Анализ финансовой устойчивости предприятия

Использование процедуры комплексной оценки и  агрегирование результатов качественного анализа до самого высокого уровня иерархии показателей позволяет сформулировать итоговую характеристику финансового состояния предприятия, выраженную в краткой форме (зачастую одним словом, например, «отлично»). Если конечный показатель ухудшится, необходимо выявить причины отклонений, опускаясь на более низкие уровни дерева финансовых коэффициентов.

 

2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

 

СПК «Колхоз  Русь» находится в Шатровском районе Курганской области. Климатические условия характеризуются континентальностью. Продолжительность безморозного периода составляет 120 дней. Сумма положительных температур выше 10 град. – 2000 град. Сумма осадков 300 мм, за период с температурой выше 10 град. 200 мм. Устойчивый снежный покров 145 дней. Безморозный период 110 – 120 дней.

Территория  кооператива представлена равниной, пашни и луга окружены небольшими по площади колками леса. Преобладающими породами являются берёза и осина, также многочисленные кустарники. Вокруг хорошие пастбища. Почвы весьма разнообразны. Наиболее распространенные почвы являются солонцеватые чернозёмы, солонцы, солончаки, тяжелосуглинистые выщелоченные черноземы.

Основные производственные направления  – производство продукции растениеводства  и животноводства.

Организационная структура  – совокупность подразделений и  служб основного, вспомогательного, культурно-бытового и хозяйственного назначения. Организационная структура в СПК «Колхоз Русь» (рис.1)

Рисунок 1 – Организационная  структура хозяйства

 

В настоящее время, наряду с производством  молока и зерна хозяйство занимается производством мяса крупного рогатого скота и кормов. В целом хозяйство  рентабельно и его основные показатели производства отражены в таблице  6.

По данным таблицы можно сказать, что площадь  сельскохозяйственных угодий на протяжении наблюдаемого периода не изменилась. Снизилось количество работников с 167 до 116 человек. Стоимость валовой продукции растениеводства и животноводства увеличилась с 32264 тыс.р. до 34614 тыс.р. Стоимость основных средств увеличилась на 8,89 %.

Таблица 6 -  Размеры производства

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп
				изменения, %
Площадь с.-х. угодий, га	8024	8024	8024	100
В т. ч.  пашня	6270	6270	6270	100
сенокосы	1010	1010	1010	100
пастбища	744	744	744	100
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. р.	11575,5	12396,5	12605	108,89
Всего энергоресурсов, л. с.	10210	9170	9654	94,55
Среднесписочная численность работников, чел.	167	139	116	69,46
Стоимость валовой продукции, тыс.р.	32264	40529	34614	107,28

 

 

Помимо валовой продукции на любом предприятии существует товарная продукция. Она реализуется государству в порядке плановой и сверхплановой продажи государственным заготовительным органам, различным торговым государственным и кооперативным учреждениям, на колхозном рынке и частным лицам.

Основной  объем реализации приходится на продукцию  животноводства – 52,08 %, в то время как на растениеводство – 47,92 %. Главным продуктом, производимым животноводческой отраслью, является молоко – 4518 тыс. р. от общего объема реализованной продукции, на втором месте в реализованной продукции животноводства -  мясо крупного рогатого скота Растениеводческая отрасль специализируется на зерновых культурах, основное место занимает пшеница – 7523 тыс. р. или 44,37 %.

 

Таблица 7 – Объём и структура товарной продукции

Отрасль и вид продукции	2007 г.		2008 г.		2009 г.		В среднем за 3 года
	сумма, тыс. р.	уд. вес, %	сумма, тыс. р.	уд. вес, %	сумма, тыс. р.	уд. вес, %
Пшеница	4349	22,12	9069	39,28	7523	44,37	6980,33
Рожь	908	4,62	423	1,83	321	1,89	550,67
Овес	0	0	506	2,19	217	1,28	241,00
Ячмень	0	0	0	0	0	0	0,00
Горох	0	0	0	0	0	0	0,00
Кукуруза	0	0	0	0	0	0	0,00
Прочие зерновые и зернобобовые	1298	6,60	0	0	0	0	432,67
Прочая продукция растениеводства	22	0,11	76	0,33	0	0	32,67
Продукция растениеводства, реализованная в переработанном виде	53	0,27	48	0,21	65	0,38	55,33
Итого по растениеводству	6630	33,72	10122	43,84	8126	47,92	8292,67
Мясо КРС	2911	14,80	3065	13,28	2585	15,25	2853,67
Мясо свиней	1267	6,44	1894	8,20	1504	8,87	1555,00
Лошади	179	0,91	313	1,36	211	1,24	234,33
Молоко цельное	7610	38,70	6738	29,19	4518	26,65	6288,67
Прочая продукция животноводства	1	0,01	2	0,01	0	0	1,00
Продукция животноводства, реализованная в переработанном виде	1065	5,42	953	4,13	12	0,07	676,67
Итого по животноводству	13033	66,28	12965	56,16	8830	52,08	11609,33
Итого по растениеводству и животноводству	19663	100	23087	100	16956	100	19902,00

 

Каждое  сельскохозяйственное предприятие  осуществляет производство на земле. Земля  может быть использована более и  менее интенсивно. Поэтому огромное значение имеет группировка предприятий по уровню интенсивности, а соответственно и уровню продуктивности сельскохозяйственного производства. Экономическое значение такой дифференциации определяется тем, что развитие сельского хозяйства идет именно путем перехода от менее интенсивных и продуктивных форм к более интенсивным и продуктивным формам. Интенсификация сельскохозяйственного производства в целом складывается как равнодействующая уровней интенсивности растениеводств (земледелия) и животноводства. Но если для земледелия решающим признаком интенсификации является уровень техники совершенных положений на единицу  площади, то для животноводства – соответственно уровень и качество вложений в расчёте на голову скота. Поскольку растениеводство  является базой   животноводства и животноводство, таким образом, тоже связано с использованием земли, уровень интенсивности сельскохозяйственного производства в целом будет характеризоваться, как  уровень интенсивности растениеводства, величиной и качеством вложений в единицу земельной площади. Практически выделение более и менее интенсивных типов сельскохозяйственных предприятий каждой данной специализацией достаточно успешно решается уже при группировке их по стоимости основных фондов на единицу земельной площади, с дополнительной дифференциацией по обеспеченности рабочей силой и количеству внесенных удобрений, энергообеспеченности и электровооруженности.

