Анализ финансового состояния предприятия

 

Вывод; Сумма дополнительно  привлечённых (+) всех оборотных средств  по сравнению с предыдущим годом, увеличилась и составила 217 тыс. руб.

 

 

1.5 Охарактеризовать в целом финансовое состояние организации и разработать рекомендации.

Основные результаты анализа финансового состояния  фирмы:

 

1. Валюта баланса увеличилась по сравнению с предыдущим годом. Этот рост был вызван увеличением объемов запасов и готовой продукции, в разрезе актива, и увеличением суммы заемных средств, в разрезе пассива; обе тенденции можно охарактеризовать как отрицательные.

 

2. Очень высока зависимость предприятия от заемных средств на протяжении исследуемых периодов.

 

3. Предприятие имеет значительный непокрытый убыток; получаемая прибыль будет уходить на его погашение

 

 4. Значение коэффициента оборота (свидетельствующего о деловой активности) неуклонно снижается.

 

5. На протяжении исследуемых периодов предприятие имеет неустойчивое финансовое положение, но финансового кризиса, согласно расчетам, нет.

 

 6. На конец года предприятие имеет низкую перспективную платежеспособность, коэффициенты абсолютной и критической платежеспособности снижаются.

 

Полученные в ходе финансового анализа результаты позволяют сделать следующий вывод: высокая вероятность банкротства и неудовлетворительные результаты анализа финансового состояния свидетельствуют о не эффективности проводимой предприятием финансовой политики.

 

 В ходе анализа  финансовой отчетности в работе  предприятия были выявлены определенные проблемы и недочеты. Я бы предложила ряд следующих мер по их устранению:

 

 работа с дебиторской  задолженностью (оценка качества  задолженности, анализ возможности ее возврата дебитором; необходимо отслеживать выполнение графика погашения задолженности дебиторами);

 

 работа с кредиторской  задолженностью (не допускать просрочек  платежа, работать с партнерами, которые предоставят в случае  необходимости отсрочку платежа);

 

 наращивать собственный  капитал, создав при возможности  резервный фонд;

 

 сокращать долю заемных средств в источниках формирования имущества, так как преобладание их в капитале и резервах делает предприятие чрезмерно зависимым от внешних источников финансирования; собственные активы не позволяют покрывать имеющиеся займы;

 

 в случае привлечения заемных средств отдавать предпочтение долгосрочным кредитам и займам;

 

 использовать методики  оценки вероятности банкротства,  чтобы не пропустить момент, когда ситуация станет критической.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Факторный анализ общей бухгалтерской прибыли

(прибыли до  налогообложения)

 

Источники информации: отчет  о прибылях и убытках, приложение к бухгалтерскому балансу и расшифровки к счетам бухгалтерского учета.

 

Отчет о прибылях и убытках  
за ____________ 20__ г.

 

Пояснения	Наименование показателя	Код строки	За отчетный год	За предыдущий год
	Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	2110	5262	3200
	Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	2120	3679	2161
	Валовая прибыль (убыток)	2100	1583	1039
	Коммерческие расходы	2210	144	100
	Управленческие расходы	2220	321	240
	Прибыль (убыток) от продаж	2200	1118	699
	Доходы от участия  в других организациях	2310	204	20
	Проценты к получению	2320	-	80
	Проценты к уплате	2330	- 80	- 102
	Прочие доходы	2340	106	-
	Прочие расходы	2350	40	56
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	1308	641
	Отложенные налоговые  обязательства	2430
	Отложенные налоговые  активы	2450
	Текущий налог на прибыль	2410	(  589  )	( 192  )
	Чистая прибыль (убыток)	2400	719	х
	СПРАВОЧНО
	Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900	-	-
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию	2910	-	-

 

 

 

В процессе анализа необходимо сопоставить с планом и с предыдущими периодами как общую сумму бухгалтерской прибыли, так и отдельные ее слагаемые. Полученные отклонения в абсолютной сумме и в процентах к бухгалтерской прибыли за базисный период покажут влияние каждого источника на изменение общего финансового результата. До анализа должен быть проведен аудит финансовых результатов (следствие себестоимости, следствие объема реализации и выручки) для проверки достоверности этих показателей в учете и отражение в отчетности.

Для проведения анализа  необходимо составить следующую таблицу.

