210	2460	2482	100,9%	112,3
Себестоимость, руб/т.км.бр.	0,27 руб.	0,30 руб.	0,29 руб.

Причины роста:

1.  Рост стоимости ТМЦ

2.        Расход новых дорогостоящих запчастей и материалов на ремонт ТПС

4. Топливо

Наименование элемента	2007 год	2008 год		% роста к плану	% роста к 2007 г.
		План	Факт
12 месяцев	10142	11585	10696	92,3%	105,5%
Себестоимость,руб/т.км.бр.	1,27руб.	1,42руб.	1,27руб.

Причина роста к прошлому году:

1.  В 2008 г. увеличился объем работы в хозяйственном движении по тепловозной тяге в 
связи с работой тепловоза 2М62 №138 в ПМС-71 с хозяйственными поездами с конца 
мая 2008 г.

2.      Рост стоимости дизельного топлива на 4,5%, дизельного масла на 7,8%.

5. Электроэнергия

Наименование элемента	2007 год	2008 год		% роста к плану	% роста к 2007 г.
		План	Факт
12 месяцев	10935	12439	12758	102,6%	116,7%
Себестоимость, руб/т.км .бр.	1,37руб.	1,53руб.	1,51 руб.