 

Таблица 8 – Уровень интенсификации сельскохозяйственного производства 

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп изменения, %
Фондообеспеченность, тыс. р.	144,26	154,49	245,62	170,26
Энергообеспеченность, л.с.	127,24	114,28	111,34	87,50
Плотность поголовья, усл. гол.	0,29	0,23	0,35	121,14
Производственные затраты на 100 га с.-х. угодий, чел.-ч.	4,19	3,61	4,77	113,84

 

Фондообеспеченность увеличилась на 70,26 %, это произошло главным образом за счет увеличения стоимости основных средств и снижения числа работников. Энергообеспеченность СПК «Колхоз Русь» в отчетном году по сравнению с базисным снизилась. Производственные затраты увеличились на 13,84 %.

Уровень интенсивности характеризуется  рядом показателей в расчете  на единицу земельной площади, которые  отражают концентрацию вложений средств, т. е. основных средств, текущих трудовых затрат, энергоресурсов и т. д. Эффективность  же интенсификации характеризуется  конечными показателями результатов производства, выходом продукции на единицу земельной площади, продуктивностью земли и труда, себестоимостью единицы продукции и другое.

 

Таблица 9 – Эффективность интенсификации сельскохозяйственного производства

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп изменения, %
Выход валовой продукции на 100 га с.-х. угодий, тыс.р.	402,09	505,1	674,47	167,74
Урожайность зерновых культур, ц озимые зерновые	16,9	13	12,8	75,74
яровые зерновые	14,5	17,2	16,5	113,79
Произведено на 100 га с.-х. угодий, ц молока	218,1	193,17	145,46	66,69
прироста живой массы КРС	6,14	7,19	10,05	163,68
Фондоотдача, р.	2,79	3,27	2,75	98,57
Себестоимость 1 ц, р. озимые зерновые	109,37	115,75	165,14	150,99
яровые зерновые	167,11	197,8	346,33	207,25
молока	539,88	827,16	830,1	153,76
прироста живой массы КРС	10051	10628	11085	110,29
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. р.	1291	2802	-1410	-109,22
Рентабельность продаж, %	6,26	11,84	-7,94	-126,84

 

Одной из важнейших задач интенсификации является обеспечение высокой эффективности вложений, направленных в сельскохозяйственное производство. Процесс интенсификации нельзя сводить только к росту дополнительных вложений на единицу земельной площади или на голову скота. Необходимо постоянно соизмерять дополнительные вложения с полученными результатами хозяйства, добиваться, чтобы каждый вновь вложенный рубль имел максимальную отдачу.

Выход валовой  продукции на 100 га с. - ха. угодий в 2009 году по сравнению с 2007 г. базисным увеличился на 67,74 %. Сократилось производство молока – на 5,11 %. Урожайность зерновых упала по озимым до 12,8 ц, а по яровым увеличилась до 16,5 ц.

 Себестоимость  всей продукции увеличилась. В плане прибыли или убытка организация за весь анализируемый период была рентабельной, за исключением 2009 года. Убыточность составила 7,94 %.

 

3 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ  ОРГАНИЗАЦИИ

 

3.1 Анализ  финансовой отчетности

 

Для анализа  и оценки финансовой устойчивости СПК  «Колхоз Русь» произведем анализ баланса предприятия, отчетов о  прибылях и убытках (приложения 1 – 6).

Общая  оценка финансовой устойчивости  организации  осуществляется на основе абсолютных  значений показателей его баланса. Проведем вертикальный и горизонтальный анализ баланса в таблицах 10 и 11.

 

Таблица 10 – Вертикальный и горизонтальный анализ актива баланса

Статьи	2007 г.		2008 г.		2009 г.		Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
	сумма, тыс. р.	уд. вес, %	сумма, тыс. р.	уд. вес, %	сумма, тыс. р.	уд. вес, %
АКТИВ
Внеоборотные активы	11947	37,43	12846	37,95	12364	35,20	417	103,49
Основные средства	11947	37,43	12846	37,95	12364	35,20	417	103,49
Оборотные активы	19968	62,57	21002	62,05	22758	64,80	2790	113,97
запасы	18649	58,43	19672	58,12	21539	61,33	2890	115,50
сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	7659	24,00	6252	18,47	5983	17,03	-1676	78,12
животные на выращивании и откорме	8340	26,13	9753	28,81	12706	36,18	4366	152,35
затраты в незавершенном производстве	1544	4,84	1747	5,16	1014	2,89	-530	65,67
готовая продукция и товары для  перепродажи	1106	3,47	1920	5,67	1836	5,23	730	166,00
Дебиторская задолженность	1291	4,05	733	2,17	1173	3,34	-118	90,86
Денежные средства	28	0,09	597	1,76	46	0,13	18	164,29
Баланс	31915	100,00	33848	100,00	35122	100,00	3207	110,05