Таблица

Факторный анализ общей бухгалтерской прибыли

(источник информации: отчет о прибылях и убытках)

Показатели	Строка	Базисный период	Отчетный период	Влияние на изменение БП
				тыс.руб.	БП за базисный период, %
Прибыль (убыток) от реализации продукции (с. 2200)	1	699	1118	419	65,36
Прочие доходы (с. 2310 + с.2340)	2	20	310	290	45,24
Прочие расходы (с. 2350)	3	- 56	- 40	16	2,5
Сальдо доходов (расходов) (стр.2 + стр.3)	4	- 36	270	306	47,74
Проценты к получению	5	80	-	- 80	- 12,48
Проценты к уплате	6	- 102	- 80	22	3,43
Сальдо (стр.5 + стр.6)	7	- 22	- 80	- 58	- 9,05
Итого результаты (стр.4 + стр.7)	8	- 58	190	248	38,69
Бухгалтерская прибыль  (стр.1 + стр.8)	9	641	1308	667	104,06

 

Можно сделать следующие выводы.

На данном предприятии  бухгалтерская прибыль увеличилась  более чем в 2 раза (104 %). Главным  источником такого роста явилось  увеличение прибыли от реализации продукции, работ, услуг (от обычной деятельности – ПБУ 9\99), которая увеличила бухгалтерскую прибыль на 419 тыс.рублей (причины роста прибыли от реализации см. далее).

Следующий по значимости источник увеличения прибыли - операционные доходы. Доходы увеличили бухгалтерскую прибыль на 290 тыс.рублей.

Положительное влияние  оказало также снижение прочих расходов, прирост прибыли в результате составил 22 тыс.рублей или 3,43 % (стр. 6 табл.).

Возможные причины уменьшения прочих расходов:

1. Снижение штрафа за недоставку продукции или за несоблюдение условий договора;
2. Списание меньшей суммы убытков от дебиторской задолженности по истечению сроков исковой давности и некоторые другие.

Вся сумма расходов в  размере 80 тыс.рублей должна быть разобрана  по причинам для принятия мер к их ликвидации или снижению.

 

Факторный анализ общей бухгалтерской прибыли

Второй способ расчета

 

Показатели	Строка	Базисный период	Отчетный период	Влияние на изменение  БП
				тыс.руб.	БП за базисный период, %
Прибыль от продаж (с. 2200)	1	699	118	419
Проценты к получению (с. 2320)	2	80	-	- 80	- 12,48
Проценты к уплате (с. 2330)	3	- 102	- 80	+ 22	3,43
Доходы от участия  в других организациях (с. 2310)	4	20	204	+ 184	28,7
Прочие доходы (с. 2340)	5	-	106	106	16,54
Прочие расходы (с. 2350)	6	- 56	- 40	+ 16	2,5
Бухгалтерская прибыль до налогообложения	7	641	1308	667	104,5

 

Анализ прибыли от продаж

№ п\п	Показатели	База	Отчетный период по базе	Отчет
1.	Выручка от продаж (с. 2110)	3200	4800 1)	5262
2.	Полная себестоимость (с. 2120 + с. 2210 + с. 2220)	2501	3200 2)	4144
3.	Прибыль от продаж (стр. 1 – стр. 2)	699	1600	1118

 

¹⁾ Цена продукции в отчетном периоде выросла на 9,62 % по сравнению с базисным периодом и составила (Индекс )

Тогда обычная выручка  по базе (отчетная выручка в базисных ценах на продукцию составит: .

²⁾Произошло удорожание себестоимости в отчетном периоде на 944 тыс.руб., т.е. 4144 – 944 = 3200 тыс.руб. Произошло изменение прибыли от продаж (+419 тыс.руб.),

в том числе:

- за счет изменения  объема и ассортимента продаж: 1600 – 699 = + 901 тыс.руб.;

- за счет изменения  себестоимости: 4144 – 3200 = + 944 тыс.руб. (-);

- за счет изменения  цен: 5262 – 4800 = + 462 тыс.руб.

Алгебраическая сумма  изменения составила:

+ 901 – 944 + 462 = + 419 тыс.руб.

 

Моделирование показателей рентабельности

 

Для качественной характеристики работы предприятия служат показатели рентабельности. Это относительные показатели, характеризующие отношение прибыли к избранной теме.

 

 

 

.

 

Рентабельность имущества¹ измеряется следующим отношением:

.

Удлиним формулу:

 

 

Δ Р_И(Р_пр) = (Р_пр1 – Р_пр0) × К_об0

 

Δ Р_И(К_об) = Р_пр1 × (К_об - К_об0)

 

Δ Р_И = Δ Р_И (Р_пр) + Δ Р_И (К_об)

 

Управление  себестоимостью. Цели и система показателей

 

Управление себестоимостью представляет собой процесс формирования издержек производства и себестоимости как всего объема, так и единицы продукции, а также процесс определения продажных цен.

Целью управления себестоимостью является выявление возможной экономии всех видов затрат, определение резервов снижения себестоимости конкретных изделий для повышения их конкурентоспособности  на рынках сбыта.

Систему показателей  себестоимости можно классифицировать следующим образом: