Анализ финансовой отчетности

Задание № 5

   По данным бухгалтерской отчетности  дать оценку эффективности использования  оборотных активов, рассчитав  показатели их оборачиваемости.  Определить влияние изменения  объема продаж и среднегодовых  остатков оборотных активов на изменение коэффициента оборачиваемости.

Решение:

   Коэффициент оборачиваемости активов определяется отношением выручки от реализации к средней величине активов.

   Влияние фактора объема продаж  на изменение коэффициента оборачиваемости  равно разности коэффициента оборачиваемости отчетного периода и коэффициента оборачиваемости условного.

   Влияние фактора среднегодовые  остатки оборотных активов на  изменение коэффициента оборачиваемости  равно разности коэффициента оборачиваемости предыдущего года и коэффициента оборачиваемости условного. 

Таблица 5. Расчет эффективности использования оборотных активов (по данным формы №1 и формы №2)

 

Вывод:  За рассматриваемый период происходит увеличение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг на 208 256 тыс. руб. (в предыдущем году она составляла 2 444 018 тыс. руб., а в отчетном году составила уже 2 652 274 тыс. руб.). Аналогично и со среднегодовыми остатками оборотных активов. В предыдущем году их значение было равно 1 024 611 тыс. руб., а в отчетном – 1 138 146 тыс. руб., что на 113 535 тыс. руб. превышает предыдущий год.

   Значение коэффициента оборачиваемости снизилось на 0,055 (предыдущий год составляло 2,385, а в отчетном его значение составило 2,330). Это уменьшение отрицательно характеризует работу предприятия, так как замедление оборачиваемости оборотных средств увеличивает потребность в них, в результате чего ухудшается финансовое состояние, падает платежеспособность.

   Значение коэффициента оборачиваемости при объеме продаж анализируемого периода и среднегодовых остатках предыдущего периода составило 2,589.

   Влияние объема продаж на изменение коэффициента оборачиваемости равно -0,259. Это означает, что положительная динамика показателя выручки, которая в отчетном периоде возросла на 208 256 тыс. руб., способствовала замедлению оборачиваемости оборотных активов на 0,259. То есть влияние фактора объема продаж отчасти увеличило негативное влияние.

   Аналогично и влияние фактора среднегодовые остатки, также отрицательно сказывается на деятельности предприятия (Влияние фактора среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициента оборачиваемости составило -0,204).

   Для проверки расчетов: -0,259 +0,204= -0,055, что соответствует общему изменению коэффициента оборачиваемости в отчетном году по сравнению с предшествующим годом (2,330-2,385=-0,055). 

    
 

Задание 6

   По данным формы № 3 «Отчет об изменении капитала» охарактеризовать состав и движение собственного капитала. Рассчитать коэффициенты поступления и выбытия каждого элемента капитала.

Решение:

Таблица 6. Анализ состава и движения собственного капитала (по данным формы №3)

 

Вывод: За рассматриваемый период величина уставного и добавочного капитала предприятия остается без изменений (их величина составляет 500 000 тыс. руб. и 55 815 тыс. руб. соответственно).

   Величина собственного капитала  организации увеличилась на 20 544 тыс. руб., темп роста составил 3,49%. Это обусловлено увеличением величины резервного капитала на 1 027 тыс. руб., темп роста составил 60,02%, и величины нераспределенной прибыли на 19 517 тыс. руб., темп роста составил 64,2%. В организации за рассматриваемый период не происходило выбытия (использования) средств собственного капитала.

   Сравнение данных поступления и использования средств собственного капитала говорит об имеющимся превышение притока над оттоком. Это можно считать положительным фактом, так как текущая деятельность обеспечивает условия при которых идет увеличение собственного капитала.

   Коэффициент поступления собственного капитала показывает, какую часть собственного капитала от имеющегося на конец отчетного периода составляют вновь поступившие в его счет средства. Значение этого коэффициента составляет в данной организации  0,0338 (для резервного капитала он равен 0,3751, а для нераспределенной прибыли – 0,3910).

   Таким образом, в организации происходит постепенное увеличение собственного капитала, это говорит о том, что организация  в целом осуществляла достаточно рациональное управление. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 7

   По данным формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» проанализировать структуру и движение основных средств за отчетный год.

Решение:

Таблица 7. Анализ состояния и движения основных средств (по данным формы №5)

 

Вывод: За рассматриваемый период основные средства организации увеличились на 304 451 тыс. руб. (на начало года они составляли 996 547 тыс. руб., а на конец – 1 300 998 тыс.руб.). Данное увеличение связано с увеличением сумм по строкам: здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование,  транспортные средства, производственный  и хозяйственный инвентарь, земельные участки и объекты природопользования.

   В начале отчетного года удельный вес зданий составлял 27,63%, а к концу года – 37,87, то есть изменение удельного веса составило 10,24%. Темп прироста равен 78,92%. Также произошло и увеличение удельного веса «сооружений и передаточных устройств» на 0,74% (в начале года – 0,81, а в конце – 1,55). Темп прироста составил 149,54%. Удельный вес строки «машины и оборудования» уменьшил своё значение на 11,34%, хотя темп прироста составил 9,25%.  Аналогично и транспортные средства, удельный вес которых составил -0,3%. Производственный и хозяйственный инвентарь в отчетном году претерпевает положительные изменения и темп прироста равен 47,74%. Немного уменьшают своё значение другие виды основных средств. Земельные участки и объекты природопользования составили на конец года 0,70%, а на начало года были равны нулю, поэтому темп прироста равен 100%.

 Увеличение  основных средств положительным образом влияет на деятельность предприятия. 

Заключение

    Проведя счетную проверку показателей  форм бухгалтерской отчетности  с целью обеспечения их достоверности можно сделать вывод о том, что данная бухгалтерская отчетность является достоверной, а качественный уровень представленной отчетности достаточно высокий.

   Уровень финансовых рисков увеличивается зависимостью организации от источников заемного финансирования.

   Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств. А также динамика роста дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

   В организации не имеется долгов, превышающих размер его имущества, ставящих под угрозу интересы его кредиторов, что говорит о платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

   На предприятии происходит постепенное  увеличение собственного капитала, это говорит о том, что организация  в целом осуществляла достаточно рациональное управление. 

 

Список  использованной литературы

1. Анализ финансовой отчетности: учебник, под ред. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2007
2. Анализ финансовой отчетности : учебное пособие / под.ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега – Л,2004
3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник, под ред. В.Д. Новодворского. – М.: Омега-Л, 2009
4. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие, под ред. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2008.
5. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учеб.пособие. – 4-е изд.,исправ. – М.: ИНФРА-М, 2007.
6. Экономический анализ: учебник для вузов / под ред. Л.Т.Гиляровской . – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 615 с.
7. www.glavbukh.